1、注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 2 及答案与解析一、简答题1 劳务报酬一次性收入与同一项目连续性收入有哪些区别?二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 下列各项，属于个人所得税中非居民纳税人的是( )。（A）在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满 1 年的个人（B）在中国境内无住所，并在境内居住满 1 年不满 5 年的个人（C）在中国境内无住所，而在境内居住超过 90 天(或 183 天)不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人3 下列各项中，不属
2、于“ 工资、薪金所得 ”税目范围的是 ( )。（A）退休人员再任职取得的收入（B）员工行权之前将股票期权转让的净收入（C）员工行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额（D）企业高管人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得4 单某(中国公民)2014 年 8 月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 2200 元和 8000 元，按派遣单位与个人签订的协议，单某每月从外方取得的工资应向派遣单位缴纳 2000 元，则单某 2014 年 8 月应当自行申报缴纳的个人所得税税额为( )。（A）115 元（B） 385 元（C） 145
3、元（D）125 元5 2015 年 1 月，王某当月工资为 5000 元，王某个人上一年月平均工资为 4000 元，其工作所在地上一年度职工月平均工资为 3000 元。王某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分，王某个人按照当月工资的 5缴纳企业年金的个人缴费部分。王某当月应缴纳的个人所得税( )。（A）502 元（B） 601 元（C） 402 元（D）305 元6 下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是( )。（A）工资薪金所得（B）稿酬所得（C）个体户生产经营所得（D）劳务报酬所得7 2014 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 2
4、0000 元通过国家机关捐赠给贫困地区。李某 8 月份应缴纳个人所得税( )。（A）6160 元（B） 6272 元（C） 8400 元（D）8960 元三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 在中国境内无住所但在境内连续居住满 5 年的个人，从第 6 年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有( )。（A）在境内居住不满 90 日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构
5、、场所负担的部分，也应申报纳税（B）在境内居住不满 1 年但超过 183 日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税（C）在境内居住满 1 年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税（D）应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税9 下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有( )。（A）职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（B）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（C）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入（D）职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息10 下列项目中以一个月为一次扣除费用，计算应纳税所得额的有( )。（A）财
6、产租赁所得（B）在杂志上连载六期的小说稿酬所得（C）分月取得的财产转让所得（D）某乐手每天在饭店演奏的所得11 下列项目中，免征、减征、不征个人所得税的有( )。（A）个人按规定标准取得的拆迁补偿款（B）单位为职工个人购买商业性补充养老保险（C）工伤职工按规定取得的工伤保险待遇（D）商业保险赔款12 下列各项中，应当按“偶然所得” 项目征收个人所得税的有 ( )。（A）个人从任职单位取得可公开交易的股票期权（B）个人将珍藏的古董拍卖所得（C）个人参加有奖活动中奖所得（D）个入股东从资产购买方企业取得的不竞争款项四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试
7、题卷上无效。12 (2014 年) 某高校赵教授 2014 年取得部分收入项目如下：(1)1 月从学校取得的收入包括基本工资 3200 元、教授津贴 6000 元，因公出差取得差旅费津贴 420 元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455 元。(2)5 月 10 日因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费 5000 元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入 3000 元。(3)自 1 月 1 日起将自有的面积为 120 平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金 5500 元，租期为一年，全年租金收入 66000 元。其中，7 月份因墙面开裂发生维修费用 3200 元，
8、取得装修公司出具的正式发票。(4)7 月取得国债利息收入 1850 元、一年期定期储蓄存款利息收入 375 元、某上市公司发行的企业债券利息收入 1000 元。(5)8 月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000 股，取得该公司年中股票分红所得 2600 元。附：工资薪金所得个人所得税税率表根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。13 计算赵教授 1 月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税。14 计算赵教授 5 月 10 日取得的答辩费和作学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。15 计算赵教授 7 月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其它税收及附加)。
9、16 计算赵教授 7 月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。17 计算赵教授 8 月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。17 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2014 年 312 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 8400 元。(2)3 月转让 2011 年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230 万元，转让过程中支付的相关税费 138 万元。该套房屋的购进价为 100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。所有税费支出均取得合法凭证。(3)6 月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金 2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。(4)9
10、月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值 30000 元。将其中的 10000 元通过相关部门用于公益性捐赠。(5)10 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入 60000 元，该项收入已在境外缴纳个人所得税 7800 元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。18 计算 312 月工薪收入应缴纳的个人所得税。19 计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。20 计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。21 计算中奖所得应缴纳的个人所得税。22 计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。23
11、 计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 某外国籍公民汤姆先生是 2011 年 12 月 1 日来华，担任北京市某外商投资企业的业务顾问，2014 年取得以下收入：(1)每月取得所在外商投资企业支付的工资、薪金 6000 元，每月还取得企业支付的现金形式的住房补贴和伙食补贴 2000 元，7 月份出差，企业还支付合理的出差补贴和语言培训费用分别为 300 元和 500 元；(2)3 月汤姆取得保险赔款和借给某公司借款的利息收入各 50000 元；(3)汤姆于 5 月 28 日
12、到 6 月 4 日为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分 3 次付款，5 月份分别支付 10000 元、15000 元，6 月份支付 3500 元；7 月份为另一家国内企业提供技术服务获得收入 3000 元，除个人所得税外不考虑其他税费；(4)1 月份汤姆购入某境内企业债券 2000 份，每份买入价 15 元，支付相关税费共计200 元。6 月份将买入的债券卖出 50，每份卖出价 18 元，支付卖出债券的税费共计 150 元；(5)9 月份汤姆从任职的我国外资企业取得股息所得 10000 元；(6)10 月汤姆翻译某知名作家的小说，当月出版并署名，取得稿酬 40000 元，当即通过非
13、营利社会团体捐赠给贫困山区 20000 元；(7)将其中国境内自己的房屋出租给他人使用 4 个月，每月取得租金 5000 元；(8)为某公司提供咨询业务，取得税后报酬 40000 元，与其报酬相关的个人所得税由该公司承担。(说明：不考虑地方教育附加)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。24 计算该外籍人员 7 月份工资薪金所得应缴纳的个人所得税。25 计算该外籍人员保险赔款所得应缴纳的个人所得税。26 计算该外籍人员取得借款利息应缴纳的个人所得税。27 计算该外籍人员劳务报酬所得应纳的个人所得税。28 计算该外籍人员转让债券应缴纳的个人所得税。29 计算该外籍人员
14、股息所得应缴纳的个人所得税。30 计算该外籍人员稿酬所得在我国应缴纳的个人所得税。31 计算该外籍人员出租房屋应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。32 计算该外籍人员房屋租金收入应缴纳的个人所得税。33 计算支付不含税报酬的公司应代付的个人所得税。注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 2 答案与解析一、简答题1 【正确答案】 (1)一次性收入，如房屋的设计劳务，属于一次性项目，尽管可能历时几个月。房屋设计不可能持续不断的永远进行下去，房屋的设计劳务就属于一次性收入，需要合并各月取得的收入按照一次计算个人所得税。(2)同一项目连续性收入，例如个人兼职某报社的审稿劳务，稿子是永远也审不完
15、的，审稿劳务会持续不断地进行下去，这项劳务就属于同一项目连续性收入，这种情况税法规定，以一个月内取得的收入为一次。通俗的讲，一次性收入属于“有始有终” ，一次性收入取得该项目收入就按照一次交税；同一项目连续性收入属于“没完没了” ，所以这种情况，税法就硬性规定，以一个月内取得的收入为一次计算纳税。同时考虑到属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况，统一规定以县(含县级市区)为一地，其管辖区内同一项目的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。【知识模块】 个人所得税法二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案
16、代码。答案写在试题卷上无效。2 【正确答案】 C【试题解析】 个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度内在中国境内居住满 1 年的个人，为个人所得税的居民纳税人；在中国境内无住所，而在境内居住超过 90 天(或 183 天)不满 1 年的个人为非居民纳税人。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 C【试题解析】 员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征收个人所得税，故选项 C 不属于“工资、薪金所得”税目。【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 D【试题解析】 派遣单位应代扣代缴的个人所得税=2200101
17、05=115(元)雇佣单位应代扣代缴个人所得税=(800020003500)10105=145(元) 单某自行申报的应纳个人所得税=(2200+800020003500)20 555115145=125( 元)【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 C【试题解析】 企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金
18、个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。王某上一年月平均工资没有超过当地月平均工资的 300，所以按照 4000 元作为企业年金个人缴费工资计税基数。应缴纳个人所得税=(5000 40004 3500)3 =402(元)【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 C【试题解析】 个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税，而适用自行申报方式，选项 A、B、D 适用代扣代缴方式纳税。【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 B【试题解析】 根据个人所得税法规定，个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=80000(120)30
19、=19200(元)，实际发生 20000 元，应扣除 19200 元。应纳个人所得税=80000(120)1920020(130)=6272(元)。【知识模块】 个人所得税法三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，境内所得境外支付的部分，按规定可以免税；选项 D，必须是居住 1 个纳税年度内满 365 天，才属于居民纳税人，对其境内、外所得征税【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案
20、】 C,D【试题解析】 选项 A 为不征收个人所得税项目；选项 B 为暂缓征收个人所得税项目；选项 C、D 均为应计算缴纳个人所得税项目，其中选项 C 按“财产转让所得”征收，选项 D 按“利息、股息、红利所得”征收。【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 为同一作品连载收入，连载完成后的所有收入合并扣减一次费用；选项 D 属于同一事项连续取得的收入，以一个月为一次计税。【知识模块】 个人所得税法11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A、C、D 为免税项目；选项 B 按工薪所得纳税。【知识模块】 个人所得税法12 【正确答案】 C,D【试题解析】
21、 员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的“工资、薪金”所得，计算缴纳个人所得税；作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税；个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 赵教授 1 月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税1 月应纳税所得额=3200+60
22、0014553500=4245(元)1 月应纳个人所得税额=424510105=319 5(元)【知识模块】 个人所得税法14 【正确答案】 赵教授 5 月 10 日取得的答辩费和作学术报告收入应缴纳的个人所得税答辩费收入应纳个人所得税额=5000(120)20=800( 元)学术报告收入应纳个人所得税额=(3000800)20 =440( 元)合计应纳个人所得税=800+440=1240( 元)【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 7 月取得的租金收入，应缴纳的个人所得税应纳税所得额=(5500800)(120)=3760(元)应纳个人所得税=376010=376( 元)【知识模块】
23、 个人所得税法16 【正确答案】 7 月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=100020=200(元)【知识模块】 个人所得税法17 【正确答案】 8 月取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税=26002520=130(元)【知识模块】 个人所得税法【知识模块】 个人所得税法18 【正确答案】 312 月工薪收入应缴纳的个人所得税=(84003500)20 55510=4250(元)【知识模块】 个人所得税法19 【正确答案】 转让房屋所得应缴纳的个人所得税=(2301001383)20=2264(万元)=226400( 元)【知识模块】 个人所得税法20 【正确答案】 从公安部门获得的奖
24、金免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法21 【正确答案】 公益捐赠扣除限额=3000030=9000(元)中奖所得应缴纳的个人所得税=(300009000)20 =4200( 元)【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000(120)20 =9600( 元)【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600 7800=1800(元)【知识模块】 个人所得税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【
25、知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 每月工资薪金所得应缴纳的个人所得税=(6000+20004800)10 105=215(元)【试题解析】 外籍个人取得非现金形式的住房补贴和伙食补贴是暂免征收个人所得税的，现金形式的住房补贴和伙食补贴需要缴纳个人所得税，并入当月工资薪金所得中纳税；出差补贴和语言培训费用免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 取得的保险赔款，免纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 取得的借给某公司借款的利息收入应缴纳的个人所得税=5000020=10000(元)【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 设计业务应纳个人所
26、得税额=(10000+15000+3500)(1 20)30 2000=4840(元)技术服务业务应纳的个人所得税=(3000800)20 =440( 元)合计劳务报酬所得应纳个人所得税=4840+440=5280(元)【试题解析】 劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得；设计业务取得 3 次收入属于汤姆的“一次性收入”，不属于“连续性收入”。提供设计业务和技术服务业务不属于同一项目，不能合并纳税。【知识模块】 个人所得税法28 【正确答案】 一次卖出债券应缴纳的个人所得税=(1815)(2
27、00050 )20050 15020=550( 元)【知识模块】 个人所得税法29 【正确答案】 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得 1000C 元免税。【知识模块】 个人所得税法30 【正确答案】 捐赠的扣除限额=40000(120)30=9600( 元)稿酬所得应缴纳税额=40000(1 20)960020(130)=3136(元)【知识模块】 个人所得税法31 【正确答案】 出租房屋应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=5000554=2754=1100( 元)【知识模块】 个人所得税法32 【正确答案】 租金收入应缴纳的个人所得税=(5000275)(1 20)204=3024( 元)【知识模块】 个人所得税法33 【正确答案】 应纳税所得额=(400002000)(120)76=40000(元)应代付的个人所得税=40000302000=10000( 元)【知识模块】 个人所得税法
