1、注册会计师审计（注册会计师利用他人的工作）模拟试卷 2 及答案与解析1 2015下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是( )。（A）被审计单位是否存在有关内部审计入员培训的政策（B）治理层是否监督与内部审计相关的人事决策（C）管理层是否根据内部审计的建议采取行动（D）内部审计入员是否不承担任何相互冲突的责任2 2015下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是( )。（A）受雇于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师（B）就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员（C）对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员（D）对保险合
2、同进行精算的会计师事务所精算部门人员3 2012有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是( )。（A）如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作（B）如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作（C）注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定（D）如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作4 2012注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是( ) 。（A）专
3、家工作结果或结论的合理性和相关性（B）专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性（C）专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性（D）专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性5 实施财务报表审计时，注册会计师最适宜利用内部审计的工作是( )。（A）了解内部控制（B）确定重要性水平（C）评估会计估计（D）发表审计意见6 在确定利用内部审计的工作后，为进一步确定在多大程度上利用内部审计工作，注册会计师应当确定内部审计入员的工作( )。（A）是否足以实现注册会计师的审计目标（B）是否影响注册会计师的审计工作过程（C）对注册会计师发表的审计意见产生的预期影响（D）对审计程序性质、时间
4、安排和范围的预期影响7 评价内部审计能否正常发挥作用时，注册会计师主要依据内部审计入员和内部审计机构整体的( ) 。（A）独立性（B）客观性（C）专业胜任能力（D）职业道德水平8 在确定内部审计入员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师无需考虑( )。（A）内部审计入员的审计意见是否为被审计单位管理层和治理层的重视（B）内部审计入员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围（C）针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险（D）在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计入员的主观程度9 评价内部审计入员的客观性时，注册会计师通常不需要考虑的因素是
5、( )。（A）内部审计与注册会计师之间是否可能有效沟通（B）内部审计入员是否不承担任何相互冲突的责任（C）内部审计在被审计单位中的地位以及对保持客观性能力的影响（D）治理层是否监督与内部审计相关的人事决策10 注册会计师确定内部审计入员的特定工作是否足以实现审计目的时，在应当考虑因素中，表述不准确的是( )。（A）内部审计入员是否经过充分技术培训且精通业务（B）内部审计入员获取的审计证据是否能使其得出合理的结论（C）内部审计入员编制的报告是否与执行工作的结果一致（D）内部审计入员披露的例外事项是否得到充分描述11 如果拟利用内部审计特定工作，注册会计师应当对其进行评价。评价结果直接影响( )。
6、（A）注册会计师对特定工作拟实施的审计程序的范围（B）注册会计师对特定工作是否足以实现审计目的的判断（C）注册会计师对多大程度上利用内部审计特定工作的确定（D）注册会计师对内部审计是否足以实现审计目的的判断12 利用内部审计特定工作前，注册会计师应当在评价该特定工作的基础上针对该特定工作实施审计程序。下列审计程序中，( )不是必要的。（A）检查内部审计入员已经检查过的项目（B）检查其他类似项目（C）观察内部审计入员正在实施的程序（D）询问内部审计入员13 在财务报表审计中，就利用专家的工作这一问题，注册会计师的首要目标是( )。（A）将专家的工作作为审计证据（B）确定是否利用专家的工作（C）如
7、果利用专家工作，专家的工作是否足以实现审计目的（D）将部分审计责任分摊给专家14 在财务报表审计中，注册会计师可以聘请具有( )专长的专家，以协助其获取充分、适当的审计证据。（A）财务（B）税法（C）审计（D）所得税15 以下情形中，注册会计师最可能不需要利用专家工作的情形是( )。（A）涉及的事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表影响重大（B）项目组成员熟悉所涉及的特殊专业领域（C）预期可以获取充分适当的其他审计证据解决遇到的相关问题（D）项目合伙人没有经历过所涉及的特殊事项16 注册会计师评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性时，下列观点中，不正确的是( )。（A）
8、专家的胜任能力与其专长的性质和水平有关（B）专家的专业素质与胜任能力的发挥相关（C）专家的专业素质与专家所在的地理位置无关（D）专家的客观性与其偏见、利益冲突相关17 以下与注册会计师利用专家工作相关的说法中，不正确的是( )。（A）注册会计师应当与专家就沟通的性质、时间安排和范围达成一致意见（B）注册会计师无需与专家讨论专家需要遵守的相关技术标准（C）注册会计师通常需要明确与专家保持联络的合伙人或员工（D）注册会计师通常需要明确专家与被审计单位之间的沟通程序18 注册会计师面对的下列情况中，应当要求专家同意将其工作结果或结论的细节作为发表审计意见的基础的是( )。（A）对财务报表发表无保留意
9、见，且得到专家工作结果或结论的细节的佐证（B）对财务报表发表保留意见，且保留事项与专家工作结果或结论的细节相关（C）对财务报表发表非无保留意见，但相关事项与专家工作结果或结论无关（D）对财务报表发表否定意见，且相关事项与专家工作结果或结论的细节矛盾19 如果专家工作结果或结论与其他审计证据不一致，为证实专家的工作，注册会计师在必要时应实施的针对性程序是( )。（A）核实专家所使用的原始数据（B）与具有相关专长的其他专家讨论（C）与项目组成员讨论专家的报告（D）重新评价相关领域的重大错报风险20 评价专家工作结果或结论的相关性和合理性时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是( )。（A）是否考虑了
10、注册会计师的可接受审计风险（B）是否考虑了专家遇到的错误或偏差情况（C）是否在使用方面存在保留、限制或约束（D）是否清楚地表述了执行工作的范围和运用的标准21 如聘请专家协助评价管理层作出会计估计时使用的基础假设和方法，注册会计师用以评价专家工作恰当性的程序可能以( )为主。（A）考虑管理层使用的假设和方法是否与以前一致（B）了解专家选择的假设和方法（C）评价专家是否已经充分复核了这些假设和方法（D）评价专家使用的假设和方法22 即使专家工作涉及到具有重要影响的原始数据，注册会计师在测试这些数据时也很可能难以实施( ) 程序。（A）检查数据并实施细节测试（B）复核数据的完整性（C）测试针对数据
11、的内部控制（D）复核数据的内在一致性23 2014下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有( )。（A）评估重大错报风险（B）确定重要性水平（C）确定控制测试的样本规模（D）评估会计政策和会计估计24 内部审计的下列活动中，对注册会计师评估重大错报风险或设计实质性程序的影响较大的两项为( ) 。（A）对内部控制的监督（B）对财务信息的检查（C）对经营活动的评价（D）对遵守法律法规情况的评价25 下列各项中，内部审计与注册会计师审计之间的联系体现在( )。（A）都可以运用观察、询问、函证和分析等审计程序（B）内部审计与注册会计师审计的对象完全重叠（C）都要对被审计单位遵守法律法规的
12、情况进行评价（D）内部审计与注册会计师审计的独立性基本一致26 为确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计入员的工作，注册会计师应当确定的两个重要方面有( )。（A）内部审计入员能否与注册会计师进行自由、充分、有效沟通（B）内部审计入员的工作对注册会计师的审计程序产生的预期影响（C）内部审计入员的工作是否可能足以实现注册会计师的审计目的（D）内部审计入员能否帮助注册会计师了解被审计单位及其环境27 为确定内部审计入员执行工作时是否保持了应有的职业关注，注册会计师应将( )作为评价的重点。（A）内部审计的活动是否存在适当的审计手册、工作方案（B）内部审计的活动是否经过的适当的专业培训和专业实践（
13、C）内部审计的活动是否经过适当的计划、监督、复核和记录（D）内部审计的活动是否存在适当的内部审计工作底稿28 如果内部审计入员的工作是注册会计师在确定实施审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的因素，注册会计师事前就下列( )事项与内部审计入员达成一致意见是有益的。（A）注册会计师拟实施的审计程序的性质（B）内部审计入员记录已实施的工作的适当方法（C）使用随机数表选样、系统选样和随意选样（D）内部审计覆盖的主体对象及时间范围29 如拟利用内部审计入员的特定工作，注册会计师应当( )，以确定该工作是否足以实现审计目的。（A）评价拟利用的特定工作（B）确定特定工作对审计程序产生的预期影响（C）对拟利
14、用的特定工作实施审计程序（D）重新执行内部审计入员的特定工作30 注册会计师针对内部审计入员的特定工作实施的审计程序取决于下列( )因素。（A）对相关领域的重大错报风险的评估（B）对内部审计的评估（C）对内部审计入员的特定工作的评价（D）对内部审计入员实施的程序的观察31 如果管理层编制财务报表时利用了管理层专家的工作，下列( )情况很可能提高注册会计师利用专家的工作的必要性。（A）管理层的专家受雇于被审计单位（B）管理层对专家的工作施：蛔较高程度的影响（C）管理层的专家的胜任能力和专业素质很高（D）管理层的专家受技术标准的约束32 在考虑利用管理层的专家工作时，注册会计师应当实施以下( )工
15、作。（A）评价专家是否与被审计单位独立（B）充分了解专家的专长领域（C）与专家就相关重要事项达成一致意见（D）评价专家工作的恰当性33 下列因素中，对评价专家工作是否适合审计目的具有重大影响的有( )。（A）专家的技术职称（B）专家的客观性（C）专家的专业素质（D）专家的胜任能力34 注册会计师充分了解专家的专长领域，主要是为了( )。（A）基于审计目的确定专家工作的性质、范围和目标（B）评价专家的工作是否足以实现审计目的（C）最大限度地发挥专家的专长和专业素质（D）了解专家使用的假设和方法是否得到普遍认可35 如果专家的工作与注册会计师针对某项特别风险形成的结论相关，注册会计师应当要求专家(
16、 ) 。（A）利用以前年度控制测试形成的结论（B）在工作结束时提交一份正式的书面报告（C）针对特别风险实施特定审计程序（D）随着工作的推进随时作出口头报告36 下列各项中，注册会计师与作为项目组成员的专家就各自角色和责任达成的一致意见的内容有( ) 。（A）由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试（B）同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论（C）专家形成的工作底稿的所有权归属、使用和保管（D）同意注册会计师将专家工作结果的细节作为发表非无保留意见的基础37 注册会计师应当设计和实施审计程序，以评价专家工作是否足以实现审计目的。下列因素中，影响此类审计程序的性质、时间安排
17、和范围的有( )。（A）专家工作过程中使用的模型、假设和方法（B）注册会计师对专家的专长领域的熟悉程度（C）专家所执行工作的性质（D）对专家胜任能力、专业素质和客观性的评价38 注册会计师用以评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括( )。（A）询问专家（B）复核专家的工作底稿和报告（C）实施用于证实的程序（D）与管理层讨论专家的报告39 为评价专家工作的恰当性，注册会计师通常需要评价专家工作结果或结论的( )。（A）相关性（B）一致性（C）准确性（D）合理性40 在评价专家在对财务报表具有重大影响的事项方面的工作后，如果注册会计师认为( )，则有必要发表非无保留意见。（A）通
18、过实施追加的审计程序不能解决问题（B）专家工作不足以实现审计目的（C）通过雇用其他专家可以解决问题（D）通过雇用、聘请其他专家不能解决问题一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 U 会计师事务所接受委托，对甲公司 2013 年度财务报表进行审计，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。审计工作底稿记载的与审计项目组利用甲公司内部审计工作相关的事项如下：(1)A 注册会计师认为，评价内部审计入员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注，对于确定内部审计入员的工作是否可能足以实现审计目的是必要的。(2)审计项目组在本次审计中不利用内部审计的某方面工作，故在评估重大错报风
19、险及设计进一步审计程序时不拟考虑内部审计的这部分活动。(3)甲公司内部审计部门于 2013 年年末对其会计政策和会计估计进行了全面评估。A 注册会计师拟利用内部审计部门的该项工作，不再另行评估。(4)A 注册会计师认为应当从以下两方面考虑并确定内部审计入员的工作对项目组拟实施的审计程序的预期影响：1)内部审计入员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围；2) 针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险。(5)对拟利用的内部审计入员的特定工作，A 注册会计师要求项目组成员专门进行评价并实施特定审计程序，以确定内部审计入员的特定工作是否得到适当的监督、复核和记录。要求：41 针对情
20、况(1)，指出审计项目组应当从哪些方面评价内部审计入员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注。42 假定上述第(2)至(5) 项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出 A 注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。42 U 会计师事务所接受委托，对甲公司 2013 年度财务报表进行审计，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。审计工作底稿记载的与审计项目组利用专家工作相关的事项如下：(1)A 注册会计师拟在执行下列工作时利用专家的工作：1)了解被审计单位及其环境；2) 识别和评估重大错报风险；3)针对未更正错报，确定审计意见的类型。(2)审计工作底稿记载：除非专家是会计师事务所的职员，
21、注册会计师必须与专家就注册会计师和专家各自的角色与责任、注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等达成一致意见。(3)审计工作底稿显示，某专家的工作是评价管理层作出会计估计时使用的基础假设、方法和模型。审计项目组拟实施的最主要的程序是评价专家使用的假设、方法和模型。(4)审计项目组聘任的内部专家提出自行保管其作为专家形成的工作底稿，A 注册会计师同意了专家的要求。(5)专家使用并自行测试了其工作领域中高度专业化的原始数据。A 注册会计师在利用专家工作前拟评价这些原始数据的相关性、完整性和准确性。要求：43 假定上述第(1)至(4) 项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出 A 注册会计师
22、的处理是否恰当，简要说明理由。44 针对情况(5)，指出 A 注册会计师可以通过哪些方法评价这些原始数据的相关性、完整性和准确性。二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 2014上市公司甲集团公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A 注册会计师负责审计甲集团公司 2013 年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为 200 万元。 资料一： 甲集团公司拥有一家子公司和一家联营企业，与集团审计相关的部分信息摘录如下：资料二： A 注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，部分内容摘录如下： (3)甲
23、集团公司内部审计部门于 2013 年测试了集团层面控制的运行有效性。A 注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与内部审计入员讨论和阅读内部审计报告，评价了内部审计入员的测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。 要求： (1)针对资料二的第(3) 项，结合资料一，假定不考虑其他条件，指出 A 注册会计师的处理是否恰当，如不恰当，简要说明理由。46 2015甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 800 万元。资料五：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理
24、情况，部分内容摘录如下：(2)A 注册会计师在存货监盘过程中利用了专家的工作，专家工作的结果与甲公司管理层的盘点结果差异较大，A 注册会计师实施了追加的审计程序并与管理层沟通后仍无法解决，因该项差异对财务报表的影响重大但不广泛。A 注册会计师拟出具保留意见审计报告，并提及专家的工作，同时指明这种提及不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。要求：(4)针对资料五事项，假定不考虑其他条件。指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。47 2013甲公司是一家生产和销售家电产品的上市公司，2012 年 4 月，ABC 会计师事务所首次接受委托，审计甲公司 2012 年度财务报表，并委派
25、 A 注册会计师担任项目合伙人。资料四：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)审计项目组拟利用会计师事务所聘请的外部专家复核甲公司一项金额重大的商誉的减值测试，双方商定：原始数据由外部专家实施测试，审计项目组通过询问和复核专家的测试以评价这些数据的相关性、完整性和准确性。要求：针对资料四第(1)项，假定不考虑其他条件，指出审计项目组的处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。注册会计师审计（注册会计师利用他人的工作）模拟试卷 2 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 A：“培训”直接关系到内部审计入员的胜任能力，与客观性并无直接联系；B 、D
26、直接影响内部审计入员的地位是否超脱、是否相对独立， C 表明内部审计的结论是否能落到实处，都属于内部审计客观性的基础。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作2 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师的专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据，B 中专家的专长领域是会计，故不属于注册会计师的专家。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作3 【正确答案】 C【试题解析】 按规定，必要时，专家应当同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表“非无保留意见”的基础(直接排除了A、B、D) 。
27、发表无保留意见时不能提及专家工作，否则有与专家分摊责任的嫌疑。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作4 【正确答案】 B【试题解析】 按规定，在评价专家工作是否足以实现审计目的时。注册会计师应当评价：(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性(A)，以及与其他审计证据的一致性(C)；(2)如果专家的工作涉及使用的重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；(3)专家的工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性(D)。可见 B 的错误体现在要评价“所有的假设和方法”，而准则要求评价的是“重要的假设和方法”。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作5 【正确答案】 A【试题
28、解析】 通常，审计过程中涉及的职业判断均应当由注册会计师负责执行。A 是对客观情况的了解；B、C、D 均含有大量的职业判断，注册会计师不宜在这些方面利用内部审计的工作。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作6 【正确答案】 D【试题解析】 A 是确定是否利用内部审计入员工作的决定因素，本题条件中已决定利用内部审计工作，无须再考虑 A。确定在多大层面利用内部审计工作时，主要在“审计程序”这个专业、技术层面上考虑，只有 D 满足这个要求。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作7 【正确答案】 C【试题解析】 内部审计入员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。【知识
29、模块】 注册会计师利用他人的工作8 【正确答案】 A【试题解析】 内部审计对注册会计师审计程序的影响取决于内部审计的工作质量。A 是评价内部审计客观性时考虑的内容。B、C、D 是内部审计的专业内容。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作9 【正确答案】 A【试题解析】 A：客观性属于内在因素，能否与注册会计师沟通属于外在因素，与内部审计入员的客观性无关。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作10 【正确答案】 D【试题解析】 D 应为：内部审计入员披露的例外事项是否得到恰当解决。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作11 【正确答案】 A【试题解析】 解答本题需要清楚工作流程：在评价特定工作之
30、前，注册会计师已经决定利用内部审计的工作，即 B、D 中的问题已经解决。按规定，注册会计师应当在评价特定工作的基础上实施审计程序。这表明评价结果直接影响拟实施审计程序的范围。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作12 【正确答案】 D【试题解析】 按规定，A、B、C 属于必要程序。在审计中，询问(D)通常不属于主要程序。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作13 【正确答案】 B【试题解析】 按规定，目的有二，即 B 和 C。可以看出， C 是建立在 B 的基础上，所以首要目标是 B。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作14 【正确答案】 B【试题解析】 财务会计、递延所得税属于会计领域，财
31、务报表审计属于审计领域，这些领域均属于注册会计师的专业范围，聘请这些领域的专家可能意味着注册会计师不具备专业胜任能力。税法属于法律领域，属于审计准则定义的注册会计师的专家。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作15 【正确答案】 B【试题解析】 按规定，如果项目组成员在某一专业领域是胜任的，则不需要利用专家的工作。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作16 【正确答案】 C【试题解析】 影响专业素质发挥的因素包括地理位置(专家所在的国家或地区)、可用的时间和资源等。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作17 【正确答案】 B【试题解析】 B：虽然注册会计师可能不具备专家所属领域的专业知识，但通
32、常需要与专家讨论专家需要遵守的相关技术标准。A 、C 、D 属于审计准则的规定。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作18 【正确答案】 B【试题解析】 按规定，注册会计师在必要时可以将专家的工作结果或结论的细节作为发表非无保留意见的基础。这个“必要”应当理解为：专家工作结果或结论为注册会计师提供了充分、适当的证据，证明导致非无保留意见的相关事项表明财务报表存在重大错报。本题选项中，只有选项 B 符合这一要求。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作19 【正确答案】 B【试题解析】 对于 A、C，注册会计师和项目组成员都可能力所不能及；B 以夷治夷，针对性最强；D 与专家工作可能风马牛不相及。
33、【知识模块】 注册会计师利用他人的工作20 【正确答案】 A【试题解析】 A：专家不是注册会计师，其执行的也不是审计领域的工作，无须考虑审计风险。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作21 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师用以评价专家工作恰当性的程序是针对专家工作实施的。A 不涉及专家，B、D 亦不具针对性：本题中，使用假设和方法的是管理层，专家只是评价管理层作出的估计，未必需要选择或使用假设与方法。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作22 【正确答案】 A【试题解析】 一方面按规定，A 应为“核实数据的来源 ”。专家利用的原始数据未必是财务数据，细节测试无法实施。另一方面，如能通过
34、细节测试加以核实，未必有聘请专家的必要。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作23 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估(A)、重要性水平的确定(B)、样本规模的确定(C)、对会计政策和会计估计的评估等(D) ，均应当由注册会计师负责执行。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作24 【正确答案】 A，B【试题解析】 A、B 分别与注册会计师的控制测试与实质性程序相对应； C：企业的经营活动大都包括非财务活动，这些非财务活动一般与审计无关；虽然注册会计师在审计中也要对被审计单位遵守法律法规的情况进行评价，但这毕竟不是审计的主要工作。【知识模块】
35、 注册会计师利用他人的工作25 【正确答案】 A，C【试题解析】 B 内部审计与注册会计师审计的对象可能存在部分重叠，“完全重叠”言过其实。D：内部审计的独立性远低于注册会计师审计。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作26 【正确答案】 B，C【试题解析】 为确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计入员的工作，需要解决的最重要的两个问题是：能不能用(宏观方面)以及在能用的前提下在“审计程序(技术方面 )”层面上产生的预期影响(具体有什么用)。A 包含在 C 中，D 超出了审计程序的范围。两者也许需要考虑，但都不属于“重要”方面。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作27 【正确答案】 A，C
36、，D【试题解析】 B 与专业胜任能力相关。应有的职业关注并非专业胜任能力，而是职业谨慎和严谨、认真的工作态度(表现为 A、C、D)。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作28 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 A 中“注册会计师拟实施的审计程序的性质 ”应为“内部审计拟实施的审计程序”。如果与被审计单位就注册会计师拟实施审计程序的性质和时间安排达成一致意见，可能因这些程序易于被预见而降低审计的有效性，不仅不是“有益的”，而且会是“有害的”。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作29 【正确答案】 A，C【试题解析】 B 是确定在多大程度上利用内部审计工作时的工作内容。本题确定的是特定工作
37、是否足以实现审计目的；重新执行的审计成本太高，通常可能使利用内部审计不符合成本效益原则。注意：在确定内部审计是否足以实现审计目的时，需要评价内部审计的客观性、专业胜任能力、职业关注以及有效沟通四个方面；在确定内部审计的特定工作是否足以实现审计目的时，需要作的工作是评价特定工作并对其实施审计程序。两者的区别很大。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作30 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 本题要选择的是确定对特定工作实施什么样的审计程序时的判断因素，D 属于针对特定工作实施的进一步审计程序。该审计程序是注册会计师在考虑过因素 A、B、C 之后才实施的。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作3
38、1 【正确答案】 A，B【试题解析】 专家的工作超出了注册会计师的业务范围。A 、B 两种情形导致相关事项的重大错报风险增加，注册会计师聘请专家的必要性随之增加。C 、D 两种情况导致相关事项的重大错报风险降低，注册会计师聘请专家的必要性随之降低。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作32 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 按规定，特别是聘请管理层的专家时，专家的独立性并非注册会计师需要评价的主要方面。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作33 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 相对来说，技术职称不如胜任能力、业务素质和客观性内在。在有些领域，可能不存在技术职称一说。【知识模块】
39、注册会计师利用他人的工作34 【正确答案】 A，B【试题解析】 C：聘请专家是为了协助审计工作，并非为了向专家提供机会； D是对专家专长领域的了解的内容，而非了解专家专长领域的目的。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作35 【正确答案】 B，D【试题解析】 A：对于存在特别风险的领域，不能利用以前年度控制测试形成的结论，专家也不例外；C：审计并非专家的专长，不应要求专家实施审计程序。B、D：如果专家的工作与注册会计师针对某项特别风险形成的结论相关，专家不仅要在工作结束时提交一份正式的书面报告，而且要随着工作的推进随时作出口头报告。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作36 【正确答案】 A，
40、B【试题解析】 当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是项目组的审计工作底稿的一部分，也是发表审计意见的依据，无须达成一致意见。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作37 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 评价专家工作是否足以实现注册会计师的审计目的是利用专家工作的前提条件。在实施审计程序评价专家工作是否足以实现审计目的前，注册会计师尚不了解专家工作过程中使用的模型、假设和方法，其影响也就无从谈起了。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作38 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 审计准则列示了 5 条可能用于评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序。除 4 个选项列示的程序
41、外，还包括“必要时与具有相关专长的其他专家讨论”。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作39 【正确答案】 A，D【试题解析】 对“工作结果或结论”的评价通常属于定性评价，相关性和合理性都属于定性评价。一致性通常是指两个方面的比较，本题评价的对象只有一个(工作结果或结论)，不存在比较问题；准确性通常用于数量化的对象。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作40 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 A、B、D 同时成立意味着注册会计师没有获取充分、适当的审计证据，属于审计范围受到重大限制，应当发表非无保留意见。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答
42、，答在试题卷上无效。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作41 【正确答案】 内部审计的活动是否经过适当的计划、监督、复核和记录；是否存在适当的审计手册或其他类似文件、工作方案和内部审计工作底稿。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作42 【正确答案】 情况(2)不恰当。内部审计是内部控制的重要组成部分。项目组应当考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对审计程序的影响。情况(3)不恰当。评估会计政策与会计估计均属于与财务报表审计有关的，需要注册会计师独立作出职业判断的重大事项，而不应完全依赖内部审计工作。情况(4)不恰当。审计项目组还应当考虑在评价支持相关认定的
43、审计证据时，内部审计入员的主观程度。情况(5)不恰当。对拟利用的特定工作评价并实施审计程序的目的是确定内部审计入员的特定工作是否足以实现审计目的。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作【知识模块】 注册会计师利用他人的工作43 【正确答案】 情况(1)不恰当。利用专家工作的领域是指在会计或审计以外的其他领域。针对未更正错报确定审计意见类型属于审计的专业领域，不应利用专家的工作。情况(2)不恰当。无论是对外部专家还是内部专家，都有必要与其就注册会计师和专家各自的角色与责任、注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等达成一致意见。情况(3)不恰当。专家的工作是评价，而不是作出会计估计，不一定需要
44、使用假设、方法和模型。项目组实施的主要程序可能是评价专家是否已经充分复核了管理层使用的假设、方法和模型。情况(4)不恰当。内部专家属于项目组成员。当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作44 【正确答案】 询问专家； 监督或复核专家的测试。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 【正确答案】 【知识模块】 注册会计师利用他人的工作46 【正确答案】 【知识模块】 注册会计师利用他人的工作47 【正确答案】 【知识模块】 注册会计师利用他人的工作
