1、注册会计师审计（审计概述）模拟试卷 4 及答案与解析1 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。（A）注册会计师应当独立于管理层和除管理层之外的预期使用者（B）由于审计的固有限制，审计只能提供合理保证（C）审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求（D）注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强管理层对财务报表的信赖程度2 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是 ( )。（A）审计属于合理保证的鉴证业务，通过将检查风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表发表审计意见（B）审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将重大错报风险降至可接受的低水平，以积极方式提出结论（C）审计属于合理保
2、证的鉴证业务，在可接受的低审计风险下，以积极方式提出结论（D）审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，提高财务报表可信性3 下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是( )。（A）注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度（B）在审计业务的三方关系中，管理层也是预期使用者（C）在财务报表审计中，责任方和预期使用者是同一方（D）在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业，可能是同一方4 下列关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任的说法中，错误的是( )。（A）管理层对其编制的财务报表负有直接责任（B）
3、治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督（C）管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任，注册会计师对被审计单位的财务报表不承担任何责任（D）财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任5 关于审计的总体目标，下列说法中，错误的是 ( )。（A）出具审计报告，并与相关行业监管部门沟通（B）出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（C）合理保证财务报表整体不存在重大错报（D）合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报6 下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是( )。（A）发生（B）计价和分摊（C）完整性（D）存在7 下列各项中，仅与期末账户余额相关的认
4、定是 ( )。（A）发生（B）截止（C）完整性（D）权利和义务8 当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间时，注册会计师可能不再单独考虑的认定是( )。（A）计价和分摊（B）截止（C）准确性（D）权利和义务9 假设甲公司 2015 年 12 月 31 日(财务报表日)资产负债表中存货项目期末余额为2000 万元，以下对认定的理解中，不正确的是( )。（A）甲公司 12 月 31 日的资产中所记录的存货 2000 万元是存在的，表明存货账面记录没有多记，如果注册会计师以该账面记录为起点，则能够追踪到对应的存货实物（B）甲公司所有应当记录的存货均已记录在 2000 万元中，表明甲公司实
5、际存在的并且所有权属于甲公司的存货已经记录在资产负债表中，没有少记（C）甲公司记录的存货均由其拥有或控制，表明存货实物资产存放于甲公司（D）存货以恰当的金额 2000 万元记录在甲公司资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录，表明甲公司存货在资产负债表中的金额是正确的，并且已经对存货进行了期末减值测试10 关于期末存货的监盘程序，以下与测试存货的完整性认定不相关的是( )。（A）从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物（B）在存货盘点结束前再次观察盘点现场（C）从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录（D）在存货盘点过程中关注存货的移动情况11 下列各项审计程序中，不能为应付账款的完整性认定提供
6、审计证据的是( )。（A）取得供应商对账单，并将对账单与被审计单位财务记录进行核对（B）向供应商发送应付账款询证函（C）检查应付账款明细账与其相关的供应商发票（D）检查资产负债表日前一个月入库的存货是否记录在本年度12 下列有关保持职业怀疑作用的说法中，错误的是( )。（A）保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序降低财务报表错报风险（B）保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险（C）保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形
7、成的判断的影响（D）保持职业怀疑有助于使注册会计师纠正忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向13 下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。（A）职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的（B）注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断（C）有经验的注册会计师对重大事项得出结论时无需运用职业判断（D）注册会计师确定重要性和评估审计风险时需要合理运用职业判断14 如果注册会计师审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，根据职业怀疑的要求，注册会计师的下列处理方法中，不恰当的是( )。（A）向第三方询证，获取证据确定文件是否属于伪造（B）质疑管理层的诚信与正直，考虑是否存在舞弊（C）直接认定财
8、务报表存在舞弊，解除业务约定（D）利用专家的工作，进一步证实文件真伪15 关于审计风险模型中的各要素，下列说法中，错误的是( )。（A）审计风险是预先设定的（B）重大错报风险是评估的（C）审计风险是注册会计师审计前面临的（D）检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的16 在审计风险模型中，重大错报风险是指( )。（A）评估的与控制环境相关的重大错报风险（B）评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险（C）评估的财务报表层次的重大错报风险（D）评估的认定层次的重大错报风险17 关于检查风险，以下说法中，错误的是 ( )。（A）检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性（B）在
9、既定的审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系（C）注册会计师将可接受的检查风险水平降低会影响其审计程序（D）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险18 下列关于重大错报风险的说法中，错误的是 ( )。（A）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系（B）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系（C）注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险（D）注册会计师应当将审计风险
10、降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在重大错报19 以下关于重大错报风险的说法中，错误的是 ( )。（A）财务报表层次重大错报风险可以界定某类具体认定（B）财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定（C）财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关（D）重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组成员的经验无关20 在审计风险模型中，控制风险和检查风险是针对下列( )的重大错报风险而言的。（A）财务报表层次（B）认定层次（C）审计计划层次（D）重要性21 当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( )。（A）降低评估的重大错报风险（B）缩小实质性程序的范围（C
11、）消除固有风险（D）将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末22 在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是( )。（A）调高重要性水平（B）合理设计和有效实施进一步审计程序（C）测试内部控制的有效性，以降低控制风险（D）进行穿行测试，以降低固有风险23 注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与审计程序的性质不相关的是( )。（A）注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序（B）舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒（C）审计不是对涉嫌违法行为的官方调查（D）管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部
12、信息24 下列有关财务报表审计的说法中，恰当的有( )。（A）审计的目的是改变财务报表的质量，消除使用财务报表的信息风险（B）审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者（C）审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据（D）审计的基础是独立性和专业性，应当独立于管理层和除管理层之外的预期使用者25 下列有关财务报表审计和财务报表审阅，错误的有( )。（A）在财务报表审计业务中，注册会计师无需实施足够的审计程序，也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平（B）在财务报表审计业务中，注册会计师应当使审计风险满足检查风险的低水平（C）在财务报表审阅业务中，注册会计师可以采用
13、积极方式提出结论，也可以以消极方式提出结论（D）财务报表审阅提供的是有限保证，无法增强财务报表预期使用者对财务报表的信任26 下列有关审计业务三方关系的说法，恰当的有 ( )。（A）注册会计师的审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用（B）在财务报表审计中，管理层可能是预期使用者之一（C）在财务报表审计中，被审计单位管理层是责任方（D）注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，增强管理层对财务报表的信赖程度27 下列关于管理层、治理层对财务报表责任的说法，正确的有( )。（A）管理层和治理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大
14、错报（B）管理层作为会计工作的行为人，应当在治理层的监督下，对其编制的财务报表负直接责任（C）管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，以保证财务报表不存在任何错报（D）治理层对管理层负责编制的财务报表的过程应当实施有效监督28 关于财务报表审计的总体目标，以下理解中，恰当的有( )。（A）根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等（B）根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告（C）合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（D）合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制29 下列事项中，职业怀疑要求注册会计师保持
15、警觉的有( )。（A）财务数据存在舞弊嫌疑（B）财务信息表明与同行业有严重背离的趋势（C）作为审计证据的文件记录存在明显修改（D）注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答30 下列事项中，需要注册会计师合理运用职业判断的重要领域有( )。（A）确定重要性和评估审计风险（B）评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断（C）为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围（D）根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性31 审计的固有限制主要源于( )。（A）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（B）财
16、务报告的性质（C）审计程序的性质（D）注册会计师满足于说服力不足的审计证据32 注册会计师为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，下列做法中，正确的有( )。（A）将审计资源投向所有错报风险的领域以合理保证查出所有错报（B）计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行（C）将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源（D）运用审计测试和其他方法检查总体中存在的错报33 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的有( )。（A）在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平（B）注册会计师应当合理设计审计程序的性质
17、、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险（C）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险（D）注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见34 在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，正确的有( )。（A）注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险（B）评估的重大错报风险的水平，决定了可接受的检查风险水平（C）可接受的检查风险水平影响了实质性程序的性质、时间安排和范围（D）如果不能将重要账户的检查风险降低至可接受水平则应当发表否定意见注册会计师审计（审计概
18、述）模拟试卷 4 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 审计的用户是财务报表预期使用者，审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(选项 D错误)。【知识模块】 审计概述2 【正确答案】 B【试题解析】 重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，注册会计师不能降低重大错报风险(选项 B 错误)。【知识模块】 审计概述3 【正确答案】 C【试题解析】 在财务报表审计中，责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方(选项 C 错误) 。【知识模块】 审计概述4 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师承接了对财务报表的
19、审计业务，则应当对财务报表承担审计责任，即按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见(选项 C 错误)。【知识模块】 审计概述5 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师出具的审计报告应当与管理层、治理层沟通，按照保密原则不能随意将审计客户信息对外公布(选项 A 错误)。【知识模块】 审计概述6 【正确答案】 C【试题解析】 既与“各类交易和事项”相关，又与 “期末账户余额”相关的认定是完整性认定(选项 C 正确) 。【知识模块】 审计概述7 【正确答案】 D【试题解析】 仅与“期末账户余额”相关的认定是权利和义务(选项 D 正确)。【知识模块】 审计概述8 【正确答案】 B【试题解析】 当发生
20、和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，注册会计师就可能不考虑与交易和事项截止相关的单独认定(选项 B 正确)。【知识模块】 审计概述9 【正确答案】 C【试题解析】 “记录的存货均由被审计单位拥有或控制”是管理层从存货资产的“权属”上的概念，不是从存货资产存放地点而言的(选项 C 错误)。【知识模块】 审计概述10 【正确答案】 A【试题解析】 在选项 A 中，注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物属于“逆查” (细节测试方向)，获取的审计证据是证明存货存在认定，与存货完整性认定无关。【知识模块】 审计概述11 【正确答案】 C【试题解析】 从应付账款明细账追踪
21、至其相关的供应商发票属于“逆查”(细节测试方向)，与存在认定相关，与完整性认定无关(选项 C)。【知识模块】 审计概述12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 错误。保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序识别和评估财务报表错报风险，但不能降低财务报表错报风险。【知识模块】 审计概述13 【正确答案】 C【试题解析】 有经验的注册会计师对重大事项得出结论时也需运用合理职业判断(选项 C 错误) 。【知识模块】 审计概述14 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪(选项 C 不恰当)。【知识模块】
22、 审计概述15 【正确答案】 C【试题解析】 在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的(选项 A 正确，选项 C 错误)。【知识模块】 审计概述16 【正确答案】 D【试题解析】 审计风险模型中的重大错报风险是评估的认定层次的重大错报风险(选项 D 正确) 。【知识模块】 审计概述17 【正确答案】 B【试题解析】 检查风险与注册会计师所需的审计证据是反向关系(选项 B 错误)。【知识模块】 审计概述18 【正确答案】 B【试题解析】 根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系(选项 B 错误)。【知识模块】 审计概述19 【正确答
23、案】 A【试题解析】 财务报表层次重大错报风险是注册会计师在审计前财务报表总体上存在重大错报的可能性，难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定(选项A 错误)。【知识模块】 审计概述20 【正确答案】 B【试题解析】 控制风险和检查风险是针对认定层次的重大错报风险而言的(选项B 正确 )。【知识模块】 审计概述21 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师通过修改实质性程序的性质、时间(选项 D 正确)，扩大实质性审计范围以降低检查风险(选项 B 错误)。重大错报风险和固有风险均与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，注册会计师不能降低、控制或消除重大错报风险和固有风险 (选项
24、 A、C 均错误)。【知识模块】 审计概述22 【正确答案】 B【试题解析】 重要性水平是注册会计师基于财务报表使用者的角度对财务报表错报重大与否的判断，注册会计师不能为了降低检查风险而人为调高重要性水平(选项 A 错误)。注册会计师通过合理设计和有效实施进一步审计程序降低检查风险(选项 B 正确 )。固有风险和控制风险均与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，注册会计师不能降低、控制或消除控制风险和固有风险(选项 C、D均错误)。【知识模块】 审计概述23 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师可能由于以下三个方面的审计程序的性质导致审计的固有限制，包括： (1)管理层或其他人
25、员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息(选项 D)；(2) 舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒(选项 B)； (3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查 (选项 C)。【知识模块】 审计概述24 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 财务报表审计的目的是改善财务报表的质量，而不是改变财务报表的质量(选项 A 不恰当) 。【知识模块】 审计概述25 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 财务报表审计中，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，才能将审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平(选项 A 错
26、误)。注册会计师为了将审计风险降至在具体业务环境下可接受的低水平，应当要求检查风险足够低，而不是将审计风险降低去满足检查风险水平的要求(选项 B 错误)。财务报表审阅业务应当以消极方式提出结论(选项 C 错误) 。虽然财务报表审阅业务是有限保证，但是这种保证水平也是一种有意义的保证水平，即能够在一定程度上增强预期使用者对财务报表的信任(选项 D 错误) 。【知识模块】 审计概述26 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(选项 D 不恰当)。【知识模块】 审计概述27 【正确答案】 A，B，
27、D【试题解析】 管理层、治理层需要保证的是财务报表公允性，无法保证财务报表不存在任何错报 (选项 C 错误)。【知识模块】 审计概述28 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 注册会计师执行财务报表审计的总体目标是：(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见(选项C、D)；(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通(选项 A、B)。【知识模块】 审计概述29 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 职业怀疑要求对诸如下列情形保持警
28、觉，具体包括但不限于：(1)存在相互矛盾的审计证据(选项 D)； (2) 引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息(选项 C)； (3) 表明可能存在舞弊的情况(选项 A)； (4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形(选项 B)。【知识模块】 审计概述30 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 注册会计师需要在以下重要审计领域运用职业判断，包括：(1)确定重要性和评估审计风险(选项 A)；(2) 为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围(选项 C)；(3)为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价
29、是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断(选项 B)；(5)根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性(选项 D)。【知识模块】 审计概述31 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 审计的固有限制不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由(选项 D 错误) 。【知识模块】 审计概述32 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 注册会计师需要在合理的时间内以合理的成本完成审计工作，既不可能也没有必要查出财务报表所有错报，注册会计师应当将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相
30、应地在其他领域减少审计资源(选项 A 错误)。【知识模块】 审计概述33 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 注册会计师只能评估重大错报风险，不能降低或控制重大错报风险，因此选项 A 和 B 都不正确。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，因此消除检查风险是不可能的，选项 C 不正确。【知识模块】 审计概述34 【正确答案】 B，C【试题解析】 注册会计师只有通过了解被审计单位及其环境来恰当评估重大错报风险，无法控制重大错报风险(选项 A 错误)。根据审计风险模型，重大错报风险的高低决定了检查风险的可接受程度(选项 B 正确)。注册会计师依据审计风险模型确定的可接受检查风险水平设计审计程序的性质、时间安排和范围(选项 C 正确)。注册会计师不能将重要账户的检查风险降低至可接受水平，有可能发表保留意见也有可能是无法表示意见，不是只能发表否定意见(选项 D 错误)。【知识模块】 审计概述
