1、注册会计师审计（其他特殊项目的审计）历年真题试卷汇编 1（无答案）1 在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时，需要重点评价的内容不包括( )。（A）管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响（B）管理层如何评估估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响（C）相关披露的充分性（D）管理层如何评估估计不确定性对会计政策变更的影响2 在评价对会计估计差异的合理性时，注册会计师的下列做法中不合理的是( )。（A）若会计估计的差异合理，则注册会计师不需要被审计单位调整（B）若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当告知被审计单位治理层并要求其调整（C）若会计估
2、计的差异不合理，则注册会计师应当提请被审计单位管理层调整（D）若被审计单位管理层不调整不合理的会计估计，则注册会计师可能发表非标准审计意见的报告3 在注册会计师将以前期间作出的会计估计与实际结果进行比较时，注册会计师不能实现的目的是( ) 。（A）获取有关会计估计程序和方法总体可靠性的审计证据（B）考虑需要调整会计估计公式（C）被审计单位的未来财务政策（D）评价会计估计与实际结果之间的差异是否已经量化，并且作出适当调整或披露4 财务报表日后至审计工作完成日之前发生的交易或事项，可能为注册会计师审计会计估计提供审计证据，以下说法中不正确的是( )。（A）注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能
3、减少甚至取代对管理层形成会计估计过程的复核和实施的其他审计程序（B）复核期后事项可能为会计估计提供结论性的审计证据（C）注册会计师采用复核期后事项为审计会计估计提供审计证据可以在任何情况下使用（D）注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能替代在评估会计估计合理性时运用的独立估计5 (2011 年真题) 在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A 注册会计师的询问对象通常不包括的是( ) 。（A）内部审计人员（B）董事会成员（C）证券监管机构（D）内部法律顾问6 (2011 年真题) 在估价和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中A 注册会计师认为正确的是( )。（A）所有的关联方交易
4、和余额都存在重大报错风险（B）实施实质性程序应对于关联方交易相关的重大报错风险更有效，因此无需了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制（C）超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险（D）A 注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由7 (2011 年真题)A 注册会计师发现 2010 年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A 注册会计师通常首先采取的是 ( )。（A）向甲公司董事会通报（B）向项目质量控制复核人员通报（C）要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否公平交易（D）
5、要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方8 A 注册会计师在对 Q 公司实施的下列审计程序中，难以发现存在但尚未披露的关联方的程序是( ) 。（A）查阅以前年度审计工作底稿（B）查阅股东大会和董事会会议记录（C）函证所有应收账款（D）复核 Q 公司向监管机构报送的所得税申报表9 如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求并拒绝调整，注册会计师应考虑( )。（A）出具保留意见或无法表示意见的审计报告（B）将其视为审计范围受到限制（C）出具保留意见或否定意见的审计报告（D）出具带有强调事项段的无保留意见10 如果无
6、法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，或关联方和关联方交易的披露不充分，注册会计师应当区分不同情况出具恰当的非无保留意见的审计报告，下列有关说法错误的是( )。（A）如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告（B）如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告（C）如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程
7、度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告（D）如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告11 注册会计师了解的下列情况中，无助于对关联方和关联方交易进行了解的是( )。（A）了解被审计单位的性质（B）了解被审计单位的组织结构（C）了解被审计单位的行业状况（D）了解被审计单位的投资活动12 注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应着重从以下方面了解并识别被审计单位关联方的是( ) 。（A）被审计单位的性质（B）被审计单位对会计政策的选择和运用（C）被审计单位的内部控制（D）被审计单位财务业绩的衡量和评价13 如果上期财务报表未经审计
8、，针对以下情况，注册会计师执行的审计程序不当的是( )。（A）如果期初余额对于本期财务报表重要，注册会计师应当在审计计划中对期初余额安排专门的审计程序（B）对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据（C）在未能对上期期末存货实施监盘时，注册会计师可根据上期期末存货盘点记录及文件确定存货的期初余额（D）对期初固定资产原价，注册会计师可审核与形成这些固定资产相关的采购合同、原始发票、验收凭证等14 下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是( )。（A）如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计
9、师应当出具保留意见或否定意见的审计报告（B）注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见（C）注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响（D）注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响15 2011 年 1 月 18 日正大会计师事务所接受东方公司委托，对其 2010 年度财务报表进行审计，在审计过程中，注册会计师发现东方公司有一未决诉讼事项，要求其在财务报表附注中适当披露，但遭东方公司拒绝。在此情况下，正大会计师事务所注册会计师李平对 2010 年度财务报表出具了保留意见的审计报告。201
10、2 年 1 月 16日北京华荣会计师事务所接受东方公司委托，对其 2011 年度财务报表进行审计，华荣事务所注册会计师 A 在其审计报告中继续反映该相关事项的最主要条件是 ( )。（A）该相关事项的错报金额大小和性质强弱（B）该相关事项是否影响本期财务报表（C）前任所出具报告的具体意见类型（D）前任确定的财务报表重要性水平16 注册会计师对财务报表进行审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的是( )。（A）如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反映（B）无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反映（C）如期初余额不
11、存在影响本期财务报表的重大错报，则无需在审计意见中反映（D）即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映17 下列有关注册会计师对会计估计、关联方和期初余额等特殊项目的审计的提法中，不正确的是( ) 。（A）注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审计财务报表的影响（B）注册会计师在将被审计单位以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较时应当将比较结果以数量的形式表现出来，即量化两者的差异（C）管理层应当建立健全内部控制，确保关联方和关联方交易在有关信息系统中得以恰当识别，在财务报表中充分披露，且不存在重大错报（D）注册会计师应当评价会计估计依据的数据的准确性、完整性和相关
12、性。但利用被审计单位生成的信息时，注册会计师不必核对该信息是否与会计信息系统处理的数据相一致18 在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A 注册会计师认为应当了解的有( ) 。（A）与会计估计相关的财务报告编制基础的规定（B）甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况（C）甲公司管理层如何作出会计估计（D）会计估计所依据的数据19 在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A 注册会计师认为适当的有( ) 。（A）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据（B）测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（C）测试与甲公司
13、管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（D）作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计20 在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A 注册会计师通常认为具有高度不确定性的有( ) 。（A）高度依赖判断的会计估计（B）采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计（C）存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计（D）上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计21 在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的有( ) 。（A）A 注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法（
14、B）应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的（C）应当从区间估计中不可能发生的极端结果（D）当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的22 假设是会计估计不可或缺的组成部分在了解构成会计估计基础的假设时，注册会计师可能考虑的事项包括( )。（A）假设(不包括重大假设)的性质（B）管理层如何评价假设是否相关和完整(即考虑了所有相关变量)（C）理层如何确定所采用假设的内在一致性(如适用)（D）支持假设的文件记录(如存在)的性质和范围23 在实务中，注册会计师对管理层作出会计估计的计算过程实施审计程序的性质、时间安排
15、和范围取决的因素包括( )。（A）评估的重大错报风险（B）注册会计师对管理层会计估计程序和方法的了解与评价（C）会计估计的合法性和合规性（D）会计估计在财务报表中的重要性24 下列关于独立估计的说法中，错误的有( )。（A）由于独立估计独立于被审计单位之外，所以无法印证被审计单位所作的会计估计的合理性（B）注册会计师在获取独立估计的途径只能是自行作出独立估计（C）由于作出独立估计需要花费注册会计师很多资源，所以独立估计会降低注册会计师的审计效率（D）注册会计师可以自行做出独立估计，也可以从其他渠道获取独立估计25 注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估
16、的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括( )。（A）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（B）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（C）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（D）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计26 会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有( )。（A）了解适用的财务报告编制基础的要求（B）了解管理层如何识别是否需要做出会计估计（C）了解管
17、理层如何作出会计估计（D）复核上期财务报表中作出的会计估计的结果，或复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计(如适用)27 为识别 M 公司存在的关联方交易，通常使用的审计程序有 ( )。（A）了解 M 公司与关联方相关的内部控制（B）复核 M 公司在销售业务中的各种产品质量保证程序（C）审阅 M 公司有关银行存款、借款的询证函和贷款证，以识别是否存在担保关系（D）查阅 M 公司资产负债表日前后确认的异常或重大交易28 如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易，则应当采取的程序有( )。（A）向关联方函证交易的条件和金额（B）检查关联方拥有的
18、信息（C）向与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息（D）进一步复核被审计单位财务报表的金额29 如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层(如适用) 获取书面声明。在下列( ) 情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是恰当的。（A）治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层（B）管理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益（C）治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益（D）治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明30 以下属于该企业的关联方的有( )。（A）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的
19、家庭成员（B）与该企业受同一母公司控制的其他企业（C）该企业的联营企业的其他投资方（D）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员31 注册会计师应当获取由治理层和管理层提供的所有已知关联方名称的信息，并进行复核；同时针对信息的完整性实施审计程序的有( )。（A）询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方（B）复核被审计单位识别关联方的程序（C）询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系（D）查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录32 在审计过程中，注册会计师应当对下列交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方的有( )。（A）借款利息明显高于同
20、期银行贷款利率（B）大量购入并不需要的材料或滞销的商品（C）收取大量的货款却迟迟不发货（D）定期向第三方支付预付款33 如果被审计单位上年度财务报表未经独立审计，注册会计师对期初余额应实施的审计程序包括( ) 。（A）检查形成期初非流动资产和非流动负债的会计记录和其他信息（B）审阅上期会计资料及相关资料（C）通过本期实施审计程序获取期初流动资产和流动负债的证据（D）通过函证，以证实应收账款、银行存款、应付账款、短期借款的期初存在34 上期财务报表由其他注册会计师审计，在本期审计时，注册会计师发现期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应采取的措施可能会有( )。（A）告知管理层
21、（B）直接告知前任注册会计师（C）就前任注册会计师的审计问题出具保留意见的审计报告（D）就该事项对本期报表的影响出具保留意见或否定意见的审计报告35 下列关于期初余额审计的叙述中，正确的有( )。（A）如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告（B）如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层：如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师（C）如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，且对本期财务报表产生重大影响，注册会计师应当出具保留意见或
22、否定意见的审计报告（D）如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告，注册会计师应当考虑不接受委托36 在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时，注册会计师的以下做法中不正确的有( ) 。（A）一般无需专门对期初余额发表审计意见（B）如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映（C）如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响，此时注册会计师应发表保留意见（D）根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围37 下列有关期初余额审计的说法中，正确的有( )。（A）如果财务报表经前任注册会计师审计，后任注
23、册会计师在查阅前任注册会计师审计工作底稿后未能获取充分适当的审计证据，后任注册会计师应当发表保留或无法表示意见（B）后任注册会计师在审计期初余额时，发现导致前任注册会计师发表非无保留意见的事项本期依然存在，后任注册会计师应当继续发表非无保留意见（C）注册会计师在对财务报表进行审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见（D）只有当期初余额对本期财务报表重要时，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序38 在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计并发表了保留意见的审计报告，后任注册会计师需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，下列程序中适当的有( )。（A
24、）查阅导致对上期财务报表发表保留意见的相关事项的审计工作底稿（B）查阅针对上期财务报表的审计计划和审计总结（C）考虑前任注册会计师对应收账款函证的覆盖面是否适当，测试坏账准备计提的适当性，执行销售截止测试（D）复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响39 如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下，注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序( ) 。（A）查阅前任注册会计师的工作底稿（B）考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力（C）与前任注册会计师沟通时的考虑（D）对流动资产和流动负债追加审计程序一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上
25、无效。40 A 会计师事务所首次接受 D 公司委托，对 D 公司 2011 年财务报表进行审计。D 公司 20l0 年度财务报表经由 C 会计师事务所审计，并且因应收账款项目无法获取充分适当的审计证据出具了保留意见的审计报告。要求：分别回答下列问题。(1)上期财务报表已由 C 会计师事务所进行审计，注册会计师针对这种情况，应当实施哪些审计程序。(2)在查阅前任注册会计师审计工作底稿后，注册会计师对前任注册会计师的审计结论不满意，请按下表所列顺序，简单设计出恰当的审计程序。(3)假设审计过程中，注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表中有未发现的重大错报，在向前任注册会计师沟通时注册会计师该采取何种措施。(4)如果导致上期发表非无保留意见的事项本期依然存在，请分析注册会计师该怎样确定审计意见类型。
