1、注册会计师审计（审计抽样和信息技术对审计的影响）模拟试卷 1 及答案与解析1 2015下列抽样方法中，适用于控制测试的是( )。（A）PPS 抽样（B）差额估计抽样（C）属性抽样（D）变量抽样2 2013下列有关选取测试项目方法的说法中，正确的是( )。（A）从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被抽取的机会（B）对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试（C）从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样（D）审计抽样更适用于控制测试3 2013下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是( )。（A）注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法
2、（B）注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益（C）非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果（D）注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险4 2015下列有关抽样风险的说法中，错误的是( )。（A）在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险（B）控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险（C）注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险（D）除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险5 2014下列各项中，不会导致非抽样风险的是( )。（A）注册会计师选择的总体不适合于测试目标（B）注册会计师未能适当地定义误差（
3、C）注册会计师未对总体中的所有项目进行测试（D）注册会计师未能适当地评价审计发现的情况6 2015下列有关样本规模的说法中，正确的是( )。（A）在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小（B）在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大（C）在假定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大（D）注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越大7 2014下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是( )。（A）当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模（B）总体项目的变异性越低，通常样本规模越小（C）当误受风
4、险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大（D）对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响8 2014甲公司财务人员每月与前 35 名主要客户对账。如有差异进行调查。A 注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是( )。（A）每周 1 次（B）每月 1 次（C）每日 1 次（D）每日数次9 2013如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是( )。（A）测试替代控制（B）修改相关实质性程序（C）扩大样本规模（D）提高可容忍偏差率10 2013
5、下列有关 PPS 抽样的说法中，正确的是( )。（A）如果总体的错报率低于 15，可以使用 PPS 抽样（B）如果总体规模小于 3000，不能使用 PPS 抽样（C） PPS 抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额（D）当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS 抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模11 下列各项中，属于审计抽样慕本特征的是( )。（A）从总体中选取特定项目实施审计程序（B）进行总体分层（C）各个抽样单元被选取的概率均大于零（D）控制抽样风险12 下列各项中，注册会计师可以使用审计抽样的是( )。（A）评价已发现错报（B）了解被审计单位内部控制（C）测试相关
6、内部控制（D）实施实质性分析程序13 下列抽样风险中，可能导致注册会计师执行过多的细节测试的是( )。（A）误拒风险（B）信赖不足风险（C）误受风险（D）信赖过度风险14 下列风险中，对审计效率和效果都产生影响的是( )。（A）信赖过度风险（B）信赖不足风险（C）误受风险（D）非抽样风险15 注册会计师在细节测试中运用审计抽样，通常都是为了估计( )。（A）总体错报比率（B）样本错报额（C）总体错报金额（D）样本偏差率16 注册会计师确定的下列抽样总体中，满足适当性和完整性的是( )。（A）为测试所有发运商品是否都已开具账单，将全年已开具的账单作为总体（B）为测试营业收入是否违反发生认定，将全
7、年发生的销售业务作为总体（C）为证实应收账款是否被高估，将全年的收款业务作为总体（D）为证实坏账准备的计提是否正确，将年末余额重大的应收账款作为总体17 下列有关审计抽样的总体规模的说法中，错误的是( )。（A）通常将抽样单元超过 5000 个的总体视为大规模总体（B）对大规模总体而言，总体规模对样本规模几乎没有影响（C）总体规模越大，总体规模对样本规模的影响越大（D）对小规模总体而言，实施审计抽样可能降低审计的效率18 下列抽样方法中，不宜用于针对低估错报的细节测试的是( )。（A）属性抽样（B）非统计变量抽样（C）概率比例规模抽样（D）传统变量抽样19 注册会计师拟从下列随机数的第 1 个
8、数开始，按照随机数表法依次从随机数中选取后四位介于 1001-3000 的有效随机数：则选取的第 3 个有效数字是( )。（A）第 7 个（B）第 3 个（C）第 5 个（D）第 9 个20 在变量抽样中，如果注册会计师作出了拒绝接受总体的抽样结论，意味着( )。（A）所测试的交易或账户余额存在重大错报（B）应当增加实质性程序的数量（C）所审计的财务报表整体存在重大错报（D）应当扩大变量抽样的样本规模21 实施属性抽样时，注册会计师通常应当考虑的是( )。（A）信赖不足风险（B）总体变异性（C）信赖过度风险（D）对总体进行分层22 运用统计抽样测试信用管理部门是否在规定的信用额度内批准赊销时，
9、下列与样本设计相关的内容中，正确的是( )。（A）测试目标是信用额度是否正确（B）总体是整个期间发生的全部赊销交易（C）抽样单元是年末每一笔应收账款（D）控制测试程序是向客户函证23 2014下列各项审计程序中，通常小采用审计抽样的有( )（A）风险评估程序（B）控制测试（C）实质性分析程序（D）细节测试24 2014下列有关抽样风险的说法中，正确的有( )。（A）误受风险和信赖过度风险影响审计效果（B）误受风险和信赖不足风险影响审计效果（C）误拒风险和信赖不足风险影响审计效率（D）误拒风险和信赖过度风险影响审计效率25 2013下列有关非抽样风险的说法中，正确的有( )。（A）注册会计师实施
10、控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险（B）注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险（C）注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险（D）注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险26 2013下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有( )。（A）可容忍偏差率（B）拟测试总体的预期偏差率（C）控制所影响账户的可容忍错报（D）注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度27 2014下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有( )。（A）使用随机数表选样（B）随意选样（C）使用计算机辅助审计技术选样（D）系统选样28 2015有关注册会计师使用审计抽样实施控制
11、测试的说法中，正确的有( )。（A）当可容忍偏差率超过 20时，注册会计师通常无需实施控制测试（B）如果总体规模很大，注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响（C）注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率（D）注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 2015ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：(2)考虑到甲公司 2014 年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固
12、定资产采购中选取样本实施控制测试。(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为 25 个，考虑到该控制自 2014 年 7 月 1 日起发生重大变化，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取 12 个和 13 个样本实施控制测试。要求：针对上述事项，逐项指出每个事项中审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。30 2012A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司 2011 年12 月 31 日存货账面余额合计为 150000000 元。A 注册会计师确定
13、的总体规模为3000，样本规模为 200，样本账面余额合计为 12000000 元，样本审定金额合计为8000000 元。要求：代 A 注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 2015甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 800 万元。 资料三： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： (2)A 注册
14、会计师拟在控制测试中使用非统计抽样，对每日发生数次的人工控制，预计无控制偏差，确定样本规模为 25 个，如果发现 1 个偏差，拟追加测试 5 个样本。 要求： 针对资料三，假定不考虑其他条件，指出所列审计计划是否恰当，如不恰当，简要说明理由。32 2014上市公司甲集团公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A 注册会计师负责审计甲集团公司 2013 年度财务报表，集团财务报表整体的重要性为 200 万元。资料四：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况，部分内容摘录如下：(1)甲集团公司的销售费用存在低估风险，预计错报率低于 10，总体规模在2
15、000 以上，A 注册会计师采用 PPS 抽样方法对销售费用实施了细节测试。要求：针对资料四中的审计程序，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。注册会计师审计（审计抽样和信息技术对审计的影响）模拟试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 属性抽样在审计抽样中常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会汁帅评估的控制有效性，故属性抽样适用于控制测试；细节测试测的是余额，即变量。A、B 都属于具体的变量抽样，都适用于细节测试。【知识模块】 审计抽样2 【正确答案】 B【试题解析】 选取特定项目，即运用职业判断选取具有某种特征的项目，它发挥了专业知识，但
16、丧失了随机性(A 错)，不属于抽样 (C 错)；审计抽样适用于控制测试与细节测试(D 错) ，其中，控制测试的目的是节省时间，注册会计师不会在控制测试中检查全部项目，这样违背初衷(B 正确)。【知识模块】 审计抽样3 【正确答案】 D【试题解析】 只要使用抽样方法，都需要考虑抽样风险。不考虑风险的抽样没有实际意义。【知识模块】 审计抽样4 【正确答案】 B【试题解析】 控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险。【知识模块】 审计抽样5 【正确答案】 C【试题解析】 导致抽样风险的原因大都与样本规模相关(C)，导致非抽样风险的原因大都与注册会
17、计师的专业胜任能力有关，包括 A、B 、D。【知识模块】 审计抽样6 【正确答案】 C【试题解析】 A、D 错：可容忍偏差率、可接受的抽样风险均与样本规模成反向变动；B 错：总体规模很大时，对样本规模的影响几乎为零。C 正确：预计总体误差与样本规模同向变动。【知识模块】 审计抽样7 【正确答案】 A【试题解析】 分层通常可以减少样本量(A 错)。总体项目的变异性越低，通常样本规模越小(B 正确)；当误受风险一定时，可容忍错报越低，需要的样本规模就越大(C 正确 )；总体规模很大时，总体规模对样本规模的影响很小(D 正确)。【知识模块】 审计抽样8 【正确答案】 D【试题解析】 控制发生总次数=
18、3512=420( 次)，大于 250 次，可以参照的控制执行频率为“每日数次”。【知识模块】 审计抽样9 【正确答案】 D【试题解析】 可容忍偏差率是注册会计师基于职业判断在抽样前确定的。如果察觉到确定的可容忍偏差率不恰当，注册会计师应当予以修正，但因为控制测试不能明确得出拒绝或接受总体的结论而改变它就毫无道理了。【知识模块】 审计抽样10 【正确答案】 C【试题解析】 本题的正能量在于 C，它是教材原文。其余选项都是对教材原文的歪曲：A 中“15”应为“10”；B 中“3000”应为“2000” ，D 中“小于”应为“大于”。【知识模块】 审计抽样11 【正确答案】 C【试题解析】 A：从
19、总体中选取特定项目实施审计程序不属于审计抽样； B 不是必然的，例如，属性抽样就不对总体进行分层；C 等价于“所有抽样单元都有被选取的机会”，属于抽样基本特征；D 是抽样的要求，但没有被列入教材的三个基本特征中。【知识模块】 审计抽样12 【正确答案】 C【试题解析】 审计抽样适用于两个方面：控制测试、细节测试。【知识模块】 审计抽样13 【正确答案】 A【试题解析】 “细节测试”表明抽样的类型为变量抽样，这类抽样的风险包括误拒风险和误受风险，两者的直观含义分别是“错误地拒绝了正确的结果”和“错误地接受了不正确的结果”，前者导致执行了不必要的程序，后者导致省略了必要的审计程序。【知识模块】 审
20、计抽样14 【正确答案】 D【试题解析】 A、C 影响效果，B 影响效率；非抽样风险对审计工作的效率和效果都产生影响。【知识模块】 审计抽样15 【正确答案】 C【试题解析】 抽样的特征是根据样本信息估计总体信息(排除了 B、D)；细节测试中的抽样也称为变量抽样，其估计对象是绝对量，即金额。【知识模块】 审计抽样16 【正确答案】 B【试题解析】 A 中总体不完整：该总体未包含那些已发运但未开账单的项目；B：高估必在账中，所选的总体是适当和完整的；C 中总体不适当：当年已收回款项的赊销业务与年末应收账款无关；D 中总体不完整：无论金额是否重大，都应当计提坏账准备。【知识模块】 审计抽样17 【
21、正确答案】 C【试题解析】 A、B 都属于教材明文列示的统计学结论； C 与 B 相反，C 错；对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法的效率低。【知识模块】 审计抽样18 【正确答案】 C【试题解析】 A 不适用于细节测试。在 B、C、D 中，概率比例规模抽样适用于针对高估错报的细节测试，不适用于针对低估错报的细节测试。【知识模块】 审计抽样19 【正确答案】 C【试题解析】 第 5 个随机数的后四位为 1034，介于 1001 到 3000 之间。【知识模块】 审计抽样20 【正确答案】 A【试题解析】 变量抽样是针对具体交易或账户余额实施的，只能针对该类交易或账户余额形成抽样结
22、论(A 正确)。形成接受总体或拒绝总体的结论后，可能 (不是应当)需要增加实质性程序的数量(B 错)，但不能扩大样本规模重新形成抽样结论(D错)。在评价财务报表整体是否存在重大错报时，应将该类交易或账户余额的错报与其他审计证据一起考虑(C 错)。【知识模块】 审计抽样21 【正确答案】 C【试题解析】 信赖过度风险导致注册会计师形成错误的结论，后果严重，必须考虑。【知识模块】 审计抽样22 【正确答案】 B【试题解析】 测试目标是信用管理部门是否在规定的信用额度内批准赊销；年末应收账款只对应一部分赊销交易；控制测试程序应当是检查书面文件。【知识模块】 审计抽样23 【正确答案】 A，C【试题解
23、析】 审计抽样包括属性抽样和变量抽样，前者用于控制测试(B)，后者用于细节测试(D) 。【知识模块】 审计抽样24 【正确答案】 A，C【试题解析】 误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率。【知识模块】 审计抽样25 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项 C 错误。【知识模块】 审计抽样26 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 查表确定属性抽样的样本规模时，依赖的就是 A、B 、D 这 3 个因素。C 中“账户的可容忍错报”是传统变量抽样中确定样本规模的因素，与属性抽样无关。【知识模块】 审计抽样27 【正确答
24、案】 A，C，D【试题解析】 随意选样虽然也可以选出代表性样本。但它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用。【知识模块】 审计抽样28 【正确答案】 A，B【试题解析】 属性抽样样本规模表中设定的可容忍偏差率最高为 20，偏差率超过 20时，由于控制运行无效，注册会计师不需进行控制测试(A 正确)；总体规模很大时，其对样本规模的影响几乎为零，可以忽略(B 正确)；在统计抽样中，样本偏差率就是对总体偏差率的最佳估计，无须推断(C 错)；注册会计师应根据具体控制有效性确定可容忍偏差率，不能一概而论(D 错)。【知识模块】 审计抽样一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题
25、卷上无效。29 【正确答案】 (2)不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间。(3)不恰当。因为控制发生重大变化，应当分别测试2014 年上半年和下半年与原材料采购批准相关的内部控制活动不同，应当分别测试 25 个。【知识模块】 审计抽样30 【正确答案】 (1)均值估计抽样样本项目的平均审定金额=样本审定金额样本规模=8000000200=40000(元)总体的审定金额=样本平均审定金额 总体规模=400003000=120000000(元)推断的总体错报=存货的审定金额-存货的账面余额=120000000-150000000=-30000000(元)(2)差额估计抽样样本平均错报=样本实际金
26、额与账面金额的差额样本规模=(8000000-12000000)200=-20000(元)推断的总体错报=样本平均错报 总体规模=-200003000=-60000000(元)(3)比率估计抽样比率=8000000 12000000=23估计的总体实际金额=总体账面金额 比率=1500000002 3=100000000( 元)推断的总体错报=估计的总体实际金额-总体账面金额=100000000-150000000=-50000000(元)【知识模块】 审计抽样二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 【正确答案】 【知识模块】 审计抽样32 【正确答案】 (1)不恰当。理由：在 PPS 抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低未入账的交易未包括在总体中，因此 PPS 抽样不适用于测试低估。【知识模块】 审计抽样
