1、注册会计师税法章节练习试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由( )决定。（A）海关总署（B）国家税务总局（C）财政部（D）国务院关税税则委员会2 临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过( )。（A）3 个月内（B） 6 个月（C） 4 个月（D）9 个月3 根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。（A）到岸价格（B）
2、申报价格（C）实际成交价格（D）离岸价格4 陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率 (额)计算运费；按照“ 货价加运费” 两者总额的 ( ) 计算保险费。（A）1.（B） 3.（C） 5.（D）2.5 甲公司进口一台机器设备，成交价格为 404 万元人民币，境内运费和保险费共为1.5 万元，成交价格中包含有甲公司向其采购代理人支付的购货佣金 4 万元，进口关税税率为 15%，则甲公司应纳进口关税为( )。（A）60 万元（B） 60.6 万元（C） 60.225 万元（D
3、）60.825 万元6 纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )内，向指定银行缴纳税款。（A）15 日（B） 30 日（C） 7 日（D）10 日7 非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应予以补征；补征期限为缴纳税款或货物放行之日起( )。（A）10 年内（B） 3 年内（C） 1 年内（D）2 年内8 因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在( )可以追征。（A）10 年内（B） 3 年内（C） 1 年内（D）2 年内9 在纳税义务人同海关发生争议时，纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起( )内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。（A）15 日（B）
4、 30 日（C） 7 日（D）10 日10 海关关税的滞纳金征收比率为( )。（A）1%.（B） 1.（C） 0.5.（D）5.二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 下列货物中，采用复合计税办法，征收消费税的有( )。（A）粮食白酒（B）薯类白酒（C）啤酒（D）卷烟12 下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（A）金银首饰（B）玉器（C）镶嵌宝石的金银首饰（D）钻石饰品13 下列项目中，不可直接作为消费税
5、计税依据的有( )。（A）销售应税消费品开具普通发票上的价款（B）各种从价计征的酒类产品的包装物押金（C）销售白酒收取的品牌使用费（D）用于换取生产资料的应税消费品的平均价格14 下列应税消费品中，仅采用定额税率征收消费税的有( )。（A）汽油（B）柴油（C）卷烟（D）啤酒15 纳税人将自制产品用于( )项目时，应视同销售计征消费税。（A）职工福利（B）连续生产应税消费品（C）广告（D）样品16 下列各项中，应视同销售缴纳消费税的有( )。（A）外购已税消费品继续加工成应税消费品（B）将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛（C）将自制应税消费品用于广告（D）将自产小轿车用于碰撞实验17 下列企业出口
6、应税消费品享受退(免)税政策的有( )。（A）外贸企业购进货物直接出口（B）外贸企业受外贸企业的委托代理出口（C）外贸企业受生产企业委托代理出口（D）有出口经营权的生产企业直接出口18 纳税人发生下列哪些行为时，应按最高价格计征消费税( )。（A）用于换取生产资料（B）用于换取消费资料（C）用于抵偿债务（D）用于对外捐赠19 下列不同用途的应税消费品，应征消费税的有( )。（A）用自产应税消费品用于投资的（B）用自产应税消费品用于集体福利的（C）用委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品后销售的（D）用委托加工收回的应税消费品用于直接销售的20 计征消费税的销售额应包括下列哪些内容( )
7、。（A）回扣（B）优质费（C）返还利润（D）包装赞21 关于酒类产品包装物收取的押金，符合税法规定的有( )。（A）包装物作价随同产品销售，另收取押金，则押金应并入应税消费品和销售额（B）对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额（C）已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额（D）对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额22 下列情况中，应征消费税的有( )。（A）作为经销样品的化妆品（B）作为质量检测的化妆品（C）作为展销样品的化妆品（D）用于广告的化妆品三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B
8、铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。23 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或顾主提供的劳务，免征营业税。( )（A）正确（B）错误24 在境内提供保险劳务是指境内保险机构提供的所有保险劳务，包括境内保险机构为出口货物提供的保险和境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。( )（A）正确（B）错误25 金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，应由最终将贷款发放给
9、使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。( )（A）正确（B）错误26 自建自用建筑物，其自建行为是建筑业税目的征税范围；但出租或投资人股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围。( )（A）正确（B）错误27 对单位和个人将不动产无偿赠与他人的行为，不征营业税。( )（A）正确（B）错误28 转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为；因此，凡销售计算机软件应征收营业税，不征收增值税。( )（A）正确（B）错误29 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，应按 20%的税率征收营业税。( )（A）正确（B）错误30 转贷业务是指将借入的资金贷与他人使用的业务，不包
10、括将吸收的单位或者个人的存款以及自有资本金贷与他人使用的业务，转贷业务是以贷款利息为计税依据。( )（A）正确（B）错误31 纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地交纳营业税。( )（A）正确（B）错误32 从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。( )（A）正确（B）错误33 对拍卖行向购买方收取的手续费应征营业税。( )（A）正确（B）错误34 邮政部门销售集邮商品和邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。( )（A）正确（B）错误35 对电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务
11、的，应对其销售的无线寻呼机、移动电话，应征收增值税；而对其提供的电信劳务服务，征收营业税。( )（A）正确（B）错误36 纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的买价后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误37 高校后勤实体，经营学生公寓和教师公寓及为高校教学、社会人员提供服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税。( )（A）正确（B）错误38 汽车按揭服务和代办服务业务应征收营业税。( )（A）正确（B）错误注册会计师税法章节练习试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案
12、，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。2 【正确答案】 C【试题解析】 临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过4 个月。3 【正确答案】 C【试题解析】 根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。4 【正确答案】 B【试题解析】 陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生
13、，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3%。计算保险费。5 【正确答案】 A【试题解析】 40015%60(万元)6 【正确答案】 A【试题解析】 纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。7 【正确答案】 C【试题解析】 关税补征期限为 1 年；追征期限为 3 年。8 【正确答案】 B【试题解析】 因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在 3 年内可以追征。9 【正确答案】 B【试题解析】 在纳税义务人同海关发生争议时，纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起 30 日内，向原征税海关的上一
14、级海关书面申请复议。10 【正确答案】 C【试题解析】 海关关税的滞纳金征收比率为二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 啤酒不采用复合计税办法，而采用从量定额的方法征收消费税。12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 玉器应在生产环节缴纳消费税。13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 用于换取生产资料的应税消费品应按最高价格，其他价格均需换算成不含税价格。销售白酒收取的品牌使
15、用费，需换算不含税价格。14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 卷烟采用复合计税办法。15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 自产产品用于连续生产应税消费品，不纳税。16 【正确答案】 B,C【试题解析】 外购已税消费品继续加工成应税消费品抵扣税款，将自产小轿车用于碰撞实验不纳消费税。17 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业受生产企业委托代理出口和有出口经营权的生产企业直接出口，免税不退税。18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 应税消费品用于对外捐赠，不按最高价格计征消费税。19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 委托加工收回的应税消费品直接销售的，由受托方向委托方交货时
16、代收代缴消费税，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 销售回扣不得从销售额中扣除。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，无论押金返还与否，应并入酒类产品销售额。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 作为质量检测的化妆品，不征消费税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。23 【正
17、确答案】 B【试题解析】 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或顾主提供的劳务，不属于营业税征税范围。24 【正确答案】 B【试题解析】 在境内提供保险劳务是指境内保险机构提供的保险劳务，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险和境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。25 【正确答案】 A【试题解析】 应由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。26 【正确答案】 B【试题解析】 自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围；但出租或投资入股的自建筑物，也不是建筑业税目的征税范围。27 【正确答案】 B【试题解析】 个人将不动产无偿赠与他人的行
18、为，不征营业税。28 【正确答案】 B【试题解析】 对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件才征收营业税。29 【正确答案】 B【试题解析】 娱乐业不是都按 20%的税率征收营业税。如：音乐茶座。30 【正确答案】 B【试题解析】 转贷业务是以贷款利息减借款利息后的余额为计税依据。31 【正确答案】 B【试题解析】 应在机构所在地交纳营业税。32 【正确答案】 A【试题解析】 对从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额不得扣除工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。33 【正确答案】 B【试题解析】 对拍卖公司向委托方收取的手续费，应征营业税。34 【正
19、确答案】 B【试题解析】 邮政部门销售集邮商品，征收营业税。35 【正确答案】 B【试题解析】 对电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务的，征收营业税；单纯销售无线寻呼机、移动电话，征收增值税。36 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值 )减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。37 【正确答案】 B【试题解析】 高校后勤实体利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。38 【正确答案】 B【试题解析】 随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。
