1、注册会计师审计（信息技术对审计的影响和审计工作底稿）模拟试卷1 及答案与解析1 下列各项中，不属于信息技术一般控制的是( )。（A）对数据中心和网络运行的控制（B）对系统软件的配置、修改和维护的控制（C）对系统生成的例外报告进行人工干预的控制（D）对接触或访问权限的控制2 下列有关信息技术对内部控制影响的说法中，错误的是( )。（A）在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代（B）被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代（C）在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作，相关控制活动不会涉及手工的部分（D）信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依
2、赖程度3 在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的是( )。（A）如果被审计单位采用高度自动化的信息系统处理业务，则意味着不需要人工控制（B）信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度（C）被审计单位的手工及自动控制的组合方式，取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度（D）传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代4 关于信息技术环境下自动控制能为企业带来的好处的以下说法中，错误的是( )。（A）自动控制比较容易被绕过（B）自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平（C）自动信息系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离（D）自动控制能够有效处
3、理大流量交易及数据5 在信息技术环境下，下列有关内部控制目标的说法中，错误的是( )。（A）信息技术对内部控制形式上有很大改变，但内部控制目标没有改变（B）信息技术对内部控制内涵方面有很大改变，但内部控制目标没有改变（C）信息技术不仅使内部控制的形式及内涵方面发生了变化，同时也使内部控制的目标发生了根本的改变（D）信息技术虽然使内部控制的形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变6 由于信息技术的发展，内部控制的形式和内涵发生了变化，但内部控制目标并没有发生改变。下列有关内部控制目标的说法中错误的是( )。（A）提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率（B）降低注册会计师审计的工
4、作量（C）提高会计信息的可靠性（D）促进企业遵守法律和规章7 关于信息技术产生特定风险的以下说法中，错误的是( )。（A）信息技术会导致数据无法访问风险（B）信息技术可能会去处理那些本身就错误的数据（C）自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险（D）自动控制能够消除不适当的人工干预8 关于信息技术一般控制，以下表述中，恰当的是( )。（A）程序的变更需要考虑数据的迁移（B）程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离（C）程序和数据访问这一领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标（D）计算机运行的目标是确保分配的访问程
5、序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的9 关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，以下说法不恰当的是( )。（A）公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调（B）信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性（C）信息技术应用控制的有效与否会直接影响公司层面信息技术控制（D）公司层面信息技术控制影响信息技术一般控制和信息技术应用控制10 注册会计师在财务报表审汁中，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息作为审计工作的依据，则必须考虑的因素是( )。（A）相关信息和报告的质量（B）自动化控制和人工控制的比例（C）内部控制的有效程度
6、（D）信息系统是商业软件还是自行研发的11 关于计算机辅助审计技术的应用领域，应用最广泛的领域是( )。（A）细节测试（B）分析程序（C）检查文件记录（D）重新执行12 关于编制审计工作底稿的主要目的，以下说法中不恰当的是( )。（A）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划了审计工作（B）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定执行了审计工作（C）提供证据，证明审计项目组计划和执行了审计工作（D）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础13 下列有关审计工作底稿存在形式的表述中，正确的是( )。（A）应当以纸质或电子形式存在（B）仅以纸质形式存
7、在（C）可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在（D）不能以纸质和电子形式以外的形式存在14 会计师事务所应当对审计工作底稿实施适当的控制，以下说法中，不恰当的是( )。（A）会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性（B）底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员（C）非审计项目组成员不能接触底稿（D）未经授权不能改动底稿15 下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中，错误的是( )。（A）以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后，除了要求与其纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿（B）以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印
8、等方式转换成纸质形式的底稿（C）以电子或其他介质形式存在的底稿，通过打印转换成纸质形式的底稿后，没有必要再单独保存（D）以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其纸质形式的审计工作底稿一并归档16 以下有关识别特征的表述中，错误的是( )。（A）底稿中记录的销售合同和协议，以合同编号为主要识别特征（B）底稿中记录的销售发运单，以发运单编号为主要识别特征（C）底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况，以询问时间为主要识别特征（D）底稿中记录的应收账款信用授权控制测试，以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征17 下列有关识别特征的表述中，错误的是( )。（A）对于观察程序，以观察的对象或观察
9、的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征（B）在对被审计单位生成的采购订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征（C）在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征（D）在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征18 注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是( ) 。（A）对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征（B）对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，
10、将该金额以上的所有项目作为主要识别特征（C）对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征（D）对询问程序，将询问时间作为主要识别特征19 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。（A）如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止口后 90 天内（B）如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后 90 天内（C）如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后 60 天内（D）如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后 60 天内20 会计师事务所在归档期间对审计工作底稿可以作出的事务性的变动不包括( )。（A）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（B）记录在审计报
11、告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据（C）删除或废弃部分审计工作底稿（D）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引21 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表。注册会计师签发审计报告的日期为 2016 年 3 月 5 日，甲公司对外公布已审计财务报表的日期为 2016 年 3 月 8 日。在完成审计档案的归整工作后，下列各项中，属于可以变动审计工作底稿的是( )。（A）2016 年 5 月 10 日，注册会计师知悉甲公司 2015 年 12 月 31 日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为（B） 2016 年 5 月 20 日，甲公司被曝光某一产品因质量问题要
12、求召回，并要求暂停生产三个月（C） 2016 年 5 月 15 日，法院对甲公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，甲公司赔偿原告 2000 万元。2015 年 12 月 31 日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，甲公司在 2015 年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债（D）2016 年 5 月 25 日，甲公司收回一笔 2014 年已经注销的应收账款，金额为1000 万元22 下列有关审计工作底稿的归档期和保存期限的说法中，恰当的是( )。（A）在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加（B）在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿
13、，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响（C）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿（D）审计工作底稿的归档期限是签约后 60 天内23 注册会计师对被审计单位 2015 年度财务报表进行审计，于 2016 年 3 月 31 日出具审计报告，相关审计工作底稿于 2016 年 5 月 20 日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是( )。（A）自 2016 年 3 月 31 日起至少 10 年（B）自 2016 年 3 月 31 日起至少 15 年（C）自 201 5 年 12 月 31
14、日起至少 10 年（D）自 20l 5 年 12 月 31 日起至少 15 年24 注册会计师对被审计单位 2015 年度财务报表进行审计，于 2016 年 3 月 5 日出具审计报告，相关审计工作底稿于 2016 年 5 月 20 日归档完成。关于被审计单位2015 年度财务报表审计工作底稿，至少应当保存至( )。（A）2026 年 3 月 4 日（B） 2026 年 3 月 6 日（C） 2026 年 5 月 20 日（D）2026 年 5 月 21 日25 下列有关计算机辅助审计对审计工作的影响的说法中，恰当的有( )。（A）计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果（B）计算机辅
15、助审计能满足大量的审阅交易数量（C）计算机辅助审计可以用于审计抽样（D）计算机辅助审计不便用于控制测试26 下列有关信息技术与财务报告关系的说法中，错误的有( )。（A）注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制等（B）注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则需要在评价错报时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制（C）如果注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质
16、量（D）如果注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则可以考虑相关信息和报告的质量27 在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，正确的有( )。（A）在信息技术环境下，传统的人工控制完全被自动控制所替代（B）如果被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代（C）各个被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同，人工控制和自动控制组合方式不同（D）在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作来实现对交易信息的创建、记录、处理和报告，并将相关信息保存为电子形式，因此，相关控制活动不可能同时包括手工的部分28 以下有关人工控制与自动控制的说法中，不
17、恰当的有( )。（A）人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变（B）在信息技术环境下，对于人工控制，注册会计师无需了解内部控制（C）对于自动控制，注册会计师无需了解公司层面信息技术控制（D）对于自动控制，注册会计师需要从信息技术一般控制审计、信息技术应用控制审计以及公司层面信息技术控制审计三方面进行考虑29 关于信息技术应用控制要素的以下说法中，恰当的有( )。（A）系统处理数据的完整性，比如总账数据的完整性（B）信息系统相关的逻辑校验控制，比如限制检查（C）部分业务操作的授权管理，比如入账审批管理的权限设定（D）系统运算逻辑的准确性，比如金融机构利息计提逻辑的准确性30 以
18、下事项属于公司层面的信息技术控制的有( )。（A）信息技术预算管理（B）信息技术应急预案的制定（C）程序和数据访问（D）信息安全和风险管理31 关于信息技术对审计过程的影响，体现在( )。（A）对审计线索的影响（B）对审计技术手段的影响（C）对内部控制的影响（D）对审计内容和注册会计师的影响32 关于信息技术给审计过程带来的影响，以下表述中，恰当的有( )。（A）信息技术中注册会计师对内部控制进行审查与评价，作为制定审计方案和决策抽样范围的依据，影响内部控制（B）信息技术使企业业务数据处理由计算机按照程序指令完成，影响审计线索（C）信息技术在被审计单位的广泛应用对注册会计师应当具备相关信息技术
19、方面的知识的要求越来越高（D）信息技术在被审计单位的广泛应用使审计的内容扩大到对信息化系统的处理和相关控制功能的审查，对审计内容的影响越来越大33 注册会计师在考虑被审计单位信息系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量时，应当考虑的内容有( )。（A）被审计单位的信息系统是由谁设计的（B）系统生成的数据是否通过网络传输（C）是否使用特殊系统，如电子商务系统（D）企业是否存在大量交易数据，以至于用户无法识别并更正数据处理错误34 关于计算机辅助审计技术对审计的影响，以下说法中恰当的有( )。（A）将现有手工执行的审计测试自动化（B）在手工方式不可行的情况下执行测试或分析（C）有效降低财务报表舞弊
20、风险（D）使审阅工作更具效果35 关于计算机辅助审计技术能否有效应用的环节，以下情形中，恰当的有( )。（A）实质性分析程序（B）审计抽样的细节测试中（C）授权控制的检查（D）在自动化业务流程中实施穿行测试36 关于编制审计工作底稿的主要目的，以下说法中，不恰当的有( )。（A）便于审计项目组说明其执行审计工作的情况（B）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查（C）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础（D）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作37 以下事项中，不属于审计工作底稿的有( )。（
21、A）审计业务约定书（B）财务报表草稿（C）作废的总体审计策略文本（D）管理建议书38 注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有( )。（A）不同的审计程序得到的审计证据不同，审计工作底稿格式和要求也会有所不同（B）审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有影响（C）如果是已识别的重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多（D）如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论或结论的基础。需要记录结论或结论的基础的必要性39 在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。（A）已获取审计证据的重要程度
22、（B）审计工作底稿的归档期限（C）编制审计工作底稿使用的文字（D）拟实施审计程序的性质40 下列有关识别特征的表述中，恰当的有( )。（A）在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征（B）在系统抽样时，需要以样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征（C）在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职业作为识别特征（D）在对被审计单位生成的：采购订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征41 注册会计师在审计工作底稿中记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有( ) 。（A）测试的具体项目或事项的识别特征（B）审计工作的监控人员及
23、监控的日期和范围（C）审计工作的执行人员及完成审计工作的日期（D）审计工作的复核人员及复核的日期和范围42 在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。（A）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形（B）异常或超出正常经营过程的重大交易（C）导致注册会计师出具非标准审计报告的事项（D）重大关联方交易43 在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有( )。（A）在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论（B）如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的 60天内（C）如果未能完成审计业务，
24、会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存 10 年（D）在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。44 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责对甲公司 2015 年度财务报表进行审计。2016 年 3 月 5 日，A 注册会计师签署审计报告，并于 5 月 8 日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2016 年 5 月 15 日，A 注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2016 年 6 月 1 日，甲公司财务舞弊案爆发，A 注册会计师擅自销毁了甲
25、公司审计工作底稿。要求：根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：(1)A 注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。(2)在归整审计档案后，A 注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。(3)ABC 会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明 ABC 会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。 注册会计师审计（信息技术对审计的影响和审计工作底稿）模拟试卷1 答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 属于人工控制活动。尽管注册会计师是在信息技术环境下开展财务报表审计，但是每一项自动
26、化的控制都会有对应的人工控制，特别是对于例外事项的控制，依赖信息技术一般控制达不到控制的效果。【知识模块】 信息技术对审计的影响2 【正确答案】 C【试题解析】 在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作来实现对交易信息的创建、记录、处理和报告，并将相关信息保存为电子形式，但相关控制活动也可能同时包括手工的部分 (选项 C 错误)。【知识模块】 信息技术对审计的影响3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 错误，即使被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代。【知识模块】 信息技术对审计的影响4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 错误。自动控制比较不容易被绕过，人工
27、控制容易被绕过。【知识模块】 信息技术对审计的影响5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 错误，随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。【知识模块】 信息技术对审计的影响6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 错误。内部控制目标包括：(1)提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率； (2)提高会计信息的可靠性；(3)促进企业遵守法律和规章。【知识模块】 信息技术对审计的影响7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 错误。即使是自动控制也不能消除不适当的人工干预。【知识模块】 信息技术对审计的影响8 【正确答案】 B【试题解析】 选项
28、 A 是程序开发的要素，选项 C 是程序开发的目标，选项 D 是程序和数据访问的目标。【知识模块】 信息技术对审计的影响9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不恰当，公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定信息技术应用控制。【知识模块】 信息技术对审计的影响10 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑的是相关信息和报告的质量。选项 B、C 、D 则不是必须考虑的因素。【知识模块】 信息技术对审计的影响11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 恰当。注册会计师利用分析程序形成结论
29、时，不仅需要大量的数据支持，而且需要找出这些数据之间的某种关系，应用计算机辅助审计技术可以节省工作量。【知识模块】 信息技术对审计的影响12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不恰当。注册会计师编制审计工作底稿的主要目的包括：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础(选项 D)；(2)提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作(选项A、B)。【知识模块】 审计工作底稿13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 正确。审计工作底稿的存在形式有纸质、电子或其他介质形式。【知识模块】 审计工作底稿14 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不
30、恰当，除了审计项目组成员外，其他经授权的人员为适当履行职责也能够接触审计工作底稿。比如，在审计上市公司财务报表时，根据项目质量控制复核的要求，事务所应当指派审计项目组以外的有经验的专业人士对底稿进行项目质量控制复核。【知识模块】 审计工作底稿15 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 错误。关于以电子或其他介质形式存在的底稿控制要求主要有三个方面： (1)应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿；(2)应当与其他纸质形式的底稿一并归档；(3)除了与其他纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿。【知识模块】 审计工作底稿16 【正确答案】 C【试题解析】 审
31、计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项 C 中询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征，仅以询问时间为识别特征不正确。【知识模块】 审计工作底稿17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 错误，以采购订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以采购订单的日期和其唯一的编号作为细节测试的识别特征。【知识模块】 审计工作底稿18 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 正确，审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常具有唯一性特征；选项 A 不正确，应以 “订购单的日期和其唯一编号”作为测试订
32、购单的识别特征；选项 C 不正确，应以 “样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为主要识别特征；选项 D 不正确，应以 “询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。【知识模块】 审计工作底稿19 【正确答案】 C【试题解析】 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内或审计业务中止日后的 60 天内。【知识模块】 审计工作底稿20 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 错误，删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿，应当强调被取代的底稿。【知识模块】 审计工作底稿21 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师在财务报表公布日发现与已审计财务报表信息有关的甲公司舞弊行为，该舞弊行为事项
33、如果在 2016 年 3 月 5 日前获知会影响审计报告，因此注册会计师应当实施追加审计程序，获取审计证据形成新的审计结论，因此需要变动审计工作底稿(选项 A 正确)。甲公司在财务报表对外公布日后被曝光某一产品因质量问题要求召回，并要求暂停生产三个月不属于期后事项，注册会计师无需对该事项实施追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿(选项 B 错误)。甲公司涉讼事件发生在 2015 年 12 月 31 日前，但 2015 年 12 月 31 日甲公司已对该“或有事项”进行了充分披露，由于该案件在财务报表对外公布日后结案，注册会计师无需追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿(选项 C 错误)。甲公司
34、在财务报表公布日后收回 2014 年度已注销的应收账款不属于所审计年度的期后事项，注册会计师无需实施追加审计程序，无需变动审计工作底稿(选项 D 错误)。【知识模块】 审计工作底稿22 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 不恰当，如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分时需要修改；还有一种情况是审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改，选项 C 恰当。选项 B 不恰当，注册会计师需要记录修改底稿的时间、人员，复核的时间、人员以及修改底稿的理由。选项 D
35、不恰当，审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60 天内或者审计业务中止后的 60 天内。【知识模块】 审计工作底稿23 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 正确。审计工作底稿的保存期限是自审计报告日 (2016 年 3月 31 日)起至少十年。【知识模块】 审计工作底稿24 【正确答案】 A【试题解析】 审计工作底稿的保存期限是自审计报告日起至少十年，因此选项 A正确。【知识模块】 审计工作底稿25 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D 不恰当，计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。【知识模块】 信息技
36、术对审计的影响26 【正确答案】 B，D【试题解析】 注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制等，而不是仅仅在评价错报时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制 (选项 A 正确、选项 B 错误)。如果注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而不是可以考虑相关信息和报告的质量(选项 C 正确、选项 D 错误)。【知识模块】 信息技术对审计的影响27 【正确答案】 B，C【试题解析】 在信息技术环境下，传统的人工控
37、制越来越多地被自动控制所替代，而不是完全被替代(选项 A 错误，选项 B 正确)。由于被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同，被审计单位的手工及自动控制的组合方式往往会有所区别(选项C 正确)。在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作来实现对交易信息的创建、记录、处理和报告，并将相关信息保存为电子形式，但相关控制活动也可能同时包括手工的部分(选项 D 错误)。【知识模块】 信息技术对审计的影响28 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 B 不恰当，在信息技术环境下，人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变，注册会计师仍需要对内部控制进行了解和评估。选项 C 不恰当，对于
38、自动控制，注册会计师除了需要了解信息技术一般控制和信息技术应用控制，还应当从公司层面信息技术控制审计方面进行考虑。【知识模块】 信息技术对审计的影响29 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 系统自动控制关注的要素包括：完整性(选项 A)、准确性(选项 D)、存在和发生 (选项 B 和选项 C)等。【知识模块】 信息技术对审计的影响30 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C 不恰当，程序和数据访问属于信息技术一般控制的因素。常见的公司层面的信息技术控制包括： (1)信息技术规划的制定；(2)信息技术年度计划的制定；(3)信息技术内部审计机制的建立；(4) 信息技术外包管理；1(5
39、)信息技术预算管理(选项 A)；(6) 信息安全和风险管理(选项 D)；(7) 信息技术应急预案的制定(选项 B)； (8)信息系统框架和信息技术复杂性。【知识模块】 信息技术对审计的影响31 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 信息技术对审计过程的影响主要体现在审计线索、审计技术手段、内部控制、审计内容和注册会计师五个方面。【知识模块】 信息技术对审计的影响32 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 ABCD 均正确。【知识模块】 信息技术对审计的影响33 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 在考虑系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量时，信息系统的设计者不是必须考虑的
40、内容，对整个审计过程通常没有影响。【知识模块】 信息技术对审计的影响34 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C 不恰当，财务报表错报风险包括的舞弊风险是注册会计师审计前财务报表已存在的错报风险，计算机辅助审计技术不能降低舞弊风险，但通过高效率的数据分析和测试能够有效识别舞弊风险。【知识模块】 信息技术对审计的影响35 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C 不恰当，授权控制运行是否有效更适合采用人工测试。【知识模块】 信息技术对审计的影响36 【正确答案】 A，B【试题解析】 编制审计工作底稿的主要目的包括： (1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；(2)提供证据
41、，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。选项 A、B 属于编制审计工作底稿的其他目的。【知识模块】 审计工作底稿37 【正确答案】 B，C【试题解析】 财务报表草稿和作废的总体审计策略文本均不能直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，不属于审计工作底稿的内容。【知识模块】 审计工作底稿38 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C 不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿记录的内容需要更多。【知识模块】 审计工作底稿39 【正确答案】 A，D【试题解析】 注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素
42、： (1)被审计单位的规模和复杂程度；(2)拟实施审计程序的性质(选项 D)；(3)识别出的重大错报风险； (4) 已获取审计证据的重要程度 (选项 A)；(5)识别出的例外事项的性质和范围；(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；(7)审计方法和使用的工具。【知识模块】 审计工作底稿40 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D 不恰当，以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以采购订单的日期和其唯一的编号作为细节测试的识别特征。【知识模块】 审计工作底稿41 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 在记录已实施
43、审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录以下三个方面的内容：(1)测试的具体项目或事项的识别特征；(2)审计工作的执行人员及完成审计工作的日期；(3)审计工作的复核人员及复核的日期和范围。选项 A、C、D 正确。【知识模块】 审计工作底稿42 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 审计工作底稿能记录的“重大事项”通常包括： (1)引起特别风险的事项(选项 B)；(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施(选项 D)；(3)导致注册会计师难以实施必要程序的情形(选项 A)； (4)导致出具非标准审
44、计报告的事项(选项 C)。【知识模块】 审计工作底稿43 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A 错误，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项 D 错误，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改或增加。【知识模块】 审计工作底稿一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。44 【正确答案】 (1)审计工作底稿归档期限存在问题。理由：审计工作底稿归档期限应为审计报告日后 60 天内，ABC 会计师事务所应当在 2016 年 5 月 4 日前(不含 4 日)归档审计工作底稿。(
45、2)审计工作底稿归档后的变动存在问题。理由：在归整审计档案后，如果有必要修改或增加底稿，应记录修改或增加底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；记录修改或增加底稿的理由。(3)ABC 会计师事务所销毁甲公司审计工作底稿存在问题。理由：会计师事务所应当自审计报告日起(或审计业务中止日起)，对审计工作底稿至少保存 10 年，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。ABC 会计师事务所应当对审计工作底稿实施的控制程序包括：安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；保证业务工作底稿的完整性； 设计和实施控制便于使用和检索业务工作底稿；按照规定的期限保存业务工作底稿。【提示】ABC 会计师事务所对审计工作底稿实施的控制程序属于教材第二十章第五节“业务工作底稿的管理要求” 内容，本简答题属于典型跨章节出题模式。【知识模块】 审计工作底稿
