1、注册会计师审计（风险应对）模拟试卷 5 及答案与解析1 关于总体审计方案，以下说法中，错误的是( )。（A）总体审计方案是针对拟实施的进一步审计程序而占的（B）当评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案（C）注册会计师针对某一认定实施综合性方案时，事先了解的内部控制预期有效，通过将控制测试与实质性程序结合，获取该认定充分、适当的审计证据（D）注册会计师针对某一认定实施实质性方案时，事先了解的内部控制预期无效，计划不实施控制测试，注册会计师以实质性程序为主，获取该认定充分、适当的审计证据2 针对评估的财务报表层次重大错报风险较高时，如果仅从
2、成本效益原则考虑，通常应当采取的总体审计方案是( )。（A）综合性办案（B）实质性方案（C）控制测试（D）风险评估程序3 下列做法中，不属于提高审计程序的小可预弛性的是( )。（A）对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试（B）在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘（C）使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊项目（D）对本期新增加的高于财务报表整体重要性水平的某类同定资产实施现场观察，测试其账面高估或低估4 关于进一步审计程序的影响冈素，以下事项中，最相关的是( )。（A）财务报表整体的重要性（B）实际执行的重要性
3、（C）财务报表层次重大错报风险（D）认定层次重大错报风险5 下列有关设计进一步审计程序的性质的说法中，错误的是( )。（A）如果注册会计师实施风险评估程序的结果是 “仅实施实质性程序小能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了解内部控制（B）如果注册会计师实施风险评估程序的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当实施控制测试（C）如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试（D）无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均应对所有承大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序6 下列有关影响进一步审计程序的时问安排的因素中，错误的是( )。（A）错报风险的性质（B）审计
4、证据适用的期间或时点（C）审计意见的类型（D）评估的认定层次重大错报风险7 下列有关控制测试性质的说法中，错误的是( )。（A）观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试整个财务报表涌盖期间控制运行的有效性（B）分析程序可以有效测试控制运行情况（C）通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性（D）将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证8 下列有关期中实施进一步审计程序的说法中，错误的是( )。（A）如果存期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据（B）仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当
5、的审计证据（C）如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据（D）如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差9 下列有关影响进一步审计程序范围的说法中，错误的是( )。（A）实际执行的重要性越高，则越可以缩小进一步审计程序的范围（B）如果评估的认定层次重大错报风险越高，则应当扩大进一步审计程序的范围（C）如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围（D）如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控
6、制测试的范围10 注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是( )。（A）询问（B）重新执行（C）观察（D）检查控制执行留下的书面证据11 下列与控制测试相关的说法中，错误的是( )。（A）如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据（B）注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率（C）控制测试与了解内部控制的目的不同（D）控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实控制测试和细节测试，以实现双重目的12 如果拟信赖的控制自
7、上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是( )。（A）每年测试一次（B）每两年测试一次（C）每三年至少测试一次（D）每三年至少测试两次13 下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是( )。（A）了解特别风险的相关控制，评价其设计是否合理（B）了解特别风险的相关控制，确定设计合理的相关控制是否得到执行（C）如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性（D）如果拟信赖特别风险的相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，则每三年至少测试一次14 下列有关实施实质性程序
8、的结果对控制测试影响的表述中，错误的是( )。（A）如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层级管理层和治理层进行沟通（B）如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑（C）如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行有效的结论（D）如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的15 下列有关实质性程序类型的表述中，错误的是( )。（A）注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的
9、细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据（B）实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，即通过研究数据间关系评价信息用以识别各类交易、账户余额或披露及相关认定是否存在错报（C）细节测试是对各类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报（D）细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试16 关于总体应对措，以下说法中，恰当的有( )。（A）注册会计师应当选择综合性审计方案进行总体应对（B）注册会计师在整个审计过程中需要对拟实施审计程序性质、时间安
10、排和范围作出总体修改（C）注册会计师应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性（D）注册会计师应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作17 为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施包括( )。（A）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据（B）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量（C）在期中实施更多的审计程序（D）主要依赖控制测试获取审计证据18 下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的有( )。（A）注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序（B）注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总
11、体应对措施（C）进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序（D）注册会计师对计划获取控制运行有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广19 在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。（A）不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力（B）认定层次重大错报风险的评估结果（C）认定层次重大错报风险产生的原因（D）各类交易、账户余额、列报的特征20 在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有( )。（A）实施控制测试和实质性程序（B）实施细节测试和实质性分析程序（C）仅实施控制测试（D）实施控制测试、细节测试
12、和实质性分析程序21 下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，恰当的有( )。（A）控制环境（B）错报风险的性质（C）何时能得到相关信息（D）审计证据适用的期间或时点22 在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。（A）审计程序与特定风险的相关性（B）评估的认定层次重大错报风险（C）计划获取的保证程度（D）可容忍的错报或偏差率23 下列与控制测试有关的表述中，恰当的有( )。（A）如果控制设计不合理，则不必实施控制测试（B）如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试（C）如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，
13、则应当实施控制测试（D）对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试24 下列适合用于控制测试的程序包括( )。（A）询问（B）分析程序（C）检查和观察（D）重新执行25 在确定控制测试的性质时，注册会计师正确的做法有( )。（A）当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平（B）根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型（C）询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用（D）考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制26 注册会计师了解被审计单位内部控制后，需要针对内部控制进行控制测试，以下相关的表述中，
14、正确的有( )。（A）如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试（B）如果预期控制风险很高，则不实施控制测试（C）如果预期控制风险低，则应实施更多的控制测试（D）不管控制运行是否有效，均应实施控制测试27 如果注册会计师对被审计单位年报前 11 个月的某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下审计程序中，恰当的有( )。（A）对该项控制在最后一个月运行有效性进行补充测试（B）获取该项控制在最后一个月变化情况的审计证据（C）测试被审计单位对该项控制的监督（D）向被审计单位管理层询问最后一个月该项控制的运行情况28 下列有关控制测试程序的说法中，恰当的有( )。（A
15、）针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制（B）注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试（C）如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效的审计证据（D）当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平29 下列有关影响控制测试范围的因素中，恰当的有( )。（A）总体变异性（B）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的可靠性和相关性（C）控制的预期偏差（D）在拟信赖期间，被审计单位控制的执行频率
16、30 下列有关控制测试范围应考虑因素的说法中，错误的有( )。（A）控制执行的频率越高，控制测试的范围越小（B）拟信赖期间越长，控制测试的范围越大（C）审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小（D）注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大31 以下因素中，很可能导致注册会计师实施控制测试范围较小的有( )。（A）控制执行的频率较低（B）控制的预期偏差率较低（C）对审计证据的相关性和可靠性的要求较高（D）拟信赖控制运行有效性的期间较长32 被审计单位某项应用控制由计算机自动执行，且在 2015 年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在 201
17、5 年度运行有效性时，正确的做法有( )。（A）同时考虑信息技术一般控制运行有效性（B）利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在 2015 年度运行有效性的重要审计证据（C）确定的测试范围与该项控制由人工执行时的测试范围相同（D）一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围33 如果针对特别风险计划仅实施实质性程序，则注册会计师不应采取的程序有( )。（A）仅实施细节测试（B）仅实施实质性分析程序（C）将细节测试和实质性分析程序结合使用（D）仅实施控制测试34 下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的有( )。（A）当重大错报风险较高时
18、，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序（B）如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试（C）如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末（D）如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序35 注册会计师实施细节测试尤其是对( )认定更有效。（A）存在（B）发生（C）完整性（D）计价和分摊注册会计师审计（风险应对）模拟试卷 5 答案与解析1 【正确答案】 B【试题解析】 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方
19、案(选项 B 错误)。【知识模块】 风险应对2 【正确答案】 A【试题解析】 针对评估的财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师从权衡成本效益角度考虑，通常应当采用综合性方案(选项 A)。【知识模块】 风险应对3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 不属于提高审计程序的不可预见性的程序。对本期新增加的账面金额较大的 (比如高于财务报表整体重要性水平)固定资产实施现场观察属于正常审计程序，不属于不可预见性审计程序。【知识模块】 风险应对4 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师根据评估的认定层次重大错报风险，设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围(选项 D 正确)。【知识模块】 风险应
20、对5 【正确答案】 A【试题解析】 如果注册会计师评估被审计单位存在“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计据”的风险，则应当实施控制测试 (选项 A 错误)。【知识模块】 风险应对6 【正确答案】 C【试题解析】 审计意见类型是完成审计阶段的工作，不属于设计进一步审计程序的时间安排时考虑的事项(选项 C 错误)。注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围(选项 D 正确)；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点(选项 A和 B 正确 )。【知识模块】 风险应对7 【正确答案】 B【试题解析】 分析程序不适
21、用于了解内部控制，也不适用于控制测试(选项 B 错误)。【知识模块】 风险应对8 【正确答案】 A【试题解析】 如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据 (选项 A 错误)。【知识模块】 风险应对9 【正确答案】 C【试题解析】 如果确定的实际执行的重要性越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项 A 恰当。如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项 B 恰当。如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反
22、之，范围越小，故选项 D 恰当，选项 C 不恰当。【知识模块】 风险应对10 【正确答案】 B【试题解析】 重新执行在获取控制活动是否有效运行的审计证据时最可靠(选项B 正确 )。【知识模块】 风险应对11 【正确答案】 A【试题解析】 鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据(选项 A 错误)。【知识模块】 风险应对12 【正确答案】 C【试题解析】 当控制自上次测试后未发生变化且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制时，注册会计师应当每三年至少测试一次(选项 C 正确)。【知识模块】 风险应对13 【正确答案】 D【
23、试题解析】 即使是与特别风险相关的控制，注册会计师也应当了解内部控制(选项 A、B 正确)。如果注册会计师拟信赖特别风险的相关控制，则每年应当测试其运行的有效性(选项 C 正确，选项 D 错误)。【知识模块】 风险应对14 【正确答案】 C【试题解析】 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的(选项 C 错误)。【知识模块】 风险应对15 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。在针对完整性认定设计细节测试时，应选择有证据表明应包括在财务报表金额中的
24、项目并调查这些项目是否确实包含在内(选项 A 错误) 。【知识模块】 风险应对16 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施： (1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(选项 C)；(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作(选项 D)； (3)提供更多的督导；(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素； (5)对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改(选项 B)。【知识模块】 风险应对17 【正确答案】 A，B【试题解析】 为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施包括：(
25、1)在期末而非期中实施更多的审计程序(选项 C 错误)；(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据(选项 A 正确，选项 D 错误)； (3) 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量(选项 B 正确)。【知识模块】 风险应对18 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 对于重大的各类交易、账户余额或披露，注册会计师必须实施实质性程序(选项 A 错误) 。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施(选项 B 错误)。进一步审计程序是针对注册会计师评估的认定层次重大错报风险实施的审计程序 (选项 C 错误)。【知识模块】 风险应对19 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 注
26、册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险(选项 A)来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围(选项 B)；同时注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险(选项 D)产生的原因 (选项 C)。【知识模块】 风险应对20 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 针对特别风险，如果预期控制有效，注册会计师可以采取选项 A 和选项 D 的审计程序；如果预期针对特别风险的控制无效，注册会计师可以采取选项 B 的审计程序。【知识模块】 风险应对21 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑控制环境、错报风险的性质、何时能得到相关信息和审计证据适用的
27、期间或时点。【知识模块】 风险应对22 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围(选项 B)；随着重大错报风险的增加，注册会计师越应当扩大审计程序的范围，但是，只有当审计程序与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的(选项 A)。除此之外，注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度(选项 C 和 D)。【知识模块】 风险应对23 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 A 恰当，因为注册会计师发现被审计单位内部控制设计不合理，则预期控制运行无效，从成本效益原则出发，不必
28、进行控制测试。选项 B 和 C 为注册会计师应当进行控制测试的两种典型情形。选项 D 恰当，因为针对特别风险的控制，注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试。【知识模块】 风险应对24 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 A、c、D 正确，因为控制测试所使用的程序包括询问、观察、检查和重新执行。选项 B 不正确，因为注册会计师了解内部控制和实施控制测试时均不采用分析程序。【知识模块】 风险应对25 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 ABCD 均属于注册会计师在确定控制测试性质的时候，需要考虑的事项。【知识模块】 风险应对26 【正确答案】 B，C【试
29、题解析】 如果预期控制运行无效，则不实施控制测试(选项 A 错误)。如果预期控制风险很高，则不实施控制测试(选项 B 正确)。如果预期控制风险低，则应依赖控制测试以证实控制运行是否有效，以减少实质性审计程序 (选项 C 正确、选项D 错误)。【知识模块】 风险应对27 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 A 和 B 是注册会计师将期中控制测试的结论延伸至期末必须执行的典型审计程序；选项 C 和 D 也可作为控制测试的程序。【知识模块】 风险应对28 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B 错误，因为了解内部控制与控制测试目的完全不同，了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其
30、是否得到执行，控制测试则是为了获取审计证据证明控制运行是否有效。【知识模块】 风险应对29 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A 错误，因为控制活动构成的总体不存在总体变异性。在确定控制测试的范围时，除考虑对控制的信赖程度外，注册会计师还可能考虑以下因素：(1)在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率(选项 D)；(2)拟信赖控制运行有效性的时间长度；(3)控制的预期偏差(选项 C)；(4)通过测试与认定相关的其他控制获取审计证据的范围；(5)拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性(选项 B)。【知识模块】 风险应对30 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项
31、A 错误，控制执行的频率越高，则需要测试的范围越大；选项C 错误，对审计证据的相关性和可靠性要求越高，说明对审计证据质量要求也越高，则控制测试的范围越大。【知识模块】 风险应对31 【正确答案】 A，B【试题解析】 在选项 A、B 的情形下，注册会计师实施控制测试的范围较小；在选项 C、D 的情形下，注册会计师实施控制测试的范围较大。【知识模块】 风险应对32 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效的重要审计证据，只要系
32、统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此 A、B 、D 均为正确选项。选项 C 错误，因为在测试人工控制时，注册会计师应当考虑人工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，人工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。【知识模块】 风险应对33 【正确答案】 B，D【试题解析】 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试(选项 A)，或将细节测试和实质性分析程序结合使用(选项 C)，以获取充分、适当的审计证据。【知识模块】 风险应对34 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 B 错误，因为控制预期运行无效时，注册会计师一般不进行控制测试。选项 C 错误，注册会计师应当在剩余期间实施追加程序，不能将期中测试得出的结论直接延伸到期末。【知识模块】 风险应对35 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试。对于与完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对。【知识模块】 风险应对
