1、注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某大学教授 2017 年 2 月编写一本教材并出版，获得稿酬 5000 元。2017 年 3 月因追加印数取得稿酬 300 元，当月还因给报社投稿获得稿酬 700 元。该教授上述行为应纳个人所得税( ) 元。（A）560（B） 5936（C） 672（D）9602 中国公民王某 2016 年出版中篇小说一部，取得稿酬 5000 元；同年该小说在一家周刊上连载，取得稿酬 3000
2、 元。王某 2016 年应纳个人所得税( )元。（A）896（B） 868（C） 1280（D）10083 下列所得中，以一个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税的是( )。（A）财产转让所得（B）稿酬所得（C）利息所得（D）财产租赁所得4 王某于 2016 年 3 月购入某上市公司股票，2017 年 2 月转让该股票并从该上市公司分得红利 4000 元，则王某分得红利应纳个人所得税( )元。（A）800（B） 640（C） 400（D）3205 合伙企业的投资者李某以企业资金为其家庭购买汽车和住房，则李某该财产购置支出应按( )计征个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）对企事业单位的承包经
3、营、承租经营所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）利息、股息、红利所得6 某股份合作制企业投资人王某在征得企业同意的情况下，用企业资金为自己购买住房，则王某取得该住房应按( )计征个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）利息、股息、红利所得7 某股份公司投资人赵某 2016 年 3 月从该公司借款 5 万元用于其个人消费，到年底仍未归还。则赵某借用的该款项应按( )计征个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）利息、股息、红利所得8 个人取得下列所得
4、应缴纳个人所得税的是( )。（A）职工达到法定退休年龄每月取得的退休工资 4000 元（B）职工领取的原提存的住房公积金 30000 元（C）学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬 1500 元（D）个人单张有奖发票中奖 800 元9 下列所得中，免征个人所得税的是( )。（A）年终加薪（B）拍卖本人文字作品手稿原件的收入（C）个人取得的保险赔款（D）从投资管理公司取得的派息分红10 下列各项中，不适用代扣代缴方式缴纳个人所得税的是( )。（A）对企业单位承包经营所得（B）对事业单位承租经营所得（C）财产租赁所得（D）个体工商户生产经营所得11 中国公民王某于 2016 年 1 月起以 5 万元的资
5、金持有深圳证券交易所的某境内上市公司的股票 10000 股。2017 年 2 月，该上市公司宣布实施每股 06 元的分红决定，王某在 3 月将上述股票以 62 万元的价格转让，王某上述行为应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 600（C） 2000（D）250012 个人转让已购经济适用房在转让前实际发生的装修费用，符合规定的，可在房屋原值( ) 的比例内扣除。（A）5（B） 10（C） 15（D）2013 个人转让已购商品房在转让前实际发生的装修费用，符合规定的，可在房屋原值( )的比例内扣除。（A）5（B） 10（C） 15（D）2014 个人拍卖非海外回流文物时，纳税人如不能提供合法
6、、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按( )计算缴纳个人所得税。（A）转让收入额和 20的税率（B）转让收入额和 10征收率（C）转让收入额和 3征收率（D）转让收入额和 2征收率15 某人有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，进行拍卖时取得拍卖收入10 万元，不能提供合法、准确、完整的财产原值凭证。则其应缴纳个人所得税为( )万元。（A）0（B） 02（C） 03（D）116 年所得 12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后( )内，向主管税务机关办理个人所得税的纳税申报。（A）1 个月（B） 2 个月（C）
7、3 个月（D）4 个月17 2017 年 3 月，公务员刘某因机构调整、健康状况以及 30 年工龄等因素，符合提前退休的条件，提前 15 个月退休。刘某当月领取最后一个月任职工资收入 3400元，取得按照统一标准发放的一次性补偿 60000 元，则刘某当月应纳个人所得税( )元。（A）0（B） 225（C） 865（D）179718 2017 年 1 月方某接受朋友李某赠与的房产，该赠与行为手续齐全、合法。赠与合同上注明该房产原值 36 万元(不含税，下同)，方某支付相关税费 25 万元。经税务机关评估，该房产市场价格为 35 万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税( )万元。（A）2（B） 67
8、（C） 7（D）6519 2016 年中国公民张某将其一项专利权转让给 A 国一家企业，取得转让收入120000 元，在 A 国按 A 国税法缴纳了个人所得税 15000 元；同年在 A 国提供劳务，取得劳务报酬 200000 元，在 A 国按 A 国税法缴纳了个人所得税 55000 元。2016年张某应就来源于 A 国所得在国内缴纳个人所得税 ( )元。（A）2800（B） 4200（C） 6200（D）700020 甲企业原账面资产总额 5000 万元，负债 2000 万元，所有者权益 3000 万元，其中：实收资本(股本)1800 万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计120
9、0 万元。假定多名自然人投资者(新股东)向甲企业原股东购买该企业 100的股权，股权收购价 2800 万元，新股东收购企业后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累 1200 万元向新股东转增实收资本。则按股息红利所得计征的个人所得税税额是( ) 万元。（A）0（B） 40（C） 60（D）240二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列说法，符合个人所得税稿酬所得相关规定的有( )。（A）小说连载的，以一个月内
10、取得的稿酬为一次（B）编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于稿酬所得（C）出版同一作品分笔取得的稿酬应合并为一次征税（D）出版社的专业作者翻译的作品以图书形式出版取得的报酬属于稿酬所得22 个人取得的下列收入中，应征收个人所得税的有( )。（A）张某单张有奖发票中奖 700 元（B）学生勤工俭学收入 1000 元（C）王某取得内退工资 4200 元（D）李某取得保险赔款 2000 元23 以下对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税务处理办法，符合当前规定的有( )。（A）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用自 2011 年 9 月 1 日起每月为 3500
11、 元（B）承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除（C）在一个纳税年度内，纳税人承包经营期不足 12 个月的，应将收入换算为 12个月计算缴纳个人所得税（D）承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税24 根据现行税法规定，下列各项中，不需要计算缴纳个人所得税的有( )。（A）张某取得退休工资 3000 元（B）李某取得境内上市公司股票转让所得 5 万元（C）王某取得救济金 2 万元（D）赵某举报税务违法行为获得奖金 1 万元25 根据现行税法规定，下列个人所得可以免征
12、个人所得税的有( )。（A）购买公司债券取得的利息（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（C）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费（D）个人转让自用达 2 年，并且是唯一的家庭居住用房取得的所得26 下列各项中，准予免征个人所得税的有( )。（A）个人取得的保险赔款（B）军人的转业安置费（C）国家发行的金融债券利息（D）外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴27 下列项目中，经批准可减征个人所得税的有( )。（A）国家发行的金融债券的利息（B）外籍个人从外商投资企业取得的红利（C）残疾人、孤老人员、烈属取得的所得（D）因严重自然灾害遭受重大损失28 下列各项中，可免征
13、个人所得税的有( )。（A）外籍个人按合理标准取得的语言训练费（B）残疾人从事个体工商户的生产、经营取得的收入（C）个人举报违法行为而获得的奖金（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利29 以下关于企业为职工个人购房的个人所得税处理正确的有( )。（A）个人独资企业、合伙企业以企业资金为投资者及其亲属购买住房，按照个体户生产经营所得计算缴纳个人所得税（B）除个人独资企业、合伙企业以外的企业为投资者购买住房，按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税（C）企业以福利为目的，为在本企业任职受雇的员工购房，以低于购置价卖给员工的，员工少支出的差价部分按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税（D）企业
14、为投资者和员工购房，均按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税30 下列个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。（A）企业集资利息（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（C）企业债券利息（D）国家发行的金融债券利息31 在我国境内无住所但居住满 1 年而未满 5 年的外籍个人，其所得应在我国缴纳个人所得税的有( ) 。（A）来源于中国境内的劳务报酬所得（B）出租其在境外的住房取得境外企业支付的租金所得（C）以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得（D）在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得32 下列关于职工个人取得的量化资产的说法正确的有( )。（A）集体所有制企业在改制为股份
15、合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，应当征收个人所得税（B）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的量化资产，不征收个人所得税（C）对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得” 项目征收个人所得税（D）职工转让其拥有所有权的量化资产，应在扣除相关合理费用开支后按 “财产转让所得”项目缴纳个人所得税33 下列各项中，应由个人自行申报缴纳个人所得税的有( )。（A）从境内两处或两处以上取得工资、薪金的（B）取得应税所得，没有扣缴义务人的（C）从中国境外取得应税所得的（D）年所得 12 万元以上的34
16、 下列各项中，符合个人拍卖财产的财产原值的相关规定的有( )。（A）通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款（B）通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费（C）通过祖传收藏的，为该拍卖品的评估值（D）通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费35 以下属于个人财产拍卖的有关合理费用的有( )。（A）按照规定实际支付的拍卖佣金（B）被拍卖财产的鉴定费（C）被拍卖财产的评估费（D）被拍卖财产的证书费36 根据现行的个人所得税政策，下列各项说法正确的有( )。（A）对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外的所得，免征个人所得税（B）超过政府规定标准缴
17、纳的失业、养老、医疗保险的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税（C）企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税（D）个人取得应税所得，没有扣缴义务人的，应自行申报缴纳个人所得税37 以下与个人所得税相关政策不相符的有( )。（A）纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，在转让该房产时不得扣除（B）个体户张某对外投资，从被投资企业分得红利，属于投资经营所得，应依法按个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税（C）对企业承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所
18、得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额（D）某畅销书出版后添加印数，其因添加印数追加的稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税38 企业向个人赠送礼品，不征收个人所得税的有( )。（A）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品（B）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得（C）企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品（D）企业在向个人提供服务的同时给予赠品三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 约翰为在某市某外国企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收
19、协定，约翰已经在中国境内居住满 5 年，2016 年是在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年，12 月取得收入如下：(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入 25000 元，从境外取得工资折合人民币 15000 元，不能提供在中国境外同时任职的证明。(2)每月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元。(3)从境内某外商投资企业取得红利 12000 元。(4)当年约翰回国探亲两次，分别是 5 月 5 日离境、5 月 26 日返回，12 月 3 日离境、12 月 10 日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000 元，经当地税务机关审核批准均合理。(5)在境内取得劳务报酬收入
20、30000 元，通过国家机关向贫困山区捐款 10000 元。(6)在某奢侈品店累计消费金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈的价值 500元的礼品；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值 1000 元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。(2)约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。(3)约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。(4)约翰取得礼品和抽奖所得应缴纳的个人所得税。40 中国公民赵某在 2016 年 12 月有如下收入：(1)当月工资 5500 元，应按照所在省规定的办法和比例
21、扣除住房公积金和各项基本社会保险费 720 元，12 月份取得除当月工资外的年度绩效工资 30000 元。(2)将旅游见闻向晚报和某杂志投稿，分别取得稿酬收入 600 元和 900 元。(3)11 月份购入甲公司债券 20000 份，每份买入价 5 元，支付相关税费共计 1000 元。12 月份卖出债券 10000 份，每份卖出价 7 元，支付相关税费共计 700 元。(4)利用业余时间兼职，12 月份从兼职单位取得报酬 3000 元并从中拿出 500 元通过国家机关捐给希望工程。(5)通过拍卖行将一幅祖传收藏的字画拍卖，取得收入 500000 元，主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为
22、100000 元，拍卖时支付相关税费 50000 元。(6)从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，在 A 国缴纳了个人所得税8000 元；从 B 国取得股息折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税 1000元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)当月赵某按照工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。(2)赵某稿酬收入应缴纳的个人所得税。(3)赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税。(4)赵某兼职所得应缴纳的个人所得税。(5)赵某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。(6)赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。注册会计师税法（个人所得税
23、法）模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 D【试题解析】 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 C【试题解析】 个人投资者从上市公司取得的持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1年)的股息、红利所得，暂减按 50计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。应纳个人所
24、得税=40005020 =400( 元)。【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 C【试题解析】 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 C【试题解析】 个人达到法定退休年龄取得的退休工资免征个人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险费、基本养老
25、保险费，免予征收个人所得税；对个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元的(含 800 元)的，暂免征收个人所得税，超过 800 元的，全额征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案】 C【试题解析】 A 选项属于工资、薪金所得；B 选项属于特许权使用费所得； D 选项属于利息、股息、红利所得；上述各项都应缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 D【试题解析】 税法规定的代扣代缴项目包括对企事业单位的承包经营、承租经营所得和财产租赁所得等，但不包括个体工商户的生产、经营所得。【知识模块】 个人所得税法11 【正确答案】 A【试题解析】 王某转让境内上市公
26、司股票的行为暂不缴纳个人所得税；获得分红的股息、红利所得，持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法12 【正确答案】 C【试题解析】 个人转让已购公有住房、经济适用房，符合规定的，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的 15。【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 B【试题解析】 个人转让已购商品房，符合规定的，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的 10。【知识模块】 个人所得税法14 【正确答案】 C【试题解析】 个人财产拍卖时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额和 3征收率计算缴纳个人所得税
27、。【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人进行财产拍卖时，如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=102=02(万元)。【知识模块】 个人所得税法16 【正确答案】 C【试题解析】 年所得 12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后 3 个月内向主管税务机关办理纳税申报。【知识模块】 个人所得税法17 【正确答案】 B【试题解析】 最后一个月任职工资要与提前退休一次性补助分别计算个人
28、所得税，由于最后一个月工资未达到 3500 元的费用扣除标准，不需缴纳人个所得税。刘某当月提前退休补助应纳个人所得税=(6000015 3500)315=(40003500)3 15=225(元) 。【知识模块】 个人所得税法18 【正确答案】 B【试题解析】 对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。方某获赠房产应缴纳个人所得税=(3625)20=67(万元) 。【知识模块】 个人所得税法19 【正确答案】 C【试题解析】 转让专利权抵免限额=120000(120)20 =19200( 元)；提供劳务抵
29、免限额=200000(120)40一 7000=57000(元)；在 A 国抵免限额=19200+57000=76200(元)，在 A 国实际缴纳税款=15000+55000=70000(元)，共应在我国缴纳个人所得税=7620070000=6200(元)。【知识模块】 个人所得税法20 【正确答案】 B【试题解析】 在新股东 2800 万元股权收购价格中，除了实收资本 1 800 万元外，实际上相当于以 1000 万元购买了原股东 1200 万元的盈余积累，即：1 200 万元盈余积累中，有 1000 万元计入了股权交易价格，剩余 200 万元未计入股权交易价格。甲企业向新股东转增实收资本时
30、，其中所转增的 1000 万元不征收个人所得税，所转增的 200 万元应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。应纳个人所得税=20020 =40(万元) 。【知识模块】 个人所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；选项 B：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按照“特许权使用费
31、所得”项目计征个人所得税；选项 D：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 B,C【试题解析】 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的暂免征收个人所得税；学生勤工俭学收入属于劳务报酬所得应征收个人所得税；内退工资不属于正式退休取得的退休工资，没有免税规定，应征收个人所得税；保险赔款免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 在一个纳税年度内，承包经营或承租经营期限不足 1 年的，以实际承包、承租经营的期
32、限为一个纳税年度计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ACD 均免征个人所得税，选项 B 暂不征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 B,C【试题解析】 A 选项不是国债和国家发行的金融债券利息，故不免税； D 选项自用未达 5 年以上故不免税。【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征个人所得税项目。【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB 为免征个人所得税项目； CD 选项为可减税的项目。【知
33、识模块】 个人所得税法28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 按照现行税法规定，AcD 选项均为可免征个人所得税的项目，但B 选项残疾人从事个体工商户的生产、经营取得的所得经批准可减征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个人独资企业、合伙企业以企业资金为投资者及其亲属购买住房，按照个体户生产经营所得计算缴纳个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的企业以企业资金为投资者购买住房，按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税；企业为投资者以外的职工购房，员工少支出的差价部分，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法30 【正
34、确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税；选项 D：国家发行的金融债券利息有免征个人所得税的规定。【知识模块】 个人所得税法31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对于在中国境内无住所，但居住 1 年以上而未超过 5 年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税；对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税，选项 AD 应该缴纳个人所得税。将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得，属于来源于境外的所得，而选项 B 属于境外所得境外支付
35、的部分，不用在我国缴纳个人所得税。根据税法中税收优惠政策的规定，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费可以享受免征个人所得税的优惠政策，选项 C 是以 “现金”形式取得，不符合免税规定，所以选项 C 应计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业改组改制过程中，个人在形式上取得不拥有所有权的企业量化资产不征个人所得税；个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产暂缓征收个人所得税，所以 A 选项错误。【知识模块】 个人所得税法33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述情形均应由纳税人自行申报纳税。【
36、知识模块】 个人所得税法34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 个人拍卖财产的财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格(以合法有效凭证为准) 。具体为：通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费；通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。【知识模块】 个人所得税法35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 个人财产拍卖的有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金) 、鉴定费、评估费、图
37、录费、证书费等费用。【知识模块】 个人所得税法36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对在我国境内居住不超过 90 天(协定 183 天)的非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外且不由中国境内机构、场所负担的所得，免征个人所得税，A 选项错误。【知识模块】 个人所得税法37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除，A 选项错误。按税法规定，个体户取得与生产经营无关的各项应税所得，应分别按各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从其投资的企业分得的红利，应按“利息、股息、红利”所得项
38、目征收个人所得税，B 选项错误。对企业承包经营、承租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在计算个人所得税时有两类情况：其_一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额；其二是按照个人所得税法中的七级超额累进税率计算其应纳税额，C 选项错误。【知识模块】 个人所得税法38 【正确答案】 A,D【试题解析】 AD 选项与销售直接相关，属于不征收个人所得税的情形；B 选项带有额外性和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税；C 选项按照其他所得征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39
39、【正确答案】 (1)约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税：约翰已在我国境内居住满五年，2016 年是其在中国境内居住的第 6 年且在境内居住满 1 年，全部所得均应在我国纳税。每月工资收入应缴纳个人所得税：(25000+150004800)30一 2755=7805(元)每年不超过两次且被税务机关审核批准为合理的探亲费、实报实销方式取得的住房补贴都免征个人所得税。(2)约翰取得的劳务报酬收入应缴纳个人所得税：个人通过国家机关向贫困山区的捐款，不超过应纳税所得额 30的部分准予扣除。捐赠扣除限额=30000(120)30 =7200( 元) ，应缴纳个人所得税=30000(120)一 720020
40、=3360(元)(3)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。因此，约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税为 0。(4)企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品与销售直接相关，不征个人所得税；企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得带有额外性和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税。约翰应纳个人所得税=100020=200( 元)。【知识模块】 个人所得税法40 【正确答案】 (1)当月赵某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税：年度绩效工资 30000 元，3000012=2500 (元) ，适用个人所得税税率 10、速算扣除数 105 元。当月赵
41、某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(55007203500) 3+3000010一 105=384+2895=29334(元) (2)应分别按稿酬所得计税，因向晚报投稿取得稿酬收入 600 元不超过 800 元，不征税。只对向杂志投稿的 900 元征税。赵某稿酬收入应纳的个人所得税=(900800)20(130)=14(元)(3)赵某转让债券所得应缴纳个人所得税=10000(75)一 10002000010000 70020=(20000500700)20 =3760(元)(4)赵某兼职所得应缴纳的个人所得税：捐赠扣除限额=(3000800)30=660( 元)实际捐赠 500 元，未超出扣除标准，准予全额扣除。赵某兼职所得应缴纳个人所得税=(3000800500)20=340( 元)(5)赵某拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000 10000050000) 20=70000(元)(6)赵某来源于境外的所得在我国应缴纳的个人所得税：A 国取得特许权使用费的抵免限额=40000(1 20) 20 =6400(元)8000 元，不用在我国补税。B 国取得股息所得的抵免限额=1000020=2000(元)1000 元，在我国补税=20001000=1000(元)，共应在我国补税 1000 元。【知识模块】 个人所得税法
