1、注册会计师审计（职业道德基本原则和概念框架）模拟试卷 5 及答案与解析1 职业道德基本原则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于独立性的陈述不正确的是( ) 。（A）实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响（B）实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系（C）如果会员在形式上不独立，则可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害（D）注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立2 规定职业道德概念框架的主要目的是为( )。（A）提高注册会计师的道德水平（B）保证注册会计师的执业质量（C）防止会员认为职业道德未明确禁止的情形就是允许的
2、情形（D）采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平3 注册会计师应当评价已识别客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下有关防范措施中，不能降低不利影响的是( )。（A）与会计师事务所高级管理层讨论该事项（B）与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项（C）终止产生不利影响的经济利益（D）轮换项目组合伙人4 在执行审计业务过程中，如果项目合伙人接受了客户财务负责人赠送的 1 000 元红包，将会从( ) 方面对职业道德产生不利影响。（A）自我评价（B）过度推介（C）密切关系（D）自身利益5 下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是
3、( )。（A）注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力（B）会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响（C）注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意（D）如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定6 以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述中，不恰当的是( )。（A）注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力（B）在应用专业知识和技能时，注册会计师无需运用职业判断（C）注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作人员得到应有的培训和督导（D）注册会计师在
4、必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性7 以下( ) 情形最可能形成外在压力，进而导致对职业道德基本原则的不利影响。（A）项目合伙人表示，如拒绝调整财务报表，将不能发表无保留意见（B）被审计单位暗示，如对财务报表发表非无保留意见，将不再续约（C）因业务收入锐减，会计师事务所担心失去某一家重要客户（D）项目组成员受雇于客户，不愿向被审计单位提出调整建议8 注册会计师对职业道德基本原则的遵循可能受到多种因素的不利影响，下列情形中，( )是由自身利益导致不利影响的情形。（A）鉴定业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益（B）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务
5、后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告（C）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象（D）鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响9 下列关于职业道德概念框架的表述中，不正确的是( )。（A）职业道德概念框架适用于注册会计师处理对职业道德基本原则产生不利影响的各种情形，其目的在于防止注册会计师认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的（B）在运用职业道德概念框架时，注册会计师应当运用职业判断（C）如果发现存在可能违反职业道德基本原则的情形，注册会计师应当评价其对职业道德基本原则的不利影响（D）在评价不利影响的严重程度时，如果某些不利影响是重大
6、的，注册会计师应当立即与客户解除合约关系。或向其工作单位辞职10 以下对注册会计师的专业胜任能力的表述中，不恰当的是( )。（A）注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个方面（B）如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈（C）如果注册会计师拥有了专业胜任能力则能够胜任特定业务（D）专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断11 下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是( )。（A）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系（B）注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务（C）某项目经理已经连续 5 年对
7、 W 公司审计，由于对 W 公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作（D）除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任12 如果向公司一客户连续提供专业服务，注册会计师应当( )继续保持客户关系是否适当。（A）定期评价（B）连续评价（C）在每次执业后评价（D）3 年进行一次评价13 如果注册会计师已经知悉下列情况，则不得与其发生关联的情况有( )。（A）含有严重虚假或误导性的陈述（B）含有缺乏充分根据的陈述或信息（C）存在遗漏或含糊其辞的信息（D）存在降低被审计单位管理层经营业绩的信息14 下列情况( ) 最可能产生过度推介，从而对
8、注册会计师遵循职业道德基本原则产生不利影响。（A）推荐某一审计客户的股票（B）为客户承担诉讼辩护人（C）对客户财务报表发表审计意见（D）审阅本所代编的财务报表15 根据职业道德概念框架会计事务所从整体层面采取的应对职业道德基本原则的不利影响的防范措施包括( )。（A）领导层强调鉴证业务项目组成人员应当维护公众利益（B）实施项目质量控制监督业务质量（C）向鉴证客户提供非鉴证业务时，指派鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管部门报告工作（D）建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守16 下列说法中，正确的有( )。（A）在鉴证业务中，如果注册会计师依据执业准则对含有严重虚假或误导性的
9、陈述出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反诚信的要求（B）注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性（C）会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性（D）如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，注册会计师不得提供相关专业服务17 在确定如何应对职业道德产生的超出可接受水平的不利影响时，事务所采取的下列措施中，属于防范措施的有( )。（A）设法消除不利影响（B）设法将不利影响降低至可接受水平（C）终止业务约定（D）解除客户关
10、系18 根据职业道德概念框架，会计师事务所承接业务时从以下具体业务层面采取应对职业道德基本原则的不利影响的防范措施包括( )。（A）对已经执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核（B）对已经执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核（C）向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围（D）由其他会计事务所执行或重新执行部分业务19 下列关于注册会计师专业胜任能力和应有的关注的说法中，正确的有( )。（A）注册会计师应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务（B）注册会计师应当遵守执业准则和职业道
11、德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务（C）在适当情况下，注册会计师应当使客户、工作单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性（D）注册会计师应当勤勉尽责，认真、全面、及时的满足客户提出的各种要求20 告知前任注册会计师并与其沟通，不能防范下列( )情形对遵循职业道德基本原则产生不利影响的主要防范措施。（A）与客户存在利益冲突（B）客户变更委托（C）专业服务营销（D）客户委托第二种业务21 如果注册会计师发现客户对其遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响，则应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施或将其降低至可接受的水平。以下防范措施中，恰当的有( )。（
12、A）了解客户及其主要股东（B）了解客户关键管理人员、治理层和负责经营的人员（C）要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺（D）出具恰当的非标准审计报告22 注册会计师下列行为中，违反了保密原则的有( )。（A）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息（B）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益（C）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查时披露客户的涉密信息（D）无意中向自己的亲属泄露了客户的涉密信息23 在发展 X 公司为审计客户的过程中，U 事务所获悉其常年审计客户 Y 公司与X 公司存在竞争关系。为保持与 Y 公司的客户关系
13、并发展 X 公司为新客户，并符合保密性原则，在 U 事务所拟采取下列措施中，你认为必要的有 ( )。（A）分派不同的项目组为相关客户提供服务（B）实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息（C）由未参与业务的高级员工复核工作底稿（D）强化对项目组成员的指导、监督、复核24 如果注册会计师发现可能不具备或不能获得执业行为所必须的胜任能力则会计师事务所应当采取以下( )防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平。（A）了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在的行业情况（B）了解相关监管要求或报告要求（C）分派足够的具有胜任能力的员工（D）遵守质量控制政策和程序，对审计项目组现有成员不能胜任的业务
14、不能接受25 在遵循职业道德基本原则时，注册会计师应当解决遇到的道德冲突问题。在解决道德冲突问题时，注册会计师应当考虑的因素有( )。（A）与道德冲突问题有关的事实（B）涉及的道德问题（C）会计师事务所或工作单位制定的解决道德冲突问题的程序（D）可供选择的措施一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 U 会计师事务所接受委托执行下列客户 204 年度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中，分别遇到下列与职业道德有关的事项：(1)承接 A 公司审计业务前， U 会计师事务所向客户管理层做了如下情况介绍：去年本所出具了 300 多份审计报告，从未发表过非无保留意
15、见。(2)B 公司要求重新审计其已经由其他事务所审计的财务报表，U 事务所在签订审计业务约定书时要求写明：审计完成后向前任注册会计师提供审计意见的副本。(3)与 C 公司就审计收费达成如下协议：基本收费为 30 万元，如出具保留意见，按 8 折收费；如出具否定意见或无法表示意见，按 4 折收费。(4)法院指定 U 事务所对 U 公司违约金额直接计量并报告，并按审定违约金额的1收费。因收费基础是法院确定的，项目合伙人认为不违背职业道德，无需采取防范措施。(5)E 公司财务经理是著名的注册税务师，项目合伙人在重大涉税事项下不得不屈从于对方的判断，但认为没有必要采取其他防范措施。(6)法院指定 U
16、事务所代管 F 公司被冻结的股票和债券。保管期间，股价大幅下跌，但 U 会计师事务所以未接到法院要求为由，拒绝代为出售所代管的股票。要求：逐项单独针对上述(1)至(6) 项，不考虑其他情况，分别指出 U 会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合的，请简要说明理由。27 X 公司是 U 会计师事务所 2014 年发展的审计客户。在承接业务、指派项目合伙人和项目组成员、签订业务约定书等过程中，存在以下涉及职业道德的具体情况：(1)承接业务前， U 事务所在向 X 公司介绍本所专业人员情况时，顺便提供了 A注册会计师的父亲是本市税务局分管 X 公司所属行业的副局长这一信息。(2)签约之前
17、， U 事务所获悉 X 公司与审计客户 Y 公司存在利益冲突。考虑到 Y公司 2014 年度审计已结束，X 公司对此也无异议，双方签订了为期 10 年的业务约定。(3)考虑到项目合伙人 B 与 X 公司财务经理是大学同学，为便于沟通和稳定项目组成员构成，U 事务所指定 B 项目合伙人任期直到业务约定届满的 2024 年。(4)C 注册会计师于 2014 年 11 月份接受指派，按计划对 X 公司进行了预审，但U 事务所认为该情况不构成为自我评价，允许 C 注册会计师继续留在项目组。(5)D 注册会计师于 2014 年 1 月接受事务所指派为 X 公司提供了代编财务报表服务。在审计 201 年财
18、务报表指派项目组成员时，未将 D 注册会计师包含在内。(6)完成审计工作后，项目组成员 E 向 X 公司财务负责人表达了希望将其妹妹调人 X 公司的愿望，并且说明无论结果如何，其都将遵循职业道德规范。要求：逐项单独针对上述(1)至(6) 项，不考虑其他情况，分别指出 U 会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。并简要说明理由。注册会计师审计（职业道德基本原则和概念框架）模拟试卷 5 答案与解析1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 不恰当，因为会计师事务所与客户的审计收费是正常的。同时，即使会计师事务所与客户存在经济利益对独立性的不利影响但只要能够采取措施消除不利影响或降低不利影响至可接受
19、水平，注册会计师仍然可以接受该业务。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架2 【正确答案】 C【试题解析】 按规定，职业道德概念框架的目的在于防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。因此选项 C 正确。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架3 【正确答案】 B【试题解析】 消除或降低对客观性的不利影响主要依赖于注册会计师层面，选项B 中的与客户管理层沟通达不到消除或降低不利影响的效果。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架4 【正确答案】 C【试题解析】 按规定，接受客户的礼品或款待属于密切关系的构成内容之一。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架5 【正确答案】 C【试题解析
20、】 选项 A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能，被称为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书；选项 B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响；选项 D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 不正确，注册会计师在应用专业知识和技能时应当合理运用职业判断。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 属于正常的专业沟通；选项 B 属于典型的“外在压力”；选项 C 属于“自身利益”
21、；选项 D 属于“密切关系”。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 是自身利益导致不利影响的情形，选项 B、C、D 是自我评价导致不利影响的情形。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架9 【正确答案】 D【试题解析】 在运用职业道德概念框架时，如果某些不利影响是重大的，或者合理的防范措施不可行或无法实施，注册会计师可能面临不能消除不利影响或将其降至可接受水平的情形。如果无法采取适当的防范措施，注册会计师应当拒绝或终止所从事的特定专业服务，必要时与客户解除合约关系，或向其工作单位辞职。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架10 【正确答案】 C【
22、试题解析】 对注册会计师的专业胜任能力的要求是动态的。注册会计师不仅要拥有专业胜任能力，还要保持专业胜任能力。同时由于审计环境不断变化，客户情况不断变化，注册会计师应持续地掌握和更新相关专业知识和专业技能，保持和不断提高完成专业服务的专业胜任能力。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，属于自身利益导致的不利影响；选项 B，注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务；选项 C，会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册会计师。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架12 【正确答案】 A【试题解析】 如果向同一客户连续提供专业服务，注册会
23、计师应当定期评价继续保持客户关系是否适当。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：(1)含有严重虚假或误导性的陈述；(2)含有缺乏充分根据的陈述或信息；(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。注册会计师如果注意到与已有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架14 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A、B 为明文规定。选项 C 属于审计意见的一种，与推介无关；选项 D 属于自我评价导致不利影响的情形，也不属于过度推介。【
24、知识模块】 职业道德基本原则和概念框架15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 职业道德概念框架明确提出会计师事务所如何从整体层面防范对职业道德基本原则的不利影响，以上四个选项都属于其中的防范措施。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架16 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架17 【正确答案】 A,B【试题解析】 防范措施是指以保持或接受业务为前提的措施。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 职业道德概念框架明确提出会计师事务所承接业务是从具体业务层面采取防范措施。以上四个选项都属于其中的防范措施。【知
25、识模块】 职业道德基本原则和概念框架19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 具有一定的迷惑性，注册会计师应当勤勉尽责，为客户提供具有专业水准的服务。但并不是要满足客户提出的各种要求。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 针对 A 中情况，注册会计师应当告知客户；选项 C、D 均不涉及前任注册会计师与告知前任注册会计师没有逻辑关系。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题重在考核接受客户关系是针对不利影响所采取的措施。如果不能将不利影响降低至可接受水平，注册会计师应当拒绝客户关系，选项 D
26、 不能降低不利影响，选项 D 不恰当。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架22 【正确答案】 A,B【试题解析】 保密原则要求注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：(1)未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；(2)利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。注册会计师在社会交往中应当履行保密义务。注册会计师应当警惕无意泄密的可能性特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。注册会计师在下列情况下可以披露涉密信息：(1)法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权；(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备
27、文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；(3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架23 【正确答案】 A,B【试题解析】 为存在利益冲突的两个客户提供服务，最可能对保密原则产生影响。选项 C、D 中采取的措施主要与业务质量有关，与保密无关。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 不恰当，会计师事务所应当评价审计项目组能否胜任似承接的任务，如果现
28、有项目组成员不能胜任，可以考虑利用专家工作。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在遵循职业道德基本原则时，注册会计师应当解决遇到的道德冲突问题。在解决道德冲突问题时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)与道德冲突问题有关的事实；(2)涉及的道德问题；(3) 道德冲突问题涉及的职业道德基本原则；(4)会计师事务所或工作单位制定的解决道德冲突问题的程序；(5)可供选择的措施。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 (1)不符合。即使陈述的内容不属于欺骗性声明，也
29、有误导的嫌疑，不符合相关职业道德规范对专业服务营销的要求。(2)符合。(3)不符合。事务所根据服务结果收费将导致在客户拥有自身利益。收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。(4)不符合。即使是法院指定的或有收费也可能影响职业道德基本原则。事务所应当进行评价，并在必要时采取防范措施。(5)不符合。项目合伙人屈从于客户员工判断，可能产生外在压力。事务所应评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施。(6)符合。注册会计师保管客户资金或其他资产，应当履行相应的法定义务。否则可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架27 【正确答案】 (1)不
30、符合。有关 A 注册会计师之父的信息与审计业务无关，容易引起客户的误解，因此有误导客户的嫌疑。(2)不符合。为利益冲突的多家客户提供审计服务时，事务所应告知所有客户，并在取得他们同意后接受委托。U 事务所没有告知 Y 公司，不符合职业道德。(3)不符合。如果会员与客户存在长期关系，将产生密切关系导致的不利影响。事务所应当定期轮换项目合伙人。(4)符合。预审工作属于整个审计业务的一个组成部分，它与随后实施的审计工作之间并不重复，不产生自我评价。(5)不符合。事务所审计本所代编的财务报表，可能产生自我评价，将 D 注册会计师排除在项目组之外无助于事务所的自我评价。(6)不符合。注册会计师不得利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架
