1、注册会计师审计（注册会计师利用他人的工作、对集团财务报表审计的特殊考虑）模拟试卷 1 及答案与解析0 A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在考虑利用专家的工作时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 (根据 2009 年新制度考题改编)1 在确定是否需要利用专家的工作时，A 注册会计师通常不需考虑的因素是 ( )。（A）管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作（B）根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的霞大错报风险（C）出具审计报告的时间要求（D）预期获取的其他审计证据的数量和质量2 在计划利用专家的工作时，A 注册会计师通常不需考虑的因素是
2、 ( )。（A）专家的专业胜任能力（B）专家的客观性（C）专家的专业素质（D）专家的会计审计知识3 在将家工作结果作为审计证据时，A 注册会计师通常不需考虑的因素是 ( )。（A）专家的工作范围是否适当（B）专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定（C）是否在审计报告中披露专家工作结果（D）专家使用的数据、假设和方法的合理性4 A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。以下关于 A 注册会计师考虑内部审计活动及其可能对审计程序的影响的表述中，不恰当的是( )。（A）A 注册会计师必须了解甲公司的内部审计工作（B）考虑内部审计活动有利于 A 注册会计师评估甲公司 201
3、1 年财务报表重大错报风险（C）利用可信赖的内部审计工作相关成果可以保证 A 注册会计师审计质量（D）利用可信赖的内部审计工作相关成果可以提高 A 注册会计师审计工作效率5 A 注册会计师负责审计甲公司 2 叭 2 年财务报表。在确定甲公司内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，以下事项中，A 注册会计师不需要评价的是( )。（A）独立性（B）内部审计人员的专业胜任能力（C）内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业谨慎（D）内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通6 A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。 A 注册会计师评价甲公司内部审计人员的特定工作是否足
4、以实现审计目的应考虑的以下因素中，不恰当的是( )。（A）内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行（B）内部审计人员得出的结论是否恰当（C）内部审计人员编制的报告是否与注册会计师的相同（D）内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论7 A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。 A 注册会计师不应当对甲公司内部审计人员特定工作实施以下( )审计程序。（A）检查内部审计人员已经检查过的项目（B）检查内部审计人员其他类似项目（C）评价内部审计人员的专长和独立性（D）观察内部审计人员正在实施的程序8 A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。
5、以下对 A 注册会计师利用甲公司内部审计工作的表述中，恰当的是( )。（A）A 注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对甲公司内部管理决策效率的评价（B） A 注册会计师不可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知甲公司内部审计人员（C）内部审计工作的某些部分可能对 A 注册会计师的工作有所帮助， A 注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断。可以直接完全依赖内部审计工作（D）内部审计工作的某些部分可能对 A 注册会计师的工作有所帮助，A 注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作9 注册会计
6、师在某些审计领域需要利用专家的工作才能够获取充分适当的审计证据。以下选项中，不可能被认为是“专家” 来源的是( ) 。（A）被审计单位公司员工（B）事务所的网络事务所的合伙人（C）事务所从外部聘请的个人或组织（D）事务所在会计领域具有专门技能、知识和经验的个人或组织10 如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括( ) 。（A）专家的收费水平（B）专家工作的性质、范围和目标（C）注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围（D）注册会计师和专家各自的角色和责任11 如果专家工作结果与注册会计师获取的其他审计证据不一致，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是
7、( )。（A）就专家拟执行的进一步工作的性质和范围与专家达成一致意见（B）聘请其他专家对专家的工作予以证实（C）出具非无保留意见的审计报告（D）重新对专家所提供的证据实施追加的审计程序12 A 注册会计师担任 D 集团财务报表审计项目合伙人。关于 D 集团的 F 列组成部分(甲、乙、丙、丁) 的描述中，从财务晕大性角度判断，可能属于重要组成部分的是( )。（A）甲的总资产占 D 集团的 10（B）乙的营业收入占 D 集团的 11（C）丙的现金流量占 D 集团的 13（D）丁的利润总额占 D 集团的 3713 ABC 会计师事务所指派 A 注册会计师担任 D 集团财务报表审计项目合伙人。以下关于
8、 A 注册会计师审计 D 集团财务报表的责任的陈述中，不恰当的是( )。（A）A 注册会计师及 ABC 会计师事务所对 D 集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任（B）如果 A 注册会计师对 D 集团财务报表发表了不恰当的审计意见，重要组成部分注册会计师可能被迫究承担相应的连带责任（C）基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，并对其所有在审计组成部分财务信息中发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，A 注册会计师不对组成部分财务信息审计意见承担任何审计责任（D）如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使 A 注册会计
9、师利用了组成部分注册会计师得出的不恰当审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对 D 集团财务报表审计负责， A 注册会计师及 ABC会计师事务所对 D 集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责14 ABC 会计师事务所负责审计 D 集团 2012 年财务报表。对于存在特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作。其中不恰当的足( )。（A）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计（B）使用集团层面财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计（C）针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序（D）针对与可能导致集团财务报表
10、发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计15 基于集团财务报表审计目的。下列关于注册会计师判断组成部分是否具有财务重大性的事项中，恰当的是( )。（A）选定某基准乘以适当百分比（B）财务重大性乘以适当百分比（C）评估的特别风险乘以恰当百分比（D）评估的重大错报风险乘以恰当百分比16 A 注册会计师担任 D 集团财务报表审计项目合伙人。D 集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务可能表明导致 D 集团财务报表发生重大错报的特别风险的是( )。（A）甲主要从事国内生产和销售（B）乙主要从事外汇交易（C）丙主要从事典当业务（D）丁主要从事专业咨询业务17
11、ABC 会计师事务所指派 A 注册会计师担任 D 集团财务报表审计项目合伙人。下列关于 A 注册会计师对 D 集团财务报表出具的审计报告中是否提及组成部分注册会计师的陈述中，不恰当的是( )。（A）A 注册会计师不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定（B）即使法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，也并不减轻 A 注册会计师及 ABC 会计师事务所对 D 集团审计意见承担的责任（C）如果 A 注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，则应提及组成部分注册会计师（D）如果 A 注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致其对集团财务报表出具
12、非无保留意见审计报告，除非法律法规要求，且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师18 ABC 会计师事务所拟承接 D 集团财务报表审计业务，同时拟指派 A 注册会计师为 D 集团项目合伙人。按照审计准则，A 注册会计师如果承接 D 集团审计业务，则应当评估承接业务的前提基础是否能够满足要求。以下情形中，不能满足承接业务的前提基础的是( ) 。（A）A 注册会计师应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础（B） A 注册会计师应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑组成部分注
13、册会计师工作的程度（C） A 注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能属于 D 集团的重要组成部分（D）A 注册会计师应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据19 以下关于集团项目组是否需要了解组成部分注册会计师的陈述中，不恰当的是( )。（A）如果集团项目组计划在集团层面对某些组成部分实施分析程序，则需要了解这些组成部分注册会计师（B）如果集团项目组基于集团财务报表审计目的判断组成部分具有财务重大性时，则需要了解这些组成部分注册会计师（C）如果集团项目组基于集团财务报表审计目的判断组成部分不是重要组成部分时，则无需了解这些
14、组成部分注册会计师（D）如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，则需要了解这些组成部分注册会计师20 在计划和执行审计工作时集团项目组需要运用重要性。在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定的重要性是( )。（A）集团财务报表整体的重要性（B）集团财务报表实际执行的重要性（C）集团财务报表各认定的重要性（D）集团财务报表各项目的重要性21 以下对确定恰当的组成部分重要性水平的陈述中，恰当的是( )。（A）集团项目合伙人应当确定组成部分财务信息的重要性水平（B）组成部分注册会计师应当确定组成部分财务信息的重要性水平（C）组成部分注册会计师(或集团项目组)无需确定组
15、成部分层面实际执行的重要性（D）各组成部分重要性水平是按照组成部分以及集团财务报表整体重要性的一定比例分配22 ABC 会计师事务所负责审计 D 集团 2012 年财务报表。集团项目组应当针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施恰当的应对措施。以下事项中。不属于集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型的是( )。（A）评价组成部分控制的设计，并确定控制是否得到执行（B）识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险（C）评价组成部分注册会计师确定的重要性（D）根据判断的重要组成部分设计相应审计程序23 ABC 会计师事务所负责审计 D 集团 2012 年财务报表。集团项目组参与组成部分工
16、作的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，其应当实施的工作不包括 ( )。（A）与组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的组成部分业务活动（B）与组成部分注册会计师讨论由于舞弊导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性（C）与组成部分管理层讨论由于舞弊导致将对组成部分财务信息实施的追加审计程序（D）复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿24 如果在山组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。可能影响集团项目组
17、参与组成部分注册会计师工作的因素不包括( ) 。（A）组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性（B）识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险（C）组成部分的重要程度（D）集团项目组对组成部分注册会计师的了解25 集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式不包括( )。（A）参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议（B）复核集团财务报表总体审计策略和具体审计计划（C）实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险（D）与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，获取对组成部分及其环境的了解26 集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性。下列
18、不属于集团项目组应当评价的内容是( )。（A）评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易（B）确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权（C）确定重大调整对集团财务报表的影响（D）检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销26 A 注册会计师负责审计用公司 2012 年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 (根据 2010 年考题改编)27 在确定是否可以利用内部审计工作时，A 注册会计师通常需要考虑的因素有 ( )。（A）内部审计的组织地位及客观性（B）内部审计人员的薪酬（C）内部
19、审计人员的职业谨慎（D）内部审计人员的专业胜任能力28 在评价内部审计工作时，A 注册会计师通常需要考虑的因素有 ( )。（A）内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任（B）内部审计是否能够获取充分，适当的审计证据（C）内部审计结论是否适当（D）内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决29 在确定对内部审计特定工作实施进一步审计程序时，A 注册会计晡通常需要考虑的因素有( ) 。（A）相关领域的重大错报风险（B）对甲公司内部审计工作的总体评估（C）对拟利用的内部审计工作的评价（D）是否需要在审计报告中提及内部审计工作30 A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。即
20、使 A 注册会计师考虑利用甲公司内部审计工作，也并小能减轻其审计责任。以下理解中恰当的有( )。（A）A 注册会计师应当对发表的审计意见独立承担全部责任（B）内部审计的独立性和客观性无法达到 A 注册会计师审计所要求的水平（C）即使审计过程利用内部审计工作的结论，A 注册会计师仍应当进行职业判断（D）内部审计人员工作的自主程度和客观性是有限的31 注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括( )。（A）内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的（B）内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平（C）审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责（D）内部
21、审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响32 A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。 A 注册会计师在执行下列( )工作中可能需要利用专家的工作。（A）了解甲公司及其环境（B）识别、评估甲公司 2012 年财务报表重大错报风险（C）针对评估的甲公司 2012 年财务报表层次风险，确定并实施的总体应对措施（D）在对甲公司 2012 年财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性33 在考虑利用专家的工作时，注册会计师对专家的专长领域的了解可能包括( )。（A）与审计相关的、管理层的专家专长领域的进一步细分信息（B）职业准则或其他准则以及
22、法律法规是否适用（C）专家使用的假设和方法在专家的专长领域是否得到普遍认可（D）专家使用的内外部数据或信息的性质34 A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。注册会计师与专家达成一致意见时需要从以下( ) 方面考虑注册会计师和专家各自的角色和责任。（A）由 A 注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试（B）同意 A 注册会计师与甲公司或其他人员讨论专家的工作结果或结论（C）同意 A 注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为 A 注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础（D）将 A 注册会计师对专家工作形成的结论告知甲公司35 注册会计师在判断是否利用专家的工作时应当从以下(
23、)方面评价专家的工作是否足以实现审计目的。（A）专家的工作结果与注册会计师获取的其他审计证据的一致性（B）如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性（C）如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的合理件（D）如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性36 注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括( )。（A）询问专家（B）复核专家的工作底稿和报告（C）必要时与具有相关专长的其他专家讨论（D）与管理层讨论专家的报告37 注册会计师评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，可能需要
24、考虑的因素有 ( ) 。（A）专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准（B）专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准（C）专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项(如相关)（D）专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况38 ABC 会计师事务所拟承接 D 集团财务报表审计业务。摹于集团财务报表审计目的，A 注册会计师应当明确的目标包括( )。（A）确定是否担任 D 集团审计的注册会计师（B）确定是否担任组成部分审计的注册会计师（C）针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的
25、审计证据，以对 D 集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见（D）就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通39 ABC 会计师事务所拟承接 D 集团财务报表审计业务。集团项目合伙人在考虑承接业务时，如果认为由于 D 集团管理层施加的限制，使集团项卜 j 组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表尢法表示意见，集团项目合伙人应当采取以下( )恰当的措施。（A）拒绝接受审计业务委托或解除业务约定（B）考虑变更审计业务为审阅业务（C）与前任集团审计项目组沟通（D）如果法
26、律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，则对集团财务报表发表无法表示意见40 ABC 会计师事务所负责审计 2012 年 D 集团财务报表。在实施风险评估程序时，集团项目组对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解，其目的包括( )。（A）确认承接业务时识别的重要组成部分（B）修正承接业务时识别的重要组成部分（C）评估员工舞弊的可能性和金额的重大性（D）评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险41 ABC 会计师事务所负责审计 D 集团 2012 年财务报表。基于集团审计目的，集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，则需要了解组成部分注册会计师的下
27、列( )事项。（A）组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力（B）组成部分注册会计师是否能发现组成部分财务信息的所有错报（C）集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据（D）组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求42 A 注册会计师担任 D 集团财务报表审计项目合伙人。以下事项表明 A 注册会计师能够判断组成部分属于重要组成部分的包括( )。（A）单个组成部分对集团具有财务重大性（B）单个组成部分财务报表存在错报事项（C）单个组成部分的特定性质导致集团财务报表存在特别风险（D）单个组成部分的特定情况导致集团财务报表存在舞弊事实43 ABC
28、会计师事务所指派 A 注册会计师担任 D 集团财务报表审计项目合伙人。A 注册会计师为履行其审计责任需要采取恰当的控制措施，以下表述中恰当的有 ( )。（A）按照职业准则和适用的法律法规的规定，确信执行集团审计业务的人员从整体上具备适当的胜任能力和必要素质（B）负责指导、监督和执行集团审计业务，并确定出具的审计报告适合具体情况（C）除非法律法规另有规定，对集团财务报表出具的审计报告中不应提及组成部分注册会计师（D）如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师， A 注册会计师则应当在审计报告指明这种提及并不减轻 A 注册会计师及 ABC 会计师事务所对 D集团审计意见承担的责任44 AB
29、C 会计师事务所拟承接 D 集团财务报表审计业务。按照审计准则的要求，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径至少包括( )。（A）集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通（B）查阅前任集团项目组的审计上作底稿（C）与前任集团项目组的沟通（D）与组成部分管理层的沟通45 ABC 会计师事务所拟承接 D 集团财务报表审计业务。按照审计准则的要求，集团项目组需要了解的事项包括( )。（A）集团组成部分中对集团承要的业务活动（B）合并过程的复杂程度（C）是集团项目合伙人所在的会计师事务所还是网络以外的组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，以及集团管理层委托多家会计师事务所
30、的理由（D）集团项目组是否可以不受限制地接触集团治理层和管理层、组成部分治理层和管理层、组成部分信息和组成部分注册会计师46 集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到该集团的某些方面重大变化的影响，这些重大变化事项可能包括( )。（A）集团组织结构的变化（B）对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化（C）集团治理层、管理层或晕要组成部分的关键管理人员在构成上的变化（D）适用的审计准则的变化47 ABC 会计师事务所连续多年审计 D 集团财务报表。集团项目合伙人在考虑是含继续审计 D 集团 2012 年财务报表时，如果认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证
31、据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当采取的恰当的措施有( )。（A）在法律法规允许的情况下，解除业务约定（B）如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表无保留意见（C）如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表否定意见（D）如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表无法表示意见48 ABC 会计师事务所负责审计 D 集团 2012 年财务报表。以下对集团项目组审计D 集团财务报表的审计风险的影响事项的描述中，恰当的有 ( )。（A）组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报（B）组成部分注册会计师可能没有发现导
32、致集团财务报表发生重大错报的组成部分财务信息存在的错报（C）集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的莺大错报（D）集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的舞弊49 在实施风险评估程序时，集团项目合伙人应当了解的事项包括( )。（A）集团层面控制（B）合并过程（C）集团及其环境、集团组成部分及其环境（D）集团管理层向组成部分下达的指令50 在实施风险评估程序时，集团项目组关键成员需要交流对有关舞弊问题的看法的事项包括( ) 。（A）组成部分的资产可能如何被侵占（B）集团管理层和组成部分管理层如何编制并隐瞒虚假财务报告（C）集团财务报表可能在何处易于发生由于舞弊导致的重大错报（D）集团财务报表可能
33、如何发生由于舞弊导致的重大错报51 集团项目组需要基于下列( )信息，在集团层面评估集团财务报表重大错报风险。（A）从组成部分注册会计师获取的信息（B）集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作获取的信息（C）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境获取的信息，包括在评价集团层面控制的设计和执行时获取的审计证据（D）了解合并过程获取的信息，包括在评价合并过程相关的控制的设计和执行时获取的审计证据52 ABC 会计师事务所负责审计 D 集团 2012 年财务报表。D 集团财务报表的编制基础是企业会计准则。基于集团审计目的，如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，则需要
34、了解组成部分注册会计师专业胜任能力的事项包括( ) 。（A）组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的职业道德要求有充分的了解，以足以履行其在集团审计中的责任（B）组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的审计准则有充分的了解，以足以履行其在集团审计中的责任（C）组成部分注册会计师是否拥有对特定组成部分财务信息执行相关工作所必需的专门技能（D）如果相关，组成部分注册会计师是否对企业会计准则有充分的了解，以足以履行其在集团审计中的责任53 集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行上作的类型，可能受到下列( )因素的影响。（A）组成部分是新设立的还是收购的
35、（B）集团层面控制运行的有效性（C）是否因法律法规要求需要对组成部分执行审计（D）通过在集团层而实施分析程序识别出的异常波动一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 ABC 会计师事务所拟承接 D 集团 2012 年财务报表审计业务，同时拟指派 A 注册会计师为 D 集团项目合伙人。相关资料如下：D 集团持有合营企业 40的股权，2012 年度按权益法核算确认的投资收益占当年审计前利润总额的 30。合营企业2012 年度财务报表由其他注册会计师审计。要求：如果 A 注册会计师拟参与其他注册会计师对合营企业的风险评估工作，指出通常应当实施哪些审计程序。注册会计师审
36、计（注册会计师利用他人的工作、对集团财务报表审计的特殊考虑）模拟试卷 1 答案与解析【知识模块】 注册会计师利用他人的工作1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不恰当，注册会计师出具审计报告的时间要求是会计师事务所与被审计单位签约时商定的，与是否需要利用专家工作无关。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 不恰当，在考虑利用专家工作时。注册会计师应当考虑：(1)专家是否具有实现审计目的必需的专业胜任能力、专业素质和客观性；(2)了解专家的专长领域；(3)与专家达成一致意见；(4) 评价专家的工作是否足以实现审计目的。注册会计师的专家是指在会计或审
37、计以外的某一领域具有专长的个人或组织，所以专家不需要有会计或审计知识。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作3 【正确答案】 C【试题解析】 根据CSA 第 1421 号一利用专家的工作 ，注册会计师评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性；(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不恰当。根据CSA 第 1411
38、 号一利用内部审计工作，注册会计师利用可信赖的内部审计工作相关成果可以提高其财务报表审计工作效率，但不能指望利用内部审计工作结果保证其审计质量，注册会计师对其发表的审计意见独立承担责任。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 不恰当。根据12SA 第 1411 号一利用内部审计工作，注册会计师在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，应当评价其客观性、专业胜任能力、保持应有的职业关注以及与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通这四个方面。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不恰当。根据CSA 第 1
39、411 号一利用内部审计工作，注册会计师应当考虑内部审计人员编制的报告是否与内部审计人员已执行工作的结果一致。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不恰当。根据ISSA 第 1411 号一利用内部审计工作，注册会计师无需评价内部审计人员的独立性，但可以了解内部审计人员的专长，以判断特定审计工作结果的可利用性。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 不恰当，内部审计对甲公司内部管理决策效率的评价通常与注册会计师审计无关，A 注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取有关内部审计范围的详细信息，确
40、定内部审计工作是否与财务报表审计相关；选项 B 不恰当，A 注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的重大事项，是判断内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通的条件，可见A 注册会计师可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知甲公司内部审计人员；选项 C 不恰当，内部审计工作的某些部分可能对 A 注册会计师的工作有所帮助，但 A 注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立地进行职业判断，而不应完全依赖甲公司内部审计工作。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 不恰当。根据CSA 第 1421 号一利用专家的工作，专家，即注册会计师的
41、专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家 (如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工)，也可能是会计师事务所外部专家。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 不恰当。根据(2SA 第 1421 号一利用专家的工作，与专家达成一致意见相关事项包括： (1)专家工作的性质、范围和目标；(2)注册会计师和专家各自的角色和责任；(3)注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；(4)对专家遵守保密规定的要求。【知识模块】
42、 注册会计师利用他人的工作11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 不恰当。根据CSA 第 1421 号一利用专家的工作，由于注册会计师不熟悉专家所擅长的领域，因此即使重新实施追加的审计程序也不能得出充分、适当的审计证据。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 恰当。注册会计师在判断集团财务报表组成部分财务重大性时，根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入，如果超过选定基准 15的组成部分可以判断为重要组成部分。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B
43、不恰当。即使 A 注册会计师利用了组成部分注册会计师对组成部分财务信息审计形成的不恰当审计意见，但是 A 注册会计师及 ABC 会计师事务所仍然需要对 D 集团审计意见承担全部责任。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 不恰当。集团项目组应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计以获取组成部分是否不存在重大错报的审计证据。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑15 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 恰当。基于集团财务报表审计目的，注册会计师可以将选定的基准乘以某一百分比，以此为依据判断对集团具有财务重大性的单个组成部分。【知识模
44、块】 对集团财务报表审计的特殊考虑16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 恰当。乙组成部分进行外汇交易可能使 D 集团向临导致重大错报的特别风险。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑17 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不恰当，选项 D 恰当。A 注册会计师如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑18 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 不恰当。如果组成
45、部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，A 注册会计师小能评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据时，则不应承接该集团审计业务。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑19 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 不恰当。如果集团项目组仅计划在集团层而对某些组成部分实施分析程序，则不需要了解这些组成部分注册会计师。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑20 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 恰当。在制定集团总体审计策略时。集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑21 【正确答案】 B【试题解析
46、】 选项 B 恰当。组成部分注册会计师应当确定组成部分财务信息的重要性水平，选项 A 不恰当。确定组成部分重要性水平时无需按比例分配，选项 D不恰当。在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性，选项 C 不恰当。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑22 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 不恰当。集团项目组应当确定集团层面控制设计的评价，以及其是否得到执行的判断，因为集团合伙人对集团财务报表负完全责任。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑23 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不恰当，集团项目组可以与组成部分管理层讨论
47、对集团而言重要的组成部分业务活动，但为了保证审计效果不能与管理层讨论拟实施的审计程序。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑24 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 不恰当。可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素包括：(1)组成部分的重要程度；(2) 识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；(3)集团项目组对组成部分注册会计师的了解。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑25 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 不恰当。注册会计师需要复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划，不是复核集团公司财务报表的总体审计策略和具体审计计划。【知识模块】 对集团
48、财务报表审计的特殊考虑26 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不恰当。集团项目组对合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性的评价可能包括：(1)评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易；(2)确定晕大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权；(3)确定重大调整是否有适当的证据支撑并得到充分的记录；(4)检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑【知识模块】 注册会计师利用他人的工作27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据CSA 第 1411 号一利用内部审计工作 。注册会
49、计师在考虑是否可以利用内部审计成果时应当从以下四个方面考虑：(1)内部审计的客观性(选项 A)； (2)内部审计人员的专业胜任能力 (选项 D)；(3) 内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注(选项 C)；(4) 内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据CSA 第 1411 号一利用内部审计工作 ，注册会计师应当从下列方面评价内部审计工作：(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行(选项 A)；(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录；(3)内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论(选项 B)；(4)内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与已执行内部审计工作的结果一致(选项 C)；(5) 内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到适当解决(选项D)。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据CSA 第 1411 号一利用内部审计工作 ，在确定对内部审计特定工作实施进一步审计程序时。注册会计师应当从以下三个方面考
