1、注册会计师审计（审计抽样）模拟试卷 4 及答案与解析0 D 注册会计师负责对丁公司 207 年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D 注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。1 在未对总体进行分层的情况下，D 注册会计师不宜使用的抽样方法是 ( )。（A）均值估计抽样（B）比率估计抽样（C）差额估计抽样（D）概率比例规模抽样2 D 注册会计师从总体规模为 1 000 个、账面价值为 300 000 元的存货项目中选取200 个项目(账面价值 50 000 元)进行检查，确定其审定金额为 50 500 元。如果采用比率估计抽样，D 注册会计师推断的存货总体错报为 ( )元。（A）50
2、0（B） 2 500（C） 3 000（D）47 5003 下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。（A）抽样分布应当近似于正态分布（B）与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小（C）每个账户被选中的机会相同（D）余额为零的账户没有被选中的机会4 在审计抽样中，关于抽样风险是否可以量化不正确的是( )。（A）在统计抽样中可以量化抽样风险（B）在非统计抽样中可以量化抽样风险（C）在 PPS 抽样中可以量化抽样风险（D）在均值估计抽样中可以量化抽样风险5 如果抽样结果有 95的可信赖程度，则( )。（A）抽样结果有 5的可容忍误差（B）抽样结果有 5的抽样风险（C）抽样结果有 5的
3、可容忍偏差率（D）抽样结果有 5的预计总体偏差率6 在依据存货样本金额推断存货总体金额时，可能导致注册会计师执行不必要审计程序的抽样风险是( ) 。（A）误拒风险（B）信赖不足风险（C）误受风险（D）信赖过度风险7 在统计抽样中，如果总体误差低于可容忍误差时注册会计师应( )。（A）不接受总体（B）接受总体（C）判断是否接受总体（D）尚不能得出结论8 在以下关于统计抽样与非统计抽样的说法中，不正确的是( )。（A）统计抽样可能比非统计抽样的成本高（B）非统计抽样可能比统计抽样要运用更多的专业判断（C）非统计抽样可以比统计抽样更精确地控制抽样风险（D）统计抽样比非统计抽样能够更科学地确定抽样规模
4、9 下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不恰当的是( )。（A）统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险（B）统计抽样能够定量评价样本结果（C）非统计抽样不能有效设计样本（D）使用非统计抽样不能精确计量抽样风险10 可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是( )。（A）反向变动（B）正向变动（C）无关系（D）等于11 只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是( )。（A）减少样本规模（B）不选择统计抽样，而是选择非统计抽样（C）扩大样本规模（D）提高审计风险12 注册会计师在控制测试样本确定样本规模时，没有必要考虑的
5、因素是( )。（A）可接受的信赖过渡风险（B）预计总体偏差率（C）总体变异性（D）可容忍偏差率13 可接受的抽样风险在控制测试中主要指( )，它与样本规模成( )。（A）可接受的信赖过度风险，反向变动关系（B）可接受的误受风险，反向变动关系（C）可接受的信赖不足风险，正向变动关系（D）重大错报风险，正向变动关系14 如果出现下列( ) 情况，注册会计师无需将统计抽样用于控制测试，便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。（A）样本偏差率大于总体偏差率（B）预计总体偏差率超过可容忍偏差率（C）重大错报风险大于控制风险（D）总体偏差率上限大于样本偏差率15 下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效
6、果均产生影响的是( )。（A）信赖过度风险（B）信赖不足风险（C）误受风险（D）非抽样风险16 注册会计师在将统计抽样用于细节测试时，如果( )，则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。（A）计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报（B）调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报（C）样本偏差率远远低于可容忍偏差率（D）估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率17 如果注册会计师拟定在审计抽样中对总体进行分层，其主要目的是( )。（A）减少资本的非抽样风险（B）有效计量抽样风险（C）重点审计比较重大项目，并减少样本量（D）遵循随机原则选取样本18 下列关于“ 在细节测试中
7、使用非统计抽样方法 ”的说法中，不正确的是( )。（A）注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标（B）识别单个重大项目(超过可容忍错报应当单独测试的项目)和极不重要的项目（C）剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额（D）在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样19 注册会计师拟从下列随机数的第 1 个数开始，按照随机数表法依次从随机数中选取后 4 位介于 1 0013 000 的有效随机数。则选取的第 3 个有效数字是( )。（A）第 7 个（B）第 3 个（C）第 5 个（D）第 9 个20 注册会计师希望从 2 000 张编
8、号为 00012 000 的支票中抽取 20 张进行审计，随机确定的抽样起点为 1 000，采用系统抽样法下，抽取到的第 4 个样本号为( )。（A）1 100（B） 1 200（C） 1 300（D）1 40021 为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，正确的有( )。（A）样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大（B）样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大（C）在既定的可容忍偏差率下，样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，即预计总体偏差率越大，样本规模越大（D
9、）样本规模与可接受的抽样风险(可接受的信赖过度风险)成反向变动关系。即可接受的抽样风险越小，样本规模越大22 以下有关审计抽样基本特征的说法中，正确的有( )。（A）对交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序（B）所有抽样单元被选取的机会相等（C）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论（D）所有抽样单元都有被选取的机会23 以下对注册会计师选用统计抽样和非统计抽样的表述中，恰当的有( )。（A）统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据（B）选用统计抽样更能够准确计量抽样风险（C）统计抽样和非统计抽样使所有抽样单元都有被选取的机会（D）统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有
10、效审计证据24 下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有( )。（A）可接受的抽样风险（B）可信赖程度（C）可容忍误差（D）预期总体误差25 有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。（A）审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序（B） PPS 抽样适合细节测试高估资产项目的测试（C）所有传统变量抽样均需要对总体进行分层（D）审计抽样适合对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 A 注册会计师审计甲公司 2014 年财务报告，在针对存货实施细节测试时， A 注册会计师决定采用传统变量抽
11、样方法实施审计抽样。甲公司 2014 年 12 月 31 日存货账面余额合计 15 000 万元，A 注册会计师确定总体规模 3 000，样本规模 200，样本账面余额合计 1 200 万元，样本审定金额合计为 800 万元，代 A 注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法推断总体的错报金额。26 ABC 会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对 A 公司 2014 年度财务报表进行审计确定财务报表可容忍错报为 10 000 元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序：(1)对某项目无法或没有执行替代审计程
12、序，视该项目为一项误差。(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。(3)在分析抽样中发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。要求：27 根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理?28 甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适?注册会计师审计（审计抽样）模拟试卷 4 答案与解析【知识模块】 审计抽样1 【正确答案】 A【试题解析】 如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般
13、的审计而言不符合成本效益原则。【知识模块】 审计抽样2 【正确答案】 C【试题解析】 比率=50 50050 000=101。估计的总体实际金额=300 000101=303 000(元) 。推断的总体错报=303 000-300 000=3 000(元)。【知识模块】 审计抽样3 【正确答案】 D【试题解析】 在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此 D 项正确。【知识模块】 审计抽样4 【正确答案】 B【试题解析】 在统计抽样中，注册会计师运用数学模型能够准确量化抽样风险，选项 A、C、D 均属于统计抽样：选项 B 不恰当，在非统计抽样中，注册会计
14、师依据经验判断选取样本和评价样本，无法量化抽样风险。【知识模块】 审计抽样5 【正确答案】 B【试题解析】 可信赖程度与抽样风险之和为 100，与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。【知识模块】 审计抽样6 【正确答案】 A【试题解析】 “存货金额”表明抽样的类型为变量抽样，这类抽样的风险包括误拒风险和误受风险两者的直观含义分别是“错误地拒绝了正确的结果”和“错误地接受了不正确的结果”，前者导致执行了不必要的程序，后者导致省略了必要的审计程序。【知识模块】 审计抽样7 【正确答案】 B【试题解析】 无论控制测试还是实质性程序中的细节测试，如果注册会计师计算的总体误差低于可
15、容忍误差，此时，总体是可以接受的。【知识模块】 审计抽样8 【正确答案】 C【试题解析】 统计抽样可以量化控制抽样风险，非统计抽样无法量化控制。【知识模块】 审计抽样9 【正确答案】 C【试题解析】 C 不恰当。注册会计师采用非统计抽样时，如果设计恰当，也能提供与统计抽样方法同样有效的效果。【知识模块】 审计抽样10 【正确答案】 A【试题解析】 可接受的抽样风险与样本规模成反向变动，这点可以参见教材中“影响样本规模的因素”表中的介绍进行理解和记忆。【知识模块】 审计抽样11 【正确答案】 C【试题解析】 只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，不管选择统计抽样还是非统计抽样都会存在抽样风险的。
16、因为抽样风险和样本规模成反向变动，所以控制抽样风险的唯一途径是控制样本规模，即不管在控制测试还是实质性程序中，注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险。【知识模块】 审计抽样12 【正确答案】 C【知识模块】 审计抽样13 【正确答案】 A【试题解析】 可接受的抽样风险在控制测试时主要指可接受的信赖过度风险：信赖不足风险虽然是在控制测试中的风险，但只是影响审计效率，因此不必特别予以关注。【知识模块】 审计抽样14 【正确答案】 B【知识模块】 审计抽样15 【正确答案】 D【试题解析】 信赖过度风险和误受风险影响审计的效果，信赖不足风险影响审计的效率，只有非抽样风险对审计工作的效率和效果
17、均有影响。【知识模块】 审计抽样16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，在细节测试中运用统计抽样时，只要计算的总体错报上限低于可容忍错报，无论两者是否接近，注册会计师均可作出接受总体的结论。选项B，在统计抽样中，注册会计师将计算的总体错报上限(而不是调整后的总体错报)与可容忍错报进行比较：选项 C 中的样本偏差率及选项 D 中估计的样本偏差率上限是控制测试中运用抽样时用来与可容忍偏差率比较的指标。【知识模块】 审计抽样17 【正确答案】 C【试题解析】 分层是将一个总体划分为多个子总体的过程，目的是降低总体项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模。【知识模块】 审计
18、抽样18 【正确答案】 D【试题解析】 在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有：比率法和差异法。【知识模块】 审计抽样19 【正确答案】 C【试题解析】 第 5 个随机数的后四位为 1 034，介于 1 000 到 2 000 之间。【知识模块】 审计抽样20 【正确答案】 C【试题解析】 间距=Nn-2 00020=100，第 4 个样本号应为：1 000+(4-1)100=1 300。【知识模块】 审计抽样21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 该题干描述的情形属于控制测试，在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。例如，注册会计师难以确定两张未签字
19、的发票在“签字”误差方面有何变异。【知识模块】 审计抽样22 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 审计抽样23 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 审计抽样24 【正确答案】 A,C【试题解析】 影响样本规模的因素包括可接受的抽样风险、可容忍误差、预计总体误差、总体变异性及总体规模。其中可接受的抽样风险、可容忍误差与样本规模存在反向变动关系，故选项 AC 符合题目要求；在可容忍误差一定的情况下，预计总体误差越大，则样本规模越大：在细节测试中，总体变异性与样本规模存在同向变动关系，控制测试中不用考虑总体变异性对样本规模的影响：总体规模对样本规模的影响很小。【知识模块】 审计抽样25 【正确答
20、案】 A,C【知识模块】 审计抽样一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 (1)均值估计抽样。平均样本审定金额=8 000 000200=40 000(元)。估计的存货金额=40 0003 000=120 000 000(元)。推断总体错报金额=150 000 000 一 120 000 000=30 000 000(元)。(2)差额估计抽样。平均错报=(12 000 000 一 8 000 000)200=20 000(元)。推断总体误差=20 0003 000=60 000 000(元)。(3)比率估计抽样。比率=8 000 00012 00
21、0 000=23估计的总体实际金额=150 000 000(2 3)=100 000 000(元)。推断总体错报金额=150000 000 一 100 000 000=50 000 000(元)。【知识模块】 审计抽样【知识模块】 审计抽样27 【正确答案】 甲和乙注册会计师在实质性程序中运用审计抽样，推断总体误差后，应将推断的总体错报与可容忍错报进行比较。如果推断的总体错报上限或=可容忍错报，说明总体不能接受，所测试的交易或账户余额存在重大错报。在评价财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应将该类交易或账户余额的错报与其他审计证据一起考虑。通常，注册会计师会建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录。【知识模块】 审计抽样28 【正确答案】 甲和乙注册会计师在分析样本误差时，应首先根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差，然后再履行上述程序。【知识模块】 审计抽样
