1、注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。（A）在中国境内无住所（B）在中国境内无住所且不居住的个人（C）在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人2 某个体工商户，2014 年生产经营的收入是 60 万元，营业成本 35 万元，员工的工资是 10 万元，个体户业主的工资是 5 万元，发生的业务招待费是 2 万元，其他的税法准
2、予扣除的费用、税金是 6 万元。员工工资和业主工资没有包含在成本费用中，则 2014 年该个体工商户应纳的个人所得税是( )元。（A）5250（B） 8560（C） 9650（D）102503 某设计师业余时间为一企业做产品设计，企业先支付其 30000 元，第三个月设计完成又支付其 50000 元，该工程师共纳个人所得税为( )。（A）16000 元（B） 18600 元（C） 22000 元（D）25000 元4 王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬 5000 元，当年因添加印数又取得追加稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )。（A）728 元（B） 784
3、元（C） 812 元（D）868 元5 根据现行政策，下列利息收入中应缴纳个人所得税的是( )。（A）国家发行的金融债券利息（B）国债利息（C）储蓄存款利息（D）参加企业集资取得的利息6 个人下列所得，应按“ 工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税的是 ( )。（A）取得年终加薪（B）出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的（C）个人从事彩票代销业务而取得的所得（D）误餐补助7 某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 20000 元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为( )。（A）2880 元（B） 314286 元（C） 380952 元（
4、D）345743 元8 在对个体工商户的生产经营所得查账征收个人所得税时，准予在个人所得税前扣除的项目是( ) 。（A）各种赞助支出（B）个体户业主的工资支出（C）与生产经营有关的修理费用（D）缴纳的个人所得税9 下列应税项目中，不能按次计算征收个人所得税的是( )。（A）股息红利所得（B）稿酬所得（C）工资薪金所得（D）劳务报酬所得10 按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是( )。（A）若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税（B）若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税（C）个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的应视同再版稿酬分别征
5、税（D）若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税11 李某 2014 年将一项专利的使用权转让给 A 企业，收入 3000 元，又将另一发明的使用权转让给 B 企业，取得收入 8000 元，其应纳个人所得税为( )。（A）1280 元（B） 1720 元（C） 1760 元（D）1960 元12 下列各项中，应当按“偶然所得” 项目征收个人所得税的是 ( )。（A）个人从任职单位取得可公开交易的股票期权（B）个人将珍藏的古董拍卖所得（C）个人将文字作品手稿原件拍卖所得（D）体育彩票中奖所得二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2
6、B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 下列各项应税所得中，适用 535的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。（A）工资、薪金所得（B）稿酬所得（C）个体工商户生产经营所得（D）对经营成果拥有所有权的承包承租经营所得14 下列项目中，属于劳务报酬所得的有( )。（A）个人兼职取得的收入（B）作者将自己的文字作品手稿原件拍卖所得（C）个人开设牙科诊所的收入（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬15 下列关于个人投资者收购企业股权后将盈余积累转增股本有关个人所得税的规定正确的有( ) 。（A）新股东以不低于净资产价格
7、收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，按股息红利所得征收个人所得税（B）新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税（C）对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得” 项目征收个人所得税（D）新股东将所持股权转让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费16 下列属于免征个人所得税的项目有( )。（A）国家发行的金融债券利息（B）因严重自然灾
8、害造成重大损失的（C）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利（D）企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送的礼品17 个人所得税纳税期限有( )。（A）自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 15 日内（B）代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 15 日内（C）生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴（D）年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补18 根据个人所得税法规定，区分居民纳税人和非居民纳税人的判断标准包括( )。（A）住所（B）居住时间（C）国籍（D）个人身份19 个
9、人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有( )。（A）独资企业对外投资分回来的股息（B）投资者个人从独资企业领取的工资（C）独资企业分配给投资者个人的所得（D）独资企业来源于中国境外的生产经营所得20 下列所得项目中应依法向中国政府缴纳个人所得税的有( )。（A）中国援外职工境外取得的工资薪金所得（B）外籍人员从境内我国银行取得的储蓄存款利息所得（C）中国公民从国外银行取得的储蓄存款利息所得（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得21 下列所得按次计征个人所得税的有( )。（A）加班奖金（B）特许权使用费（C）偶然所得（D）稿酬所得22 下列关于“ 次” 的规定，说
10、法正确的有 ( )。（A）同一事项连续取得收入的，以全部取得的收入为一次（B）同一作品再版取得的稿酬，应当单独看作一次所得征税（C）同一作品出版社分三次支付的稿酬，应当看作一次所得征税（D）出租房屋所得，以一个月作一次所得征税23 下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）个人承包经营所得（C）个人独资企业（D）跨年度分期取得稿酬24 关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的有( )。（A）拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值（B）拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费（C）拍卖祖传的藏品
11、，原值为该拍卖品的评估价值（D）拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款25 下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。（A）个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税（C）在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地（D）扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 中国公民张某为某文艺团体演员，2014 年 12 月收入情况如下：(1)取得工薪收入 6000 元
12、，年终奖金 4000 元；(2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费 10000 元；(3)以拍卖方式支付 100000 元购入力达公司“ 打包债权”150000 元，其中甲欠力达公司 120000 元，乙欠力达公司 30000 元。2014 年 12 月张某从甲债务人处追回款项100000 元；(4)录制个人专辑取得不含税劳务报酬 45000 元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付；(5)为他人提供贷款担保获得报酬 5000 元；(6)在乙国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按乙国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问
13、需计算出合计数。26 计算 12 月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税。27 计算取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税。28 计算处置债权取得所得应缴纳的个人所得税。29 计算录制个人专辑公司应代付的个人所得税。30 计算担保所得应缴纳的个人所得税。31 计算在乙国出版自传作品收入在我国应补缴的个人所得税。注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所
14、；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项 A 没有考虑居住时间标准，无法判定。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 A【试题解析】 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。业务招待费实际发生额的 60=260=1 2(万元)，扣除限额=605=03(万元) ，按照限额 03 万元扣除；投资者的工资不可以税前扣除。应纳税所得额=60350310603512=45(万元)应纳的个人所得税=4 520 0375=0525( 万元)=5250(元)。【
15、知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 B【试题解析】 该工程师业余时间进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的 30000 元和后来得到的 50000元，属一次性报酬，扣除费用后所得额为 64000 元，适用加成征收。应纳税额=(30000+50000)(120)407000=18600(元 )【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 B【试题解析】 个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5000+2
16、000)(120)20(1 30)=784(元)。【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 D【试题解析】 国家发行的金融债券利息、国债利息属于免税项目，储蓄存款利息自 2008 年 10 月 9 日起暂免征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C，应按“个体工商户生产经营所得 ”缴纳个人所得税；选项 D，不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 C【试题解析】 换算含税的应纳税所得额=20000(120)84=1904762(元)，代付个人所得税=190476220=3809 52( 元)。
17、【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 C【试题解析】 各种赞助支出和缴纳的个税不得税前扣除；个体户业主的工资支出不得扣除，但个体户业主的生计费(每月 3500 元)可以扣除。【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案】 C【试题解析】 工资薪金所得按月计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 D【试题解析】 同一作品加印取得的稿酬，应与以前稿酬合并为一次，计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法11 【正确答案】 B【试题解析】 特许权使用费所得以转让一次为一次所得，应纳税额=(3000 800)20+8000(120)20=1720(元)。【知识模块】 个人所得
18、税法12 【正确答案】 D【试题解析】 员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的“工资、薪金”所得，计算缴纳个人所得税；作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税；个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答
19、案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 C,D【试题解析】 工资、薪金所得按七级累进税率计算缴纳个人所得；稿酬所得适用20的税率，并按应纳税额减征 30。【知识模块】 个人所得税法14 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 属于特许权使用费所得，选项 C 属于个体工商户生产经营所得。【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法16 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，属于经批准减征个人所得税的项
20、目；选项 D，企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法17 【正确答案】 A,B【试题解析】 生产经营所得、承包承租经营所得均应在年度终了后 3 个月内汇算清缴。【知识模块】 个人所得税法18 【正确答案】 A,B【试题解析】 个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。【知识模块】 个人所得税法19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得
21、的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对居民纳税人无论来自中国境内或境外的所得均应向中国政府纳税，对非居民纳税人应就来自中国境内的所得向中国政府纳税，但外籍个人来自外商投资企业的股息红利所得属免税项目。【知识模块】 个人所得税法21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 属于工资薪金所得，按月计税。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 A,B,C【
22、试题解析】 个体工商户、个人独资企业生产经营所得，承租承包经营所得实行按年计征、分期预缴个人所得税；稿酬所得按次计征。【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项 C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，个人取得兼职收入应按照 “劳务报酬所得”项目计征个人所得税。选项 D，扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚。【知识模块】 个人所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确
23、到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 工薪收入应缴纳个人所得税=(60003500)10105=145( 元)年终奖找税率：400012=33333(元) ，确定的适用税率是 3。年终一次性奖金应纳个人所得税=40003=120( 元)工资和奖金收入应缴纳个人所得税=145+120=265(元)【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 应缴纳个人所得税=10000(120)20=1600( 元)【试题解析】 剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法28 【正确答案】 处置债权成本费用=个人购置“ 打包
24、” 债权实际支出 当次处置债权账面价值“打包” 债权账面价值=100000120000150000=80000(元)，处置债权取得10000080000=20000(元) ，应纳个人所得税税额=2000020 =4000( 元)。【知识模块】 个人所得税法29 【正确答案】 录制个人专辑代付个人所得税：应纳税所得额=(45000 2000)(120)1 30(120)=4526316(元)应代付个人所得税=452631630 2000=1157895(元)【知识模块】 个人所得税法30 【正确答案】 应缴纳的个人所得税=500020=1000(元)【试题解析】 为他人提供贷款担保，获得报酬属于其他所得。【知识模块】 个人所得税法31 【正确答案】 稿酬所得扣除限额=160000(120)20(1 30)=17920(元)张某在乙国缴纳了 16000 元，低于扣除额 17920 元。应补缴个人所得税=1792016000=1920( 元)【知识模块】 个人所得税法
