1、注册会计师审计（审计概述）模拟试卷 9 及答案与解析1 在审计风险模型中，“ 重大错报风险 ”是指( )。（A）评估的财务报表层次的重大错报风险（B）评估的认定层次的重大错报风险（C）评估的与控制环境相关的重大错报风险（D）评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险2 当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( )。（A）缩小实质性程序的范围（B）将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末（C）降低评估的重大错报风险（D）消除固有风险3 在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是( )。（A）抽样风险（B）非抽样风险（C
2、）检查风险（D）重大错报风险4 在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是( )。（A）调高重要性水平（B）测试内部控制的有效性以降低控制风险（C）进行穿行测试以降低固有风险（D）合理设计和有效实施进一步审计程序5 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中正确的是( )。（A）在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平（B）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险（C）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险（D）注册会计师应当获得认定层次充分、适
3、当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见6 下列各项中与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。（A）丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势（B）丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产（C）丙公司的生产成本计算过程相当复杂（D）丙公司控制环境薄弱7 重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( )。（A）认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关（B）财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定（C）认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报和披露的具体
4、认定（D）重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关8 按照注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求的规定A 注册会计师应当在整个审计过程中( ) 。（A）保持职业怀疑认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性（B）不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信情况形成的判断的影响（C）除非存在相反的理由注册会计师可以将文件和记录作为真品（D）如果管理层或治理层对询问作出的答复相互之间不一致或与其他信息不一致，注册会计师应当对这种不一致加以调查9 X 公司 201 年年末甲产品库存量约为年产量的 10，虽然 X 公司披露了甲产品成本的核算方法但实际上没有
5、对生产甲产品的专用设备计提折旧。X 公司的做法违背了( ) 认定。（A）存货的计价和分摊（B）营业成本的准确性（C）列报的分类和可理解性（D）列报的准确性和计价10 在计划和实施审计工作时，注册会计师应当运用职业判断。以下事项中注册会计师应当充分运用职业判断的有( )。（A）确定重要性水平或修改重要性水平（B）评估审计风险（C）评价已获取审计证据是否已获取充分、适当（D）根据已获取的审计证据得出的结论11 在 X 公司存在的下列错报中，可能导致高估营业收入的有 ( )。（A）虚构销售交易，违反发生认定（B）提前确认收入，违反截止认定（C）多计销售金额，违反准确性认定（D）误用会计科目，违反分类
6、认定12 注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下( )项目的存在认定应作为其重点审计领域。（A）固定资产（B）应付账款（C）应收账款（D）营业收入13 检查上市公司应收账款在财务报表上的列报与披露时，注册会计师应检查的内容包括( ) 。（A）应收账款是否以减去坏账准备以后的净值列示于财务报表（B）在财务报表上列示应收账款是否含有贷方余额的应收账款（C）应收账款的贴现、抵押、质押、出售等情况是否予以披露（D）财务报表附注资料是否披露了期初、期末余额的账龄分析14 注册会计师通过控制测试发现的下列销售业务相关的内部控制缺陷中，(
7、)可能导致销售交易的准确性认定的控制风险。（A）赊销业务未经信用管理部门批准（B）出现多张编号相同的发运凭证（C）销售发票的单价与商品价目表不一致（D）销售发票上没有复核人员的签字15 注册会计师对某上市公司年度财务报表进行审计时，往往会将以下( )项目的完整性认定作为重点审计领域。（A）预付账款（B）短期借款（C）应付账款（D）应收账款16 注册会计师财务报表的审计业务过程中，对所审计期间的购货与付款循环交易的认定通常分为( ) 。（A）记录的购货与付款交易和事项已发生且与被审计单位有关（B）所有应当记录的购货与付款交易和事项均已记录（C）与购货与付款交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
8、（D）购货与付款交易和事项已记录于正确的会计期间17 注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标有( )。（A）确认存货账面数量与实物数量相符。金额的计算正确（B）当存货成本高于可变现净值时，已依据可变现净值调整（C）确认年末存货是否抵押（D）年末发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法，注册会计师已经确认方法变更对当期损益影响18 注册会计师发现 X 公司 201 年 12 月人账的一笔发生额为 200 万元销售业务直到 202 年初才满足确认收入的条件，这表明 X 公司 201 年度财务报表违背了( )认定。（A）发生（B）分类（C）截止（D
9、）完整性19 注册会计师为证实被审计单位已发生的销货业务是否已登记入账时，常用的控制测试程序有( ) 。（A）检查发运凭证是否连续编号（B）检查赊销业务是否经过授权批准（C）检查销售发票是否经过授权编号（D）观察是否按期寄出对账单20 X 公司将以往由顾客承担 50运费的惯例改为向顾客提供免费运输后，其当年发生的运输费用占当年实现的营业收入的比例反而比上年有所下降，这可能意味着X 公司( ) 认定存在重大错报。（A）营业收入的完整性（B）营业收入的发生（C）销售费用的完整性（D）销售费用的发生21 下列各类认定类别中，与各类交易和事项相关的有( )。（A）发生（B）计价和分摊（C）准确性（D）
10、截止22 如果注册会计师怀疑 X 公司存在确认并记录销售后不结转成本的现象，应将 ( )认定的重大错报风险评估为高水平。（A）营业成本的完整性（B）存货的存在（C）营业成本的准确性（D）存货的完整性23 注册会计师证明投资性房地产的权利和义务认定的实质性程序有( )。（A）检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有（B）与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定（C）结合银行借款等检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押和担保的情况（D）采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影
11、响24 下列各项中，属于审计要素的有( )。（A）鉴证对象（B）委托人（C）审计证据（D）审计报告25 下列关于注册会计师保持职业怀疑的表述中正确的有( )。（A）注册会计师仅在审计业务实施阶段保持职业怀疑（B）保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力（C）注册会计师应对相互矛盾的审计证据保持警觉（D）由于存货监盘程序成本高，注册会计师通过执行替代程序来获取审计证据26 下列有关财务报表审阅的说法中，恰当的有( )。（A）审阅程序通常包括各种获取审计证据的审计程序类型（B）审阅意见均为无保留意见（C）在审阅报告中对财务报表以消极方式提出结论（D）提供的保证程度为有限保
12、证27 下列情形中，注册会计师应当保持职业怀疑的有( )。（A）存在相互矛盾的审计证据（B）表明可能存在舞弊（C）关联方之间的异常交易（D）对管理层的诚信存在疑虑28 在确定鉴证标准是否适当时，A 注册会计师应当考虑的因素有 ( )。（A）中立性（B）完整性（C）相关性（D）客观性29 关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有( )。（A）对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见（B）对被审计单位的持续经营能力提供合理保证（C）对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合
13、理保证（D）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通30 下列各种做法中，能够降低检查风险的有( )。（A）恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围（B）限制审计报告用途（C）审慎评价审计证据（D）加强对已执行审计工作的监督和复核31 在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A 注册会计师认为正确的有( )。（A）审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制（B）审计工作可能因审计收费过低而受到限制（C）审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制（D）审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制32 在审计风险模型中
14、，以下有关检查风险的说法中恰当的有( )。（A）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈正向关系险（B）检查风险的控制效果取决于设计的审计程序的合理性和执行审计程序的有效性（C）注册会计师将可接受的检查风险水平降低会影响其审计程序（D）在审计风险确定的情况下，财务报表重大错报风险与可接受的检查风险呈反向关系一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 A 注册会计师在编制 X 上市公司 201 年度财务报表的审计计划时根据风险评估结果拟定了下列进一步审计程序：(1)计算 X 公司 201 年度营业收入相对于200 年度的增长率，并
15、与行业平均增长率进行比较，分析营业收入的增长是否合理。(2)从 202 年年初应付账款明细账中选择大额业务，追查至相关的原始凭证，核实有无应在上年入账的业务。(3)选择具有代表性的固定资产业务，向相关人员逐项询问预算、审批、验收等环节的规章制度执行情况。(4)在验收部门的留底原材料验收凭证中，选择第四季度的全部验收单，核实验收单的编号是否连续。(5)根据对 X 公司年末存货盘点的实地观察，有选择地进行复盘抽点，以确定 X 公司采用的计量方法能否得到正确的结果。要求：请指出上述每一项进一步审计程序所属的类型(风险评估程序、控制测试、实质性程序)及其具体名称(如检查、观察等)，并指出每项程序最适宜
16、用以证实的财务报表项目(限一项，如果有)以及认定(限一项，如果有)，将答案直接填入下表相应的空格中。注册会计师审计（审计概述）模拟试卷 9 答案与解析1 【正确答案】 B【知识模块】 审计概述2 【正确答案】 B【试题解析】 根据审计风险模型，审计风险：重大错报风险检查风险，即y=kx，CPA 通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险x根据评估的重大错报风险 x 确定检查风险 ，根据检查风险 y 来设计将要实施的进一步审计程序；如果实施控制测试后确认应将检查风险 调低，则说明重大错报风险 x 的水平是较高，原先风险评估程序初步评估的重大错报风险 x 太低，需要修正原先评估的重
17、大错报风险 x，同时修正原先确定的检查风险 ，修改原先设计的实质性程序的性质、时间和范围。选项 A 缩小范围不能降低检查风险 ；选项C 的重大错报风险 x 只能评估不能降低；选项 D 的固有风险也只能评估不能降低；选项 B 的修改实质性程序的时间能够降低检查风险 。【知识模块】 审计概述3 【正确答案】 C【试题解析】 本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项 A 和 B 不恰当；重大错报风险是 CPA 审计前被审计单位财务报表已存在的风险，不是 CPA 实施进一步审计程序后判断的问题；选项 C 正确。【知识模块】 审计概述4 【正确答案】 D【试题解析】 根据审计风险模型
18、，审计风险=重大错报风险 检查风险，即y=kx，CPA 通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险x，根据评估的重大错报风险 x 确定检查风险 ，根据检查风险 来设计和实施进一步审计程序，收集充分适当的审计证据来合理保证财务报表不存在重大错报。【知识模块】 审计概述5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；选项 B，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险；选项 C，检查风险只能控制不能消除。【知识模
19、块】 审计概述6 【正确答案】 D【试题解析】 内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，A、B、C 选项都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。【知识模块】 审计概述7 【正确答案】 A【试题解析】 财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。【知识模块】 审计概述8 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 按照注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求的规定注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性而不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信情况形成的判断的影响。除非存在相反的理由注册会计师可以将文件和记录作为真
20、品。但如果在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些条款已发生变动但未告知注册会计师，注册会计师应当作出进一步调查。如果管理层或治理层对询问作出的答复相互之间不一致或与其他信息不一致注册会计师应当对这种不一致加以调查。【知识模块】 审计概述9 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 生产设备的折旧属于存货成本的组成部分，X 公司的做法导致存货成本错误(选 A)，同时导致了营业成本不准确 (选 B)；上述错误最终还导致财务报表中列示的存货、营业成本项目的金额不公允(选 D)；由于 X 公司已经披露了甲产品的成本核算方法，上述做法并未导致报表附注内容的不当或缺失，不选 C
21、。【知识模块】 审计概述10 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 职业判断对于作出下列决策尤为必要：(1)确定重要性和评估审计风险：(2)为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围：(3)为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础编制时作出的判断；(5)根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理居在编制财务报表时作出的估计的合理性。【知识模块】 审计概述11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题表明，被审计单位可以通过各种手段
22、达到“高估”的目的。【知识模块】 审计概述12 【正确答案】 A,C【试题解析】 上市公司往往会高估资产和收益，隐瞒亏损和债务，选项 A、C 属于资产负债表项目，“存在”认定错报风险往往很高。选项 D 属于利润表项目，利润表项的高估和“发生”认定相关。【知识模块】 审计概述13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对于上市公司来说，所有选项中的内容都是要求披露的。【知识模块】 审计概述14 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A、B 可能导致发生认定的控制风险。【知识模块】 审计概述15 【正确答案】 B,C【知识模块】 审计概述16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题的
23、考点为认定购货与付款循环。购货与付款循环交易属于注册会计师对各类交易和事项运用的认定。对其认定通常分为下列种类：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关；所有应当记录的交易和事项均已记录；与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录：交易和事项已记录于正确的会计期间；交易和事项已记录于恰当的账户。【知识模块】 审计概述17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A 与计价和分摊认定对应；选项 B 按照可变现净值调整存货账面成本也与“计价和分摊”认定相关；选项 D 的调整是否恰当的，也与存货项目的“计价和分摊”认定相关。选项 C 与存货的“权利和义务 ”认定相关。【知识模块】 审计概述18
24、【正确答案】 A,C【试题解析】 从 20 X 1 年 12 月 3 1 日来看，一方面， X 公司在编制报表时将尚不能确认收入的销售确认为营业收入并列示在财务报表中，违反了发生认定；另一方面，将下期的交易记录在本期也违反了截止认定。【知识模块】 审计概述19 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考查的是某类认定的控制测试程序。为了获取证据证明“完整性”认定注册会计师最有效的控制测试程序是核查相关原始凭证连续编号。【知识模块】 审计概述20 【正确答案】 B,C【试题解析】 在命题的情形下，“运费营业收入”应当上升，不升反降意味着重大错报风险的存在。下降的原因不外乎“分子项目”的下降(C)或
25、“分母项目”的上升(B)。【知识模块】 审计概述21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 计价和分摊认定与“期末账户余额”相关；“完整性”认定与“期末账户余额”和“各类交易和事项”都相关。选项 A、C、D 都与各类交易和事项的认定相关。【知识模块】 审计概述22 【正确答案】 A,B【知识模块】 审计概述23 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 的实质性程序主要是证明投资性房地产的“分类和理解性”认定：选项 D 的实质性主要是为了证明投资性房地产的 “计价和分摊”认定，选项 A和 C 的实质性程序可以证明其“权利与义务”认定。【知识模块】 审计概述24 【正确答案】 A,C,D【试题
26、解析】 审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表(鉴证对象)、财务报表编制基础(标准) 、审计证据和审计报告。故本题答案选 ACD。【知识模块】 审计概述25 【正确答案】 B,C【试题解析】 在计划和实施审计工作时，注册会计师都应当保持职业怀疑。选项A 错误。职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力。选项 B 正确。相互矛盾的审计证据属于注册会计师应对其保持警觉的引起疑虑的情形之一。选项 C 正确。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。选项 D
27、错误。故本题答案选BC。【知识模块】 审计概述26 【正确答案】 C,D【试题解析】 审阅业务中，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据。选项 A 错误。审阅意见并不都是无保留意见。选项 B 错误。故本题答案选 CD。【知识模块】 审计概述27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注册会计师应当对其保持警觉的情形包括：(1)相互矛盾的审计证据：(2)引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；(3)表明可能存在舞弊的情况：(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。故本题答案选 ABCD。【知识模块】 审计概述28 【正确答案】 A,B,C【试题
28、解析】 注册会计师在评价标准的适当性时，应当考虑的因素是是否具备标准的特征，标准的特征是相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。【知识模块】 审计概述29 【正确答案】 A,D【试题解析】 注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标包括：(1)对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通，选项A、D 正确。【知识模块】 审计概述30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，限制审计报告用途无法降低检查风险。【知识模块】 审计概述31 【正确答案】 A,D【试题解析】 审计的固有限制除了源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要三个主要方面的限制外，还有诸如：舞弊、关联方关系及其交易的存在和完整性、违反法律法规行为的发生和可能导致被审计单位无法持续经营的未来事项或情况。【知识模块】 审计概述32 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 审计概述一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 【正确答案】 【知识模块】 审计概述
