1、注册会计师审计（风险应对）模拟试卷 7 及答案与解析1 下列有关控制测试程序的说法中，正确的是( )。（A）注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用（B）检查程序适用于所有控制测试（C）重新执行程序适用于所有控制测试（D）通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序2 如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是( )。（A）如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试（B）如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控
2、制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果（C）对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据（D）如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据3 下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是( )。（A）控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序（B）注册会计师在评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑实质性程序集中在期末或者接近期末实施（C）如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获得，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序（D）如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实
3、施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末4 A 注册会计师正在执行 B 股份有限公司 2015 年年度财务报表审计工作，了解到其财务人员整体素质较差，对此，A 注册会计师的下列做法中错误的是 ( )。（A）向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性（B）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素（C）将财务报表层次的重大错报风险评估为高水平，更倾向于采用综合性方案作为拟实施进一步审计程序的总体方案（D）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改5 在下列情况中，注册会计师可以选择在期中实施实质性程序的是( )。（A）控制环境和其他相关控制薄弱（B）收入截止测试（C）评估的
4、重大错报风险为舞弊风险（D）被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取6 下列方式中，不能提高审计程序不可预见性的是( )。（A）对小额或账龄较小的应收账款项目进行函证（B）使用与以前不同的审计抽样方法（C）对金额不重大的存货执行抽盘（D）临近期末监盘库存现金7 关于进一步审计程序，下列说法错误的是( )。（A）注册会计师设计和实施的进一步审计程序应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系（B）拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围都应确保其针对性，其中，进一步审计程序的时间安排是最重要的（C）设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑风险的重要性（D）进一步审计程序包
5、括控制测试和实质性程序8 在确定控制测试的范围时，注册会计师的做法不正确的是( )。（A）在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围（B）在拟信赖内部控制的前提下，如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围（C）对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围（D）如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围9 下列关于进一步审计程序的说法中，正确的是( )。（A）注册会计师应当根据对财务报表层次重大错报风险的评估结果确定进一步审计程序（B）只要审计程序的范围足够大，注册会计师可以适当降低
6、对进一步审计程序的性质与特定风险的相关性的要求（C）对于不存在能够被注册会计师识别的控制活动的小型被审计单位，注册会计师仅需通过实施实质性程序获取充分、适当的审计证据（D）无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序10 下列各项中，不适用于应对无效的控制环境所带来的财务报表层次重大错报风险的是( ) 。（A）在期末实施更多的审计程序（B）在期中实施更多的审计程序（C）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据（D）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量11 以下情况中，适合使用实质性分析程序的是( )。（A）对存在或发生、计价认定的测试（B）审计期间内偶
7、发的金额较大的项目（C）存在可预期关系的大量交易（D）营业外收支12 在对资产的存在性获取审计证据时，正确的测试方向是( )。（A）从财务报表到尚未记录的项目（B）从尚未记录的项目到财务报表（C）从会计记录到支持性证据（D）从支持性证据到会计记录13 下列关于控制环境与总体应对措施的说法中，正确的有( )。（A）控制环境有效，通常会削弱期末获得的审计证据的可信赖程度（B）如果控制环境存在缺陷，注册会计师可以通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据（C）如果控制环境存在缺陷，注册会计师可以增加拟纳入审计范围的经营地点的数量（D）注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估，从而
8、影响所采取的总体应对措施14 在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有( )。（A）控制是否存在（B）控制是否得到一贯执行（C）控制由谁执行（D）控制在所审计期间不同时点是如何运行的15 实质性程序的时间选择与控制测试的时间选择相比，下列说法中，正确的有( )。（A）实质性程序和控制测试都面临着对审计证据和对以前审计获取的审计证据的考虑（B）在实质性程序中，期中实施实质性程序的做法更具有一种“常态”（C）在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡（D）注册会计师对于以前审计中通过实质性程序获取的审计证据采取更加慎重的态度和更严格的限制16 在确定进一步审计程序的范围时
9、，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。（A）控制环境（B）评估的认定层次重大错报风险（C）计划获取的保证程度（D）错报风险的性质17 下列各项中，注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的有( )。（A）对特定认定使用实质性分析程序的适当性（B）对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性（C）做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报（D）已记录金额与预期值之间可接受的差异额18 以下有关实质性程序的说法中正确的有( )。（A）如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以单独使用细节测试或实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据（B）如果仅实施实质性程
10、序不能提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据（C）无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据（D）注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较低时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序19 如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中不正确的有( )。（A）评估的重大错报风险对财务报表的影响越小，注册
11、会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多（B）如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据（C）剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少（D）注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少20 下列关于控制测试采用的审计程序的说法中，正确的有( )。（A）仅通过询问不可获取与控制运行有效性的充分审计证据（B）观察是测试留下书面记录的控制运行情况的有效方法（C）检查是测试未留下书面记录的控制运行情况的有效方法（D）重新
12、执行通常只在询问、观察、检查程序结合在一起仍无法获取充分证据的情况下使用21 下列关于对拟实施进一步审计程序的总体方案的说法中，正确的有( )。（A）注册会计师采取的总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响（B）注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响（C）当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案（D）当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，实施进一步程序时选择更多的是常规程序22 下列情况中，注册会计师应当实施控制测试的有( )。（A）在评估认定层次重大
13、错报风险时，预期控制的运行是有效的（B）仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据（C）评估的认定层次重大错报风险是特别风险（D）因控制测试而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量23 关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的有( )。（A）如果控制的变化仅仅引起数据累积发生变化，这种变化不会影响以前获取审计证据的相关性（B）如果控制的变化仅仅使得被审计单位从中获取新的报告，这种变化通常不影响以前审计所获取审计证据的相关性（C）当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据（D）如果对控制的信赖程度较高，注册会计师可
14、适当延长再次测试控制的时间间隔一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售。A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年财务报表，确定财务报表整体的重要性水平为 800 万元。A 注册会计师在审计工作底稿中记录了实施实质性程序的情况，部分内容摘录如下：要求：根据上述资料，指出所列示的审计程序实施情况及结果是否恰当。如不恰当，说明理由。注册会计师审计（风险应对）模拟试卷 7 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用；选项B，检查程序适用于留
15、下轨迹的内部控制测试；选项 C，通常重新执行程序适用于对人工控制的测试。【知识模块】 风险应对2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身不能说明与该认定有关的控制是有效运行的；选项 B，如果控制在剩余期间发生了变化(如信息系统、业务流程或人事管理等方面发生变动)，注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响；选项 D，如果某一控制在剩余期间内未发生变动，还需要考虑其他因素确定针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。【知识模块】 风险应对3 【正确答案】 D【试题解析】 在期中实施了实质性程序后，针对剩余期间，不能仅实施控制测试，而
16、是实施进一步的实质性程序或将实质性程序与控制测试结合使用。以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。【知识模块】 风险应对4 【正确答案】 C【试题解析】 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施)时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。【知识模块】 风险应对5 【正确答案】 D【试题解析】 如果控制环境和其他相关控制薄弱，或者评估的重大错报风险为舞弊风险，注册会计师应当在期末或者接近期末实施实质性程序。收入截止测试的目标是资产负债表日前后的交易的入账时间是否正确，其性质决定了必须在
17、期末或接近期末实施实质性程序。【知识模块】 风险应对6 【正确答案】 D【试题解析】 临近期末监盘库存现金是常规程序，不能提高审计程序的不可预见性。【知识模块】 风险应对7 【正确答案】 B【试题解析】 尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的性质是最重要的。【知识模块】 风险应对8 【正确答案】 C【试题解析】 对于自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。【知识模块】 风险应对9 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师应当根据对认定
18、层次重大错报风险的评估结果确定进一步审计程序，选项 A 错误；只有首先确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的，选项 B 错误；注册会计师始终应当考虑在缺乏控制的情况下，仅通过实施实质性程序是否能够获取充分、适当的审计证据，选项 C 错误。【知识模块】 风险应对10 【正确答案】 B【试题解析】 控制环境的缺乏通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，所以选项 B 不适用。【知识模块】 风险应对11 【正确答案】 C【试题解析】 对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序。选项 A，实质性分析程序无法对具体的认定提供充分适当的审计
19、证据，需要结合细节测试；选项 BD，不具有预期关系，无法进行实质性分析程序。【知识模块】 风险应对12 【正确答案】 C【试题解析】 要获取资产存在性认定的审计证据，注册会计师实施细节测试的方向是“逆查”，即从“账簿记录”追查至“原始凭证”。【知识模块】 风险应对13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，控制环境有效不会削弱期末获得审计证据的可信赖程度。【知识模块】 风险应对14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 实施控制测试的目的是测试控制运行的有效性，主要包括四个方面的含义，除选项 BCD 外，还包括控制以何种方式运行。选项 A
20、 属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的。【知识模块】 风险应对15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 因为实施控制测试的目的就是为了减少所实施的实质性程序的数量，控制测试执行的成本比实质性程序低，而且对实质性程序有更好的引导作用，使得执行的实质性程序更有目的性，这样就达到了成本效益双收的目的。所以在控制测试中，期中实施控制测试并获取期中关于控制运行有效性审计证据的做法更具有一种“常态”；而由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的衡量。【知识模块】 风险应对16 【正确答案】 B,C【试题解析】 确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应
21、考虑的因素包括：确定的重要性水平；评估的重大错报风险；计划获取的保证程度。选项 AD 属于进一步审计程序的时间需要考虑的因素。【知识模块】 风险应对17 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 风险应对18 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据；选项 D，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。【知识模块】 风险应对19 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A 中评估的重大
22、错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多；选项 D 中注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。【知识模块】 风险应对20 【正确答案】 A,D【试题解析】 对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用。观察更适合测试未留下书面记录的控制，如职责分离。【知识模块】 风险应对21 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，应当更倾向于实质性方案；选项 D，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解，所以更多地应使用非常规的审计程序。【知识模块】 风险应对2
23、2 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师才应在本期测试这些控制的运行有效性。选项 D，注册会计师进行控制测试的目的之一是为了减少实质性程序的工作量，节约成本。所以如果进行控制测试本身花费的成本比因控制测试而减少的实质性程序的工作量还要大，那么注册会计师可能就没有必要进行控制测试了。【知识模块】 风险应对23 【正确答案】 B,C【试题解析】 如果变化引起数据累积发生变化，这种变化可能影响以前审计所获取审计证据的相关性，选项 A 错误；如果对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔
24、或完全不信赖以前审计获取的审计证据。【知识模块】 风险应对一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 【正确答案】 (1)不恰当。仅考虑资产负债表日前的账簿记录，而未考虑资产负债表日后的账簿记录属于延后入账的情况。(2)不恰当。全额计提坏账准备与应收账款的计价相关，不能证实应收账款的存在认定，即使本期应收账款金额未发生变化，注册会计师也应当结合应收账款函证程序证实应收账款的存在。(3)不恰当。仅通过复核被审计单位的计算不足以提供存货跌价准备完整性的审计证据，注册会计师应当结合存货监盘以发现其他的存货减值迹象。(4)恰当。(5)不恰当。如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性，不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。(6)不恰当。仅通过询问不能获取充分适当的审计证据。【知识模块】 风险应对
