1、注册会计师审计（货币资金的审计）模拟试卷 4 及答案与解析1 下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离” 控制原则的是( )。（A）由出纳人员兼任会计档案保管工作（B）由出纳人员保管签发支票所需全部印章（C）由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作（D）由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作2 注册会计师不应因为 X 公司出纳员登记( )账户而将重大错报风险评估为高水平。（A）应收账款（B）盈余公积（C）应付账款（D）资本公积3 A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表，了解 X 公司货币资金相关内部控制后识别到内部控制的某些缺陷，以下事项中，A 注册会计师需要针对 X 公
2、司内部控制缺陷提出改进建议的是( )。（A）定期对现金进行盘点，出纳员和会计主管人员必须参与（B）出纳员负责登记现金日记账及总账（C）销售的现金折扣需经过适当授权审准（D）出纳员每日清点库存现金，并将清点的库存现金与现金日记账余额核对4 下列说法中，正确的是( )。（A）出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作（B）在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函（C）被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准（D）如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点
3、日金额5 如果注册会计师怀疑 X 公司负责收取货款的职员与审批坏账的管理人员串通舞弊，贪污货款，而后将账目作为坏账冲销，最好实施下列( )程序。（A）检查确认的坏账是否经过审批（B）向开户银行发函询证（C）向与坏账对应的所有顾客函证（D）检查应收账款明细账6 A 注册会计所负责审计 X 公司 2014 年财务报表，了解 X 公司现金收入每日均及时送存银行。请代 A 注册会计师判断该控制活动的主要目的是 ( )。（A）确保现金收支经过适当授权审批（B）确保现金收支核算正确（C）确保现金资产安全，防止出纳员或高层管理层侵占现金资产（D）确保现金实物、现金收入记录的完整性7 下列与现金业务有关的职责
4、可以不分离的是( )。（A）现金支付的审批与执行（B）现金保管与现金日记账的记录（C）现金的会计记录与审计监督（D）现金保管与现金总分类账的记录8 以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是( )。（A）库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制（B）被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字（C）库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表核对相符（D）库存现金监盘表应当注明报表日至监盘日的收支金额9 A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。以下所了解货币资金的各项控制活动中，最有可能防止员工挪用现金收入的是( )。（A）现金收支职责与应收账款记账职责实施严格的分离控制（B
5、）每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会计审批（C）会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符（D）会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入10 注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记人账的是( ) 。（A）对库存现金执行监盘程序（B）检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目（C）从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账簿记录（D）对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项11 检查银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序，但这一程序并不能帮助注册会计师发现下列(
6、)错误。（A）年末最后一天开出支票不入账，要求顾客年后办理转账（B）某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票（C）将资产负债表日后收到的银行存款提前计入被审计年度（D）应付票据已由银行付讫，但企业收到对账单后并未入账12 A 注册会计所负责审计 X 公司 2014 年财务报表。了解到 X 公司因特殊情况需要坐支现金均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支的是( )。（A）X 公司董事长（B） X 公司财务总监（C） X 公司开户银行（D）X 公司内部审计部门13 注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是( ) 。（A）盘点库存现金（
7、B）编制现金预算表（C）函证银行存款余额（D）取得并审查银行存款余额调节表14 注册会计师最好按下列( )原则确定 X 公司银行存款的函证范围。（A）向当年存过款的银行函证（B）向当年借过款的银行函证（C）向账户余额不为零的银行函证（D）向当年发生过交易的银行函证15 A 注册会计所负责审计 X 公司 2014 年财务报表。以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是( )。（A）银行出纳员同时编制银行存款余额调节表（B）出纳人员兼任支出明细账的登记工作（C）现金出纳员同时登记现金日记账（D）现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证16 货币资金涉及的凭证和会计记录主要包括( )。（A）现金
8、盘点表（B）材料出库单（C）银行对账单（D）银行存款余额调节表17 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求包括( )。（A）货币资金收支与记账的岗位分离（B）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行（C）全部收支及时准确人账，并且支出要有核准手续（D）加强对货币资金收支业务的内部审计18 尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，而使得其与货币资金相关的内部控制内容有所不同，但有些内容是通常应当共同遵循的，这些内容包括( ) 。（A）岗位分工及授权批准（B）现金和银行存款的管理（C）票据及有关印章的管理（D）监督检查19 下列关于货币资金内部控制的说法中，正
9、确的有( )。（A）企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督（B）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作（C）企业不得由一人办理货币资金业务的全过程（D）企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先上报财务主管，由财务主管核定坐支范围和限额20 关于现金和银行存款的管理，下列说法中正确的有( )。（A）企业必须根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金的开支范围（B）企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支
10、出（C）企业取得的货币资金收入必须及时人账，不得私设“小金库” ，不得账外设账，严禁收款不入账（D）企业应当指定专人定期核对银行账户(每月至少核对一次)，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符21 资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应( )调整至资产负债表日的金额。（A）扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额（B）扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额（C）加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额（D）加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额22 为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现金，则参与该过程的人员除注册会计师外，还应有( )。（A
11、）乙公司的现金出纳员（B）乙公司的会计（C）乙公司管理层（D）乙公司的会计主管23 在盘点现金时，下列处理中不恰当的有( )。（A）盘点应采用预告方式进行（B）盘点时应有出纳人员在场（C）盘点表只能由出纳人员签字以明确责任（D）盘点前由注册会计师结出现金结余额一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 简述注册会计师进行库存现金监盘与存货监盘的区别。25 W 会计师事务所 204 年新近印制的空白银行询证函如下：银行询证函(银行)：编号：本公司聘请的 XX 会计师事务所正在对本公司的财务报表进行审计。按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息
12、。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，贵行无须回函；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。按照财政部及中国人民银行的相关规定，贵行应在接到本询证函之日起的 10 日内根据要求复函。回函请直接寄至本公司。公司地址：邮政编码：电话：截至 年 月 日止，本公司银行存款余额如下：(公司签章)(日期)(会计师事务所签章 )(日期)结论：数据不符，请列明不符金额(银行签章)(日期)要求：请指出上述询证函存在的问题，并逐一简要说明。注册会计师审计（货币资金的审计）模拟试卷 4 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
13、故选项 ABC 都属于违反出纳员的不相容岗位职责；选项 D 的“固定资产明细账”不是“收入、支出、费用、债权债务账目”，不违反出纳员的不相容岗位职责。【知识模块】 货币资金的审计2 【正确答案】 B【知识模块】 货币资金的审计3 【正确答案】 B【知识模块】 货币资金的审计4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；选项 C，资产负债表上的银行存款余额应当以资产负债表日的实有数为准；选项 D，如果现金盘点不是在资产负债表日进行的注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负
14、债表日金额。【知识模块】 货币资金的审计5 【正确答案】 C【知识模块】 货币资金的审计6 【正确答案】 C【知识模块】 货币资金的审计7 【正确答案】 B【试题解析】 出纳员的职责是负责现金的保管和现金日记账的登记工作，选项A、C、D 都违背了不相容职务分离控制原则。【知识模块】 货币资金的审计8 【正确答案】 C【知识模块】 货币资金的审计9 【正确答案】 A【知识模块】 货币资金的审计10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 可实现存在、权利和义务的目标，同时也可以在一定程度上实现完整性认定注意这个完整性认定是针对什么来的，是针对期末的库存现金科目来的，也就是说针对的是期末这个时点的
15、量。而这个单选题，注意表述，“审查企业收到的现金是否已经全部登记入账”，这是一个过程，收到的现金多了，还会转到银行存款中去，监盘只是对期末时点的检查对于全年的收到的现金没有作用；选项 B 可实现存在的目标；选项 C，属于顺查，可实现完整性的目标：选项 D，是针对截止目标。【知识模块】 货币资金的审计11 【正确答案】 A【知识模块】 货币资金的审计12 【正确答案】 C【知识模块】 货币资金的审计13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 不是注册会计师所应执行的程序；选项 C、D 属于银行存款的审计程序。【知识模块】 货币资金的审计14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 都不
16、如选项 D 全面。【知识模块】 货币资金的审计15 【正确答案】 C【知识模块】 货币资金的审计16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 货币资金涉及的凭证和会计记录主要有：(1)现金盘点表；(2)银行对账单；(3)银行存款余额调节表；(4) 有关科目的记账凭证；(5)有关会计账簿。【知识模块】 货币资金的审计17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资金收支与记账的岗位分离；(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据；(3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续；(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；(5)按月
17、盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。【知识模块】 货币资金的审计18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，而使得其与货币资金相关的内部控制内容有所不同，但以下要求是通常应当共同遵循的：(1)岗位分工及授权批准；(2) 现金和银行存款的管理；(3)票据及有关印章的管理；(4)监督检查。【知识模块】 货币资金的审计19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监
18、督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。根据现金管理条例规定，开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。【知识模块】 货币资金的审计20 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 货币资金的审计21 【正确答案】 A,D【试题解析】 按调节原理，资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额一资产负债表日至盘点日增加额+资产负债表日至盘点日减少额。【知识模块】
19、 货币资金的审计22 【正确答案】 A,D【试题解析】 盘点时必须有出纳员和被审计单位的会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。【知识模块】 货币资金的审计23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 现金盘点采用突击检查的方式；盘点时被审计单位的出纳员要在场，除出纳员外会计主管也应在场；现金盘点表应当由出纳员、会计主管和注册会计师签字；盘点前由出纳员结出现金结余额。【知识模块】 货币资金的审计一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 【正确答案】 (1)监盘的主体不同。注册会计师不直接盘点现金；而对存货监盘一般进行实地观察，还要进行一定量的检查。(2)监盘的范
20、围不同。注册会计师参与全部现金监盘，而对存货进行抽盘。(3)监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘的内容是现金，而进行存货监盘的内容是存货。(4)监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行现金监盘则不需要。(5)监盘的时间不同。现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前后进行。(6)监盘的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事前通知、召开监盘预备会议。【知识模块】 货币资金的审计25 【正确答案】 (1)函证方式不当：注册会计师向被审计单位开户的银行的函证应采用积极方式，题中列示的询证函属于消极方式。(2)询证函中不应写入“
21、按照财政部及中国人民银行的相关规定，贵行应在接到本询证函之日起的 10 日内根据要求复函”。(3)对银行回函的要求及所列回函地址不当：回函应直接寄到会计师事务所而不是被审计单位；回函地址及邮编、电话均应是会计师事务所地址而不是被审计单位的地址。(4)所函证的银行存款项目不当：财务报表审计中的银行询证函内容中不应包括“款项用途”，应代之以 “利率 ”。同时还应当函证银行存款的起止日期以及是否被质押，用于担保或存在其他使用限制。(5)函证的内容不全。银行询证函除了函证银行存款外，还应当函证其他与银行相关的若干业务，包括银行借款、抵押担保情况等。(6)询证函应有“ 经办人”；询证函不应有会计师事务所签章。【知识模块】 货币资金的审计
