1、注册会计师税法章节练习试卷 12 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列商品中，应征收消费税的是( )。（A）经营性游艇（B）护肤护发品（C）葡萄酒（D）子午线轮胎2 以下应税消费品中，不适用定额税率的是( )。（A）粮食白酒（B）啤酒（C）黄酒（D）其他酒3 自产自用的从价计征应税消费品，其组成计税价格的公式是( )。（A）(成本+利润)(1+消费税税率)（B） (成本+利润+ 自产自用数量 定额税率)(1-比例税率)（C） (完税价格+关税)(1-消费
2、税率)（D）(成本+利润)(1-消费税率)4 一客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)250800 元，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )元。（A）214359（B） 240000（C） 250800（D）2808005 下列各项中，符合委托加工的应税消费品含义的是( )。（A）由外贸企业向受托方定制的应税消费品（B）受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品（C）受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品（D）委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品6 下列项目中，应征消费税的是( )。
3、（A）啤酒屋销售自制啤酒（B）零售的鞭炮、焰火（C）大型客车（D）销售使用过的小轿车7 下列行为中，应视同销售缴纳消费税的是( )。（A）外购已税烟丝继续加工成甲类卷烟（B）委托加工收回的化妆品继续加工成化妆品（C）自制的小汽车用于本单位管理部门（D）委托加工收回的珠宝玉石直接销售8 下列各项中，符合消费税相关规定的是( )。（A）外购酒精生产的白酒，按酒精所用原料确定适用税率，无法确定的按粮食白酒征收消费税（B）外购不同品种白酒勾兑的白酒，按各种酒的加权平均税率征收消费税（C）纳税人用应税消费品抵偿债务，以同类应税消费品的价格作为计税依据（D）已税珠宝玉石生产金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时准
4、予扣除外购珠宝玉石的已纳税款9 下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是( )。（A）商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的（B）商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的（C）商业批发企业销售其委托加工，但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品（D）工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特制白酒10 工业企业购进应税消费品( )连续生产，不可以抵扣税款。（A）化妆品（B）护肤护发品（C）鞭炮、焰火（D）白酒11 某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为 12000
5、 元，成本利润率为 5%，化装品适用的消费税税率为30%，则该厂应缴纳的消费税为( )元。（A）3600（B） 2907.69（C） 3780（D）540012 某卷烟厂将其生产的试生产卷烟 5 箱发给本厂职工试用，该批卷烟生产成本为120000 元，成本利润率为 5%，消费税税率为 30%加 0.003 元/ 支，则卷烟消费税组成计税价格为( ) 元。（A）180000（B） 171428.57（C） 180214.28（D）181071.4313 某烟厂当期共销售卷烟 30 大箱，其中甲类卷烟 15 箱，每箱单价 15000 元(不含税，下同)，乙类卷烟 10 箱，每箱单价 6000 元，
6、剩余 5 箱为甲类次品卷烟，每箱售价 5000 元；当月将乙类卷烟发给职工 2 箱；消费税税率 45%，则当月应纳消费税为( )元。（A）137100（B） 138900（C） 140700（D）13695014 某酒厂 2009 年 2 月份生产销售散装啤酒 400 吨，每吨售价 3800 元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10%，粮食白酒定额税率为每斤 0.5 元，比例税率为 20%，啤酒采用定额税率，税额每吨分别为 220 元(出厂价在 3000 元以下的)，250 元(出厂价在 300
7、0 元以上的)。该厂当月应缴纳的消费税为( )元。（A）108750（B） 107900（C） 102175（D）10212515 关于出口应税消费品的税收政策，下列表述正确的是( )。（A）纳税人出口应税消费品，既免消费税又退还消费税（B）生产企业直接出口应税消费品(国家限制出口的除外)，退还已纳消费税（C）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的应税消费品，应退还已纳消费税（D）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，免征消费税16 某商业企业(一般纳税人)2009 年 2 月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780 元，销售镀金首饰取得
8、收入 32898 元，销售镀金镶嵌首饰取得收入 12378 元，取得清洗收入 780 元。该企业上述业务应纳消费税为( )元。(金银首饰消费税率为 5%)（A）4048.29（B） 5983.16（C） 4081.62（D）017 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自( )缴纳消费税。（A）应税消费品报关进口当天（B）海关填发税款缴纳证之日起 15 日内（C）海关填发税款缴纳证次日起 15 日内（D）海关填发税款缴纳证次日起 7 日内二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分
9、；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。18 下列货物中，采用复合计税办法征收消费税的有( )。（A）粮食白酒（B）薯类白酒（C）啤酒（D）卷烟19 下列各项中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（A）金银首饰（B）玉器（C）镶嵌宝石的金银首饰（D）钻石饰品20 下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有( )。（A）销售应税消费品开具普通发票上的价款（B）各种从价计征的酒类产品的包装物押金（C）销售白酒收取的品牌使用费（D）从价计征消费税的组成计税价格21 下列应税消费品中，采用定额税率的有( )。（A）汽油（B）柴油（C）卷烟（D）啤酒22 纳税人将自产产品用于( )项目时，应视
10、同销售计征消费税。（A）非生产机构（B）连续生产应税消费品（C）广告（D）样品23 下列各项中，应视同销售缴纳消费税的有( )。（A）外购已税消费品继续加工成应税消费品（B）将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛（C）将自制应税消费品用于广告（D）将自产小轿车用于碰撞实验24 下列企业出口应税消费品享受退税政策的有( )。（A）外贸企业购进货物直接出口（B）外贸企业受外贸企业的委托代理出口（C）外贸企业受生产企业委托代理出口（D）有出口经营权的生产企业直接出口25 下列视同销售行为中，应按最高价格计征消费税的有( )。（A）用于换取生产资料（B）用于换取消费资料（C）用于抵偿债务（D）用于对外捐赠2
11、6 下列行为中，应当征收消费税的有( )。（A）用自产应税消费品用于对外投资的（B）用自产应税消费品用于集体福利的（C）用委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品后销售的（D）用委托加工收回的应税消费品用于直接销售的27 下列各项中，应当计入销售额征收消费税的有( )。（A）滞纳金（B）优质费（C）白酒品牌费（D）包装费28 关于酒类产品包装物收取的押金，下列符合税法规定的有( )。（A）除“黄酒、啤酒 ”外的包装物作价随同产品销售另收取的押金，应并入应税消费品的销售额（B）对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额（C）已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额
12、（D）对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额29 下列情况中，应征消费税的有( )。（A）作为经销样品的化妆品（B）作为质量检测的化妆品（C）作为展销样品的化妆品（D）用于广告的化妆品30 关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有( )。（A）带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税（B）金银首饰连同包装物销售的，单独计价的不并入金银首饰的销售额计征消费税（C）企业生产销售镀金(银)、包金(银)首饰及其镶嵌首饰，在生产销售环节征收消费税（D）企业生产销售金银首饰和玉石首饰未分别核算的，一律从高适用税率征收消费税31 下列
13、项目中，属于消费税纳税环节的有( )。（A）生产环节（B）委托加工环节（C）应税消费品的进口环节（D）零售环节32 下列消费品中属于消费税征税范围的有( )。（A）木制一次性筷子（B）游艇（C）实木地板（D）高档手表三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。33 税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，所以权利与义务也对等。 ( )（A）正确（B）错误34 地方政府制定税收规章，
14、都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。 ( )（A）正确（B）错误35 在我国税收法律关系中，权利主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。 ( )（A）正确（B）错误36 地方人民代表大会及其常委会可以根据本地区的实际情况，因地制宜地，制定的税收地方性法规。 ( )（A）正确（B）错误37 税收行政法规，报经全国人民代表大会或其常务委员会审议通过后，以国家主席名义发布实施。 ( )（A）正确（B）错误38 我国现行税收法律体
15、系，是由税收实体税法构成的。 ( )（A）正确（B）错误39 经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。 ( )（A）正确（B）错误40 国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200(17%-15%)=4(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=260(17%-15%)-4=1.2(万元)(3)当期应纳税额 =18017%-(34-1.2)=
16、-2.2(万元)(4)免抵退税抵减额 =20015%=30(万元)(5)出口货物 “免、抵、退”税额=26015%-30=9(万元)该企业当期应退税额当期免抵退税额，即退税 2.2 万元。(6)当期免抵税额 =9-2.2=6.8(万元)42 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009 年 2 月份发生下列经济业务：(1)购进 A 种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为 100000 元，增值税税额 17000 元，供货方代垫运费 1000 元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费 600 元，建设基金 200 元，保管费 100 元，装卸费 100 元；本月 A种烟丝的 50%被生产
17、甲卷烟所耗用；(2)购进 B 种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 40000 元，增值税税额 6800 元，款项已付，材料已入库；(3)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 100000元，增值税税额 17000 元，材料已验收入库；(4)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款 20000 元，增值税税额3400 元；(5)上月购入的 A 种烟丝因火灾损失 30000 元，等待处理；(6)销售甲类卷烟 6 箱，对外开出增值税专用发票注明价款 150000 元，增值税税额 25500 元；(7)以自产乙类卷烟 2 箱，每箱 10000 元(成本价)赠送友好
18、单位；(8)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额100000 元，已实际支付 10%的价外补贴；(9)将收购的烟叶全部发往某县城丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000 元，增值税税额 850 元；丙企业无同类烟丝的销售价格；(10)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款 360000 元，增值税税额 61200 元。(已知成本利润率为 10%)要求：根据以上资料回答下列问题：(1)本期外购烟叶支付的烟叶税；(2)本期可以抵扣的增值税进项税额；(3)本期增值税销项税额；(4)本期应纳增值税税额；(5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税税额；(6)本期
19、准予抵扣的消费税税额；(7)本期应纳消费税税额；(8)本期应纳城市维护建设税税额、教育费附加。43 某汽车制造厂系增值税一般纳税人，从事小汽车的制造和销售，2009 年 1 月发生下列业务：(1)购进生产用钢材，专用发票注明价款 600 万元，增值税 102 万元，货款未付，钢材已入库；购进钢材取得运输单位开具的运输发票注明的运费 1 万元，装卸费0.3 万元，合计 1.3 万元。(2)购进工程用材料，专用发票注明价款 40 万元，增值税 6.8 万元，货款已付，材料未验收入库；购进材料取得运输单位开具的运输发票注明的运费 0.5 万元，装卸费 0.2 万元，合计 0.7 万元。(3)购进生产
20、用水，普通发票注明的金额为 23.4 万元；购进生产用电力，增值税专用发票注明的价款为 10 万元，增值税为 0.6 万元，上述款项均通过银行支付。(4)从小规模纳税人处购进零配件一批，取得代开的增值税专用发票，注明金额 5万元。(5)销售库存使用过的低值易耗品一批，开具普通用发票注明金额 7.02 万元。(6)销售给某汽车贸易公司小汽车 100 辆，10 万元/ 辆(不含增值税)，增值税专用发票注明金额 1000 万元，因购货单位提前付款，决定给予 2%的现金折扣。(7)受托加工汽车轮胎，收到委托材料的实际成本 6 万元，收取加工费开具增值税专用发票注明金额 3 万元(内含代垫材料成本 0.
21、5 万元)，加工已完毕；但委托方尚未将汽车轮胎收回。(8)管理部门领用小汽车 2 辆自用。(9)将不需用的一座旧办公楼销售，该办公楼原值为 200 万元，已提折旧 160 万，评估价值 60 万元，取得销售收入 100 万元。(10)将一项专利权投资入股到甲企业，与甲企业共同承担投资风险，并参与甲企业的利润分配，每月固定取得现金收入 5 万元。(11)小汽车消费税税率 9%，汽车轮胎消费税税率 3%，不动产营业税税率 5%，无形资产营业税税率 5%，请计算并回答下列问题：(1)当月准予抵扣的进项税额；(2)当月销项税额；(3)当月应纳增值税额；(4)当月应纳消费税额；(5)当月受托加工汽车轮胎
22、代扣代缴消费税额；(6)当月应纳营业税额。44 某总公司 2 月份发生以下经济业务：(1)下设一商贸公司，本月批发销售商品开具增值税专用发票上注明销售额 800 万元；零售代销商品取得代购手续费 30 万元，双方协定按 5%支付代销手续费，开具普通发票；外购商品一批，取得增值税专用发票注明销售额 300 万元，税额 51万元；为此业务支付运费 0.5 万元，已取得运输发票；该批货物运输途中，意外事故损毁部分商品占 2%。外购农副产品一批，收购凭证上注明价款 20 万元，加工后按照零售价的八折销售给职工一部分，收取价款 10000 元。(2)下设建材市场从事建材销售并兼营装修施工。对外销售建材
23、150 万元(含税价)，本月外购建材一批，取得增值税专用发票注明价款 130 万元。装修工程营业收入500 万元，其中包括领用上月外购装修材料 60 万元。清包工形式提供装饰劳务取得收入 200 万元，不包括工程材料款 500 万元。(3)下设的防水材料厂 (有施工资质) ，本月承揽一建筑工程的防水项目，合同注明提供本厂防水材料价款 100 万元，劳务收入 20 万元。要求：(1)计算商贸公司本月应缴纳的增值税；(2)计算建材市场本月应缴纳的增值税和营业税；(3)计算防水材料厂本月应缴纳的增值税和营业税。注册会计师税法章节练习试卷 12 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的
24、备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 经营性游艇、护肤护发品不征消费税，子午线轮胎免征消费税。【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 D【试题解析】 粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 D【试题解析】 组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税率)【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 B【试题解析】 应税销售额=(250800+30000)(1+17%)=240000(元)。【知识模块】 消费税法5 【正确答案】 D【试题解析】 委托方提供原材料，是
25、判断自制还是委托加工的关键所在。【知识模块】 消费税法6 【正确答案】 A【试题解析】 啤酒屋销售自制啤酒应征消费税；零售的鞭炮、焰火，销售使用过的小轿车出厂时已征收过消费税。【知识模块】 消费税法7 【正确答案】 C【试题解析】 税法规定，委托加工应税消费品收回后直接出售的，不缴消费税。自制的小汽车用于本单位管理部门，应当视同销售征收消费税。【知识模块】 消费税法8 【正确答案】 A【试题解析】 凡是既有自产或外购粮食白酒(包括粮食酒精)，又有自产或外购薯类和其他原料酒(包括酒精)的企业其生产的白酒，凡所用原料无法分清的，一律按粮食白酒征收消费税；纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和
26、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据；已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。【知识模块】 消费税法9 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行义务的，委托方要补缴税款，故选 A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。【知识模块】 消费税法10 【正确答案】 D【试题解析】 外购白酒连续生产，不得抵扣外购白酒所支付的消费税；护肤护发品已停止征收消费税。【知识模块】 消费税法11 【正确答案】 D
27、【试题解析】 应纳消费税=12000(1+5%)(1-30%)30%=5400(元)【知识模块】 消费税法12 【正确答案】 D【试题解析】 组成计税价格=120000(1+5%)+5150(1-30%)=181071.43(元)。组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量 定额税率 )(1-比例税率)【知识模块】 消费税法13 【正确答案】 C【试题解析】 应纳消费税=(30+2)150+(1500015+50005)45%+6000(2+10)30%=138900(元)。【知识模块】 消费税法14 【正确答案】 C【试题解析】 应纳消费税=400250+0.235000(1+10%)0.22
28、0000.5(1-20%)20%+0.220000.5=102175(元) 。【知识模块】 消费税法15 【正确答案】 C【试题解析】 有出口权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品时，根据实际出口数量免征消费税，但不予退税。有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时，才能享受又免又退消费税的政策。【知识模块】 消费税法16 【正确答案】 A【试题解析】 (58950+35780)(1+17%)5%=4048.29(元)；镀金、包金首饰在生产环节纳税。修理清洗收入征营业税。【知识模块】 消费税法17 【正确答案】
29、 B【试题解析】 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当白海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳消费税。【知识模块】 消费税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 啤酒不采用复合计税办法，而采用从量定额的方法征收消费税。【知识模块】 消费税法19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 玉器应在生产环节缴纳消费税。【知识模块】 消费税法20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 从价
30、计征消费税的组成计税价格，不含增值税，可直接作为消费税计税依据；包装物押金、白酒收取的品牌使用费，需换算为不含税价格。【知识模块】 消费税法21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 卷烟采用 45%加 0.003 元/支或 30%加 0.003 元/ 支。【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 自产产品用于连续生产应税消费品的不纳税。【知识模块】 消费税法23 【正确答案】 B,C【试题解析】 外购已税消费品继续加工成应税消费品抵扣税款，将自产小轿车用于碰撞实验不纳消费税。【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业受生产企业委托代理出口和
31、有出口经营权的生产企业直接出口，免税不退税。【知识模块】 消费税法25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【知识模块】 消费税法26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 委托加工收回的应税消费品直接销售的，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。【知识模块】 消费税法27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 白酒生产企业向商业销售单位收取的，“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的
32、组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。【知识模块】 消费税法28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，无论押金返还与否，均应并入酒类产品销售额。【知识模块】 消费税法29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 作为质量检测的化妆品，不征消费税。【知识模块】 消费税法30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。【知识模块】 消费税法31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 金银首饰在零售
33、环节征收消费税。【知识模块】 消费税法32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 木制一次性筷子、游艇、实木地板、高档手表，均属消费税征收范围。【知识模块】 消费税法三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。33 【正确答案】 B【试题解析】 在税收法律关系中权利主体双方法律地位是平等的，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律
34、关系中主体双方权利与义务平等是不一样的。【知识模块】 税法概论34 【正确答案】 A【试题解析】 地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。【知识模块】 税法概论35 【正确答案】 B【试题解析】 权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。【知
35、识模块】 税法概论36 【正确答案】 B【试题解析】 地方权力机关制定税收地方法规不是无限制的，而是要严格按照税收法律的授权行事。除了海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规定，在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上，可以制定有关税收的地方性法规外，其他省、市一般都无权自定税收地方性法规。【知识模块】 税法概论37 【正确答案】 B【试题解析】 税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施；税收法律在全国人民代表大会或其常务委员会审议通过后，以国家主席名义发布实施。【知识模块】 税法概论38 【正确答案】 B【试题解析】 18 个税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系；税收实
36、体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系。【知识模块】 税法概论39 【正确答案】 A【试题解析】 经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力，如对储蓄利息征税由 20%税率调整为 5%税率。【知识模块】 税法概论40 【正确答案】 B【试题解析】 经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。【知识模块】 税法概论四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 (1)计算当期销项税额当期销项税额=300480+303(60+56
37、)+7440003+450(1+10%)1417%+67490+1017(1+13%)13%=(144000+35148+248000+6930)17%+(67490+900)13%=43407817%+6839013%=73793.26+8890.7=82683.96(元)(2)计算当期准予抵扣的进项税额用于职工福利购进的货物负担的进项税额不得抵扣，2009 年 1 月 1 日以后购进固定资产支付的进项税额准予抵扣，购进固定资产负担的运费所形成的进项税额也可抵扣。当期准予抵扣的进项税额=15200(1-25%)+13600+8007%+6870+3400=35326(元)(3)计算本月应纳增
38、值税税额应纳增值税额=82683.96-35326=47357.96(元)(4)计算本月应纳资源税课税数量=480+(60+56)0.8+24003+140.35=1465(吨)应纳资源税=14652.5=3662.5( 元)【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 (1)本期外购烟叶支付的烟叶税烟叶收购金额=100000(1+10%)=110000(元)应纳烟叶税税额=11000020%=22000(元)(2)本期可以抵扣的增值税进项税额本期可以抵扣的增值税进项税额=17000+6800+17000+3400+850+(110000+22000)13%+(600+200)7%-3000017
39、%=17000+6800+17000+3400+850+17160+56-5100=57166(元)(3)本期增值税销项税额本期增值税销项税额=25500+100002(1+10%)+2150(1-30%)17%+61200=92115.71(元)组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量 定额税率)(1-比例税率)(4)本期增值税应纳税额本期增值税应纳税额=92115.71-57166=34949.71( 元)(5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税丙企业应代收代缴的消费税=(110000+22000)(1-13%)+5000(1-30%)30%=51360(元)丙企业应代收代缴的城市维
40、护建设税=513605%=2568( 元)(6)本期准予抵扣的消费税税额本期准予抵扣的消费税=10000030%50%=15000( 元)(7)本期应纳消费税税额甲类卷烟=150000(6250)=100(元)50(元)，适用 45%税率乙类卷烟=10000(1+10%)+2150(2250)=22.6( 元) 50(元) ，适用 30%利率本期应纳消费税=(6+2)150+15000045%+100002(1+10%)+2150(1-30%)30%-15000=1200+67500+9557.14-15000=63257.14(元)(8)本期应纳城市维护建设税税额、教育费附加本期应纳城市维护
41、建设税、教育费附加=(34949.71+63257.14)(7%+3%)=9820.69(元)【知识模块】 增值税法43 【正确答案】 (1)当月准予抵扣的增值税进项税额=102+17%+0.6+53%=102.82(万元)(2)当月销项税额 =1000+102+7.02(1+17%)+317%=174.93(万元)(3)当月应纳增值税额 =174.93-102.82=72.11(万元 )(4)当月应纳消费税额 =(1000+102)9%=91.8(万元)(5)当月受托加工汽车轮胎代扣代缴消费税额=(6+3)(1-3%)3%=0.28(万元)(6)当月应纳营业税额 =(100+5)5%=5.2
42、5(万元)【知识模块】 增值税法44 【正确答案】 (1)商贸公司本月应缴纳的增值税：增值税销项税额=800+305%(1+17%)17%+180%17%223.39(万元)增值税进项税额=(51+0.57%)(1-2%)+2013%=50.01+2.6=52.61(万元)应纳增值税税额=223.39-52.61=170.78( 万元)(2)建材市场应缴纳的增值税和营业税应纳增值税税额=150(1+17%)17%-(13017%-6017%)=21.79-(22.1-10.2)=9.89(万元)应纳营业税=(500+200)3%=21(万元)(3)防水材料厂应缴纳的增值税和营业税应缴纳的增值税税额=100+(1+17%)17%=14.53(万元)应缴纳的营业税税额=203%=0.6(万元)【知识模块】 增值税法
