1、注册会计师税法章节练习试卷 6 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列商品中，应征收消费税的是( )。（A）救护车（B）爽身粉（C）葡萄酒（D）子午线轮胎2 以下应税消费品中，不适用定额税率的有( )。（A）粮食白酒（B）啤酒（C）黄酒（D）其他酒3 自产自用的应税消费品，其组成计税价格的公式是( )。（A）(成本+利润)(1+消费税税率)（B） (完税价格+关税)(1+消费税税率)（C） (完税价格+关税)(1-消费税税率)（D）(成本+利润)(1-消费
2、税税率)4 一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)25080 元，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )元。（A）214359（B） 240000（C） 250800（D）2808005 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自 ( )缴纳消费税。（A）应税消费品报关进口当天（B）海关填发税款缴纳证之日起 15 日内（C）海关填发税款缴纳证次日起 15 日内（D）海关填发税款缴纳证次日起 7 日内6 委托加工的应税消费品，是指( )。（A）由外贸企业向受托方定制的应税消费品（B）受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消
3、费品（C）受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品（D）委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品7 下列项目中，应征消费税的是( )。（A）啤酒屋销售自制啤酒（B）日杂商店出售的鞭炮、焰火（C）大型客车（D）销售使用过的小轿车8 消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为( )。（A）发出货物的当天（B）收到货款的当天（C）合同规定的收款日期当天（D）合同规定的收款的最后期限9 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为( ) 。（A）发出商品的当天（B）收到货款的当天（C）合同约定的时间（D）发出商品并办
4、妥托收手续的当天10 下列各项中，应在收回委托加工后征收消费税的有( )。（A）商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的（B）商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的（C）商业批发企业销售其委托加工，但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品（D）工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特制白酒11 工业企业购进应税消费品( )直接对外销售，不可以抵扣税款。（A）化妆品（B）护肤护发品（C）鞭炮、焰火（D）烟丝二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答
5、案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 下列项目中，不得抵扣进项税的有( )。（A）企业为职工购买的服装（B）企业为翻修职工浴室购进的建筑材料（C）生产用的水、电（D）非正常损失的货物13 下列项目中，计算税款时允许扣除进项税的有( )。（A）为免税产品购进的原料（B）为对外投资购进的货物（C）商场发给职工的福利用品（D）向小规模纳税人购进的取得专用发票的货物14 下列货物中，适用 13%税率征收增值税的有( )。（A）一般纳税人销售农机及零部件（B）一般纳税人销售农药、化肥（C）一般纳税人销售煤炭（D）一般纳税人销售精加工矿15 以下纳税人的
6、经营活动，不适用 4%征收率征收增值税的有( )。（A）旧货商店销售的旧货物（B）小规模纳税人销售自产工业品（C）企业销售使用过的小汽车（D）外贸单位(一般纳税人)出口转内销的货物16 某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列 ( )业务时，应作进项税额转出。（A）已抵扣税款的购进货物用于在建工程（B）水灾后损失的产成品所耗用的购进货物（C）生产过程废品所耗用的购进货物（D）为捐赠而购进的货物对外捐赠时17 增值税纳税义务发生的时间是( )。（A）采取预收货款方式销货时，为收取预收货款的当天（B）采取分期付款方式销货时，为收到贷款的当天（C）采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥
7、托收手续的当天（D）采取代销方式销货的，为收到代销清单的当天18 企业发生下列哪些业务时，允许开具增值税专用发票( )。（A）将自产货物用于对外捐赠（B）向消费者销售商品（C）将自产货物分配给股东（D）购买自用汽车向汽车经销商索取专用发票19 企业购进货物，取得下列( )，不得作为扣税凭证。（A）票、物不符的专用发票（B）项目经涂改更正过的专用发票（C）自开票之日起已开具 100 天的运输发票（D）小规模纳税人提供的由税务机关开具的专用发票20 对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退还( )。（A）增值税（B）消费税（C）教育费附加（D）城市维护建设税21 销售方在销售价格之外，向购货方
8、收取的下列费用应并入销售额计征销项税的有( )。（A）收取的违约金（B）收取的单独核算的包装物押金（C）收取的手续费（D）收取的包装物租金22 下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的有( )。（A）商业给消费者的实物折扣（B）企业给代销商的代销手续费（C）企业给购货方的回扣（D）企业给购货方的折让23 根据税法规定，下列各项货物中可以实行增值税即征即退政策的有( )。（A）利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品（B）利用城市生活垃圾生产的电力（C）在生产原料中掺有不少于 30%.的煤矸石生产的水泥（D）利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力三、判断题请判断每题的
9、表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。24 城建税的征税范围不包括农村。( )（A）正确（B）错误25 一切负有缴纳“ 三税” 义务的单位和个人都是城建税的纳税义务人。( )（A）正确（B）错误26 流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳“三税” 的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。( )（A）正确（B）错误27 减免增值税、营业税的同时，也减免了城建税。( )（A）正确（B）错误28 出口货
10、物，退还增值税也应同时退还城建税。( )（A）正确（B）错误29 依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误30 纳税人在被查补“ 三税 ”和被处理罚款时，不再对其偷漏的城建税进行补税和罚款。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 某电信局 2005 年 5 月取得话费收入 50 万元，销售各种有价电话卡 20 万元(当期财务会计上体现的销售折扣折让 2 万元)，电话机安装收入 20 万元，出售移动电话收入 20 万元，代办电信线路工程
11、收入 40 万元(电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件 20 万元)，请计算该电信局当月应纳营业税。32 某有线电视台 2005 年 6 月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入 10 万元，有线电视初装费收入 3 万元，“点歌台” 栏目点歌费收入 0.7 万元，广告播映费收入6 万元，请计算该有线电视台当月应纳营业税。33 某饭店 2005 年 5 月取得经营情况如下：(1)客房收入 30 万元；(2)餐厅收入 10 万元；(3)歌舞厅门票收入 5 万元，出售饮料、烟、酒收入 10 万元，收取点歌费 1.5 万元。该饭店应纳营业税额为多少?34 某旅行社本月组织团体旅游，收到旅游费
12、35 万元；其中组团境内旅游收入 15万元，代旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 8 万元；组团境外旅游收入 20 万元，付给境外接团费用 12 万元；转接境外旅游团在境内旅游取得境外旅行社支付的费用 30 万元。请计算该旅行社本月应纳营业税额。35 某建筑公司承包了一项 5600 万元的工程，分包给一建筑队 1600 万元的工程。出租水泥搅拌机取得收入 2400 元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入 32000 元。根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税。36 某广告公司 2005 年 1 月发生下列经济业务：(1)为果汁饮料公司在公交车上制作宣传广告，向对方
13、收取了 12 万元；(2)承揽为某企业制作广告，收取广告费 30 万元，并将该广告业务中的一部分业务交由另一家广告公司制作，支付其广告制作费 8 万元；该广告制作完成后支付给媒体广告发布费 12 万元；(3)将价值 500 万元一处房产出租给某投资公司，预收两年租金 10 万元。请根据上述资料计算该广告公司当月应纳的营业税。注册会计师税法章节练习试卷 6 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 救护车、爽身粉不征消费税，子午线轮胎免征
14、消费税。2 【正确答案】 D【试题解析】 粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。3 【正确答案】 D【试题解析】 组成计税价格(成本+利润)(1-消费税税率 )4 【正确答案】 B【试题解析】 应税销售额(250800+30000)(1+ 17%)240000(元)5 【正确答案】 B【试题解析】 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳消费税。海关代征进口应税消费品的消费税与关税是同步的，所以按照海关的相关规定执行。但教材仍按海关填发税款缴纳证次日起 15 日内缴纳消费税。考试时，按自海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳消费税。6 【正确答案】 D【
15、试题解析】 委托方提供原材料，是判断自制还是委托加工的关键所在。7 【正确答案】 A【试题解析】 啤酒屋销售自制啤酒应征消费税；日杂商店出售的鞭炮、焰火，销售使用过的小轿车出厂时已征收过消费税。8 【正确答案】 C【试题解析】 消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天。9 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为，发出商品并办妥托收手续的当天。10 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行义务的，委托方要补缴税款，故选
16、 A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。11 【正确答案】 D【试题解析】 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 生产用的水、
17、电准予抵扣进项税额，其他项目不准予抵扣进项税额。13 【正确答案】 B,D【试题解析】 为免税产品、职工福利购进货物，不允许扣除进项税额。14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 一般纳税人销售农机零部件，适用 17%的税率征收增值税。15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 小规模纳税人销售自产工业品适用 6%的征收率征收增值税；外贸单位(一般纳税人) 出口转内销的货物适用 17%的税率；纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照 4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。16 【正确答案】 A,B【试题解析】 为捐赠而购进的货物对外
18、捐赠时，视同销售计缴增值税；生产过程中废品所耗用的购进货物的进项税额不用作进项税额转出。17 【正确答案】 C,D【试题解析】 采取预收贷款方式销货时，为发出货物的当天；采取分期付款方式销货时，为合同约定的收款日期的当天。18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 向消费者销售商品，不允许开具增值税专用发票；购买方向汽车经销商索取专用发票，应当开具增值税专用发票。19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 小规模纳税人提供的由税务机关开具舶专用发票，可作为扣税凭证；纳税人取得的 2003 年 10 月 31 日以后开具的运输发票，应当自开票之日起 90 天内向主管国家税务局申报抵扣，超过 90
19、 天的不得予以抵扣。20 【正确答案】 A,B【试题解析】 对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退还增值税、消费税，不退还教育费附加、城市维护建设税。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 收取的单独核算的包装物押金，不应并入销售额计征销项税。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业给购货方的折让，允许从增值税销售额中扣除；企业给代销商的代销手续费，不允许从销售额中扣除。23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 自 2001 年 1 月 1 日起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策：利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。 部分新型墙体材料产品。三、判断题请判
20、断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。24 【正确答案】 B【试题解析】 征税范围包括负有缴纳“三税”义务的单位和个人。25 【正确答案】 B【试题解析】 对外商投资企业和外国企业不征收城建税。26 【正确答案】 A【试题解析】 流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。27 【正确答案】 A【试题解析】 城建税原则上不单独减免，免征或者减征“三
21、税”，也就要同时免征或者减征城建税。28 【正确答案】 B【试题解析】 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。29 【正确答案】 B【试题解析】 依照税法对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；“除另有规定者外”之说错误。30 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人在被查补“三税”和被处理罚款时，同时应对其偷漏的城建税进行补税和罚款。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 【正确答案】 话费收入，电话机安装收入应按“邮电通信业电信” 税目征收营业税；电信局出售移动电话属于混合销售，其“主业” 为电
22、信业，按规定应按“邮电通信业电信” 税目征收营业税。代办电信工程应按“ 建筑业”税目征收营业税。其适用税率为 3%。应纳营业税(50+20+20) 3%+(40-20)3%+(20-2)3% 3.84(万元)32 【正确答案】 有线电视节目收视费、点歌费应按“文化体育业文化业” 的“播映”征收营业税，适用税率 3%；有线电视初装费应按“建筑业”税目征收营业税，适用税率 3%；广告播映费收入应按“服务业广告业 ”税目征收营业税，适用税率 5%。应纳营业税(10+0.7) 3%+3 3%+6 5%0.711(万元)33 【正确答案】 客房收入、餐厅收入应按“服务业” 依 5%的税率征收营业税，歌舞
23、厅收入按 20%的娱乐业税率征收营业税。客房及餐厅收入应纳营业税(30+10) 5%2( 万元)歌舞厅收入应纳营业税(5+10+1.5)20%3.3(万元)共计应纳营业税2+3.3 5.3(万元)34 【正确答案】 按税法规定，组团境外旅游以全程旅费减去付给境外接团企业的旅费后的余额为营业额；旅行社代替旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代费用可以从总收入中扣除；转接境外旅游团在境内旅游取得收入30 万元，属于境内提供劳务依法纳税；旅游业适用 5%税率。应纳营业税(15-8) 5%+(20-12) 5% +305% 2.25(万元)35 【正确答案】 承包工程应纳营业税(5600-1600) 3%120(万元)出租收入应纳营业税2400 5%120(万元 )运输收入应纳营业税320003%960(万元 )36 【正确答案】 应纳营业税12 5%+(30-12) 5%+10 5%2(万元)
