1、注册会计师审计（注册会计师利用他人的工作）模拟试卷 3 及答案与解析1 下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是( )。（A）对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员（B）受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师（C）对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员（D）就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员2 在确定对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序时，下列通常不需要注册会计师考虑的是( )。（A）对相关领域重大错报风险的评估（B）是否需要在审计报告中提及利用内部审计工作（C）对内部审计的评估（D）对内部审计人员特定工作
2、的评价3 下列有关注册会计师在利用专家工作的表述中，错误的是( )。（A）专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所临时员工)，也可能是会计师事务所外部专家（B）外部专家需要遵守适用于注册会计师相关职业道德要求中的保密条款（C）外部专家同样应当遵守会计师事务所根据质量控制准则规定的政策和程序（D）在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任4 注册会计师对专家信息保密的要求具体是指( )。（A）专家就自己擅长的领域对注册会计师保密（B）专家必须对在执业过程中知悉的被审计单位的信息保密（C）专家必须对被审计单位保守关于审计项目组的秘密（D）专家必须对整个项目的财务数
3、据保密5 下列作为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序不合理的是( )。（A）询问专家（B）观察专家的工作（C）向第三方函证（D）重新执行6 在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师无需评价的是( )。（A）内部审计的独立性（B）内部审计人员的专业胜任能力（C）内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注（D）内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通7 在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是( )。（A）内部审计的组织地位及客观性（B）内部审计人员的薪酬（C）内部审计人员的职业谨慎（D）内部审计人员的专业胜任能力
4、8 在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围的影响时，下列各项中，不需要考虑的是( )。（A）内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围（B）评估的认定层次重大错报风险（C）内部审计人员在评价支持相关认定的审计证据时的主观程度（D）内部审计人员是否承担注册会计师对发表审计意见的责任9 在评价内部审计人员的客观性时，注册会计师通常应当考虑的因素包括( )。（A）内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注（B）内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计人员是否直接接触治理层（C）内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任（D）内部审
5、计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通10 下列各项中，可能表明内部审计人员和注册会计师之间进行了有效沟通的有( )。（A）双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈（B）内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告（C）内部审计人员告知注册会计师其注意到的、可能影响注册会计师工作的所有重大事项（D）注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项11 下列关于利用专家工作的说法中，不正确的有( )。（A）注册会计师在评价专家的专业胜任能力时，对利用的会计师事务所内外部的专家，应就每一项审计业务对专家的工作进行评价（B）外部专家同样受到会
6、计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束（C）如果对专家的专业胜任能力或客观性存有疑虑，注册会计师应当与管理层交换意见，并考虑能否通过专家的工作获取充分、适当的审计证据（D）当注册会计师认为利用专家工作没有获取充分、适当的审计证据，且通过实施追加的审计程序仍不能解决问题，注册会计师有必要发表非无保留意见12 在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价的因素有( ) 。（A）内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行（B）内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录（C）内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论（D）内部审计人
7、员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致13 下列有关注册会计师在利用专家工作的表述中，正确的有( )。（A）专家的工作底稿属于审计工作底稿的一部分（B）如果注册会计师认为专家的工作不足以实现审计目的，且注册会计师通过实施追加的审计程序仍不能解决问题，则注册会计师有必要发表非无保留意见（C）除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作（D）如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见，或者根据具体情况，实施追加的审计程序14 下列关于专家的胜任能力、专业素质和客观性的说法中，正确的有
8、( )。（A）专家的客观性与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素相关（B）可以通过专家以往发表的论文或出版的书籍获得对专家胜任能力、专业素质和客观性的了解（C）专家的胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响（D）通过相关程序一旦确定专家具备相应的胜任能力、专业素质和客观性，在之后的审计过程中可以不再进行评价15 下列关于利用专家工作的说法中，正确的有( )。（A）注册会计师和专家应当就各自的工作底稿的使用和保管达成一致意见（B）在任何情况下，注册会计师都不得在审计报告中提及专家的工作（C）专家的工作底稿属于注册会计师审计工作底稿的一部分（D）
9、随着审计的进行或环境的变化，注册会计师可能需要修改之前有关利用专家工作的决定16 注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，需要考虑的有( )。（A）专家工作在审计中的重要程度（B）专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性（C）与专家工作相关的重要的假设和方法在具体情况下的相关性和合理性（D）与专家工作相关的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性17 注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括( )。（A）检查内部审计人员已经检查过的项目（B）检查其他类似项目（C）观察内部审计人员正在实施的程序（D）重新执行内部审计人员已经执行过的程序18 下列各项
10、中，注册会计师在确定内部审计人员技术上的胜任能力时需要考虑的有( )。（A）内部审计人员是否属于相关职业团体的会员（B）内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务（C）是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策（D）内部审计是否具有与履行职责相应的组织地位19 在确定是否利用专家的工作时，注册会计师可能考虑的因素有( )。（A）管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作（B）事项的性质和重要性，包括复杂程度（C）事项存在的重大错报风险（D）应对识别出的风险的预期程序的性质20 在计划利用专家的工作时，注册会计师通常需考虑的因素有( )。（A）专家的专业胜任能力（B）专家的客观
11、性（C）专家在特定领域的声望和经验（D）专家的会计审计知识注册会计师审计（注册会计师利用他人的工作）模拟试卷 3 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 均属于注册会计师的专家；选项 D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻，在审计报告中通常不提及利用内部审计的工作。在确定对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序时注册会计师需要考虑的因素包括：对相关领域重大错报风险的评估；对内部审
12、计的评估；对内部审计人员特定工作的评价。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作3 【正确答案】 C【试题解析】 外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作4 【正确答案】 B【试题解析】 适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作5 【正确答案】 D【试题解析】 评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序包括重新计算，不包括重新执行，所以选项 D 的说法不合理。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作6 【正确答案】 A【试题解析】 在确定是否利用以及在多大程度上利用内
13、部审计人员的工作时，除了选项 BCD 外，注册会计师还需要评价的是内部审计的客观性。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作7 【正确答案】 B【试题解析】 在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是：否可以利用内部审计成果以及利用的程度：(1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响；(2)内部审计的职责范围；(3)内部审计人员的专业胜任能力；(4)内部审计人员应有的职业关注。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作8 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻。【知识模
14、块】 注册会计师利用他人的工作9 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 AD 与“内部审计人员的客观性”均是在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时注册会计师应当考虑的，而不是在评价内部审计人员的客观性时应考虑的因素。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作10 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 注册会计师利用他人的工作11 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，如果利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师可以依赖会计师事务所的招聘和培训系统确定专家的专业胜任能力，而不必就每一项审计业务对专家的工作进行评价。选项 B，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质
15、量控制政策和程序的约束。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价的因素除了选项 ABCD，还包括内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分；除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 随着审计的进行，一些不可预
16、料事件的出现、条件的改变或已获取的审计证据，注册会计师可能有必要重新考虑对专家的胜任能力、专业素质和客观性的最初评价，故选项 D 不正确。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作15 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据审计准则第 1421 号利用专家的工作应用指南，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律另有规定。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 属于注册会计师在确定相关审计程
17、序的性质、时间安排和范围时应该考虑的因素。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，其成本比较高，不是主要实施的审计程序。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据审计准则第 1421 号一利用专家的工作应用指南，注册会计师在确定内部审计人员技术上的胜任能力时需要考虑的内容包括选项 ABC，选项 D 是确定内部审计的客观性时需要考虑的因素。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作19 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 注册会计师利用他人的工作20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在计划利用专家工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力，包括考虑：专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证，或是适当职业团体的会员；在注册会计师寻求审计证据的领域中，专家的经验和声望；评价专家的客观性等。专家通常是指会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，所以选项 D 通常不是注册会计师在计划利用专家的工作时需要考虑的因素。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作
