1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 11 及答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予税前据实扣除的有( ) 。（A）非金融企业向金融企业借款的利息支出（B）非金融企业向非金融企业借款的利息支出（C）金融企业的各项存款利息支出（D）金融企业的同业拆借利息支出2 企业发生的下列保险费支出，准予在企业所得税前列支的有( )。（A）政府规定标准的职工基本养
2、老保险支出（B）政府规定标准的雇员补充医疗保险支出（C）职工家庭财产保险费用支出（D）企业厂房保险支出3 根据企业所得税的相关规定，企业申报扣除的广告费支出应符合的条件有( )。（A）通过工商部门批准的专门机构制作（B）已实际支付费用（C）取得相应发票（D）通过一定媒体传播4 以下符合税法规定的固定资产折旧规定的有( )。（A）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外（B）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除（C）企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额
3、在税前扣除（D）企业按会计规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除5 纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得税前扣除的项目有( )。（A）被司法机关没收财物的损失（B）计提的未经核定的固定资产减值准备（C）延期缴纳税款的滞纳金（D）法院判处的罚金6 下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的有( )。（A）逾期归还银行贷款而支付的罚息（B）无形资产开发支出未形成资产的部分（C）以经营租赁方式租入固定资产的租金支出（D）企业之间支付的管理费7 以下符合企业所得税法固定资产计税规则的有( )。（A）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使
4、该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础（C）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础（D）通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础8 下列固定资产，以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有( )。（A）通过接受投资取得的固定资产（B）通过债务重组取得的固定资产（C）盘盈的固定资产（D）通过非货币性资产交换取得的固定资产9 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。（A）单独估价作为固定资产入账的土地（B）未投入使用的机器设备（C）以经营租赁方式租
5、出的固定资产（D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产10 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。（A）企业购置的尚未投入使用的机器设备（B）以融资租赁方式租人的固定资产（C）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（D）以经营租赁方式租入的固定资产11 下列固定资产的改建支出，应增加该固定资产计税基础以计提折旧方式在税前扣除的有( )。（A）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（B）租入固定资产的改建支出（C）自建固定资产的改建支出（D）外购固定资产的改建支出12 以下各项中，属于最低折旧年限为 4 年的固定资产有( )。（A）家具（B）小汽车（C）运输大卡车（D）电
6、子设备13 生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括( )。（A）经济林（B）薪炭林（C）产畜（D）役畜14 外购商誉的支出，在( )，准予在企业所得税前扣除。（A）无形资产摊销时（B）企业清算时（C）企业整体转让时（D）企业年终决算时15 根据企业所得税法规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列( )条件的支出。（A）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 30以上（B）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上（D）修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上16 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以
7、在( )中选用一种。（A）先进先出法（B）后进先出法（C）加权平均法（D）个别计价法17 下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，符合企业所得税相关规定的有( ) 。（A）取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回（B）被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补（C）被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以调整减低投资成本（D）取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得18 按照企业所得税规定，所得税前可扣除的企业资产损失有( )。（A）生产性生物资产损失（B）坏账损失（C）股权 (权益)性投资损失（
8、D）存货的盘亏损失19 国家税务总局发布的企业资产损失所得税税前扣除管理办法中，允许税前扣除资产损失的范围包括( )。（A）无形资产损失（B）各类垫付款项损失（C）被金融机构收缴的假币损失（D）关联企业提供借款形成的债权损失20 企业下列项目的所得免征企业所得税的有( )。（A）麻类种植（B）油料种植（C）林木种植（D）远洋捕捞21 企业下列项目的所得减半征收企业所得税的有( )。（A）海水养殖（B）内陆养殖（C）牲畜饲养（D）家禽饲养22 根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的( ) 因素计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例。（A）营业收入（B）经营利润
9、（C）资产总额（D）职工薪酬23 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）企业向投资者支付的股息（D）银行企业内营业机构之间支付的利息24 以下关于新增企业所得税征管范围正确的有( )。（A）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理（B）税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由国税局管理（C）新设立的分支机构企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致（D）企业税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由国税局管理25 以下关于企业所得税相关政策的说法中，正确的有( )。（A）销售
10、商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除（B）入会会员只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入（C）属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入（D）企业发生的全部工资、薪金支出准予据实扣除26 根据企业所得税的相关规定，以下说法正确的有( )。（A）合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税（B）合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税 ”的原则（C）无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照
11、合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额（D）合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，但是不包括合伙企业当年的留存所得27 以下行业在计算应纳税所得额时，不得进行研发费用加计扣除的有( )。（A）汽车租赁业（B）烟草制造业（C）白酒制造业（D）餐饮业28 以下费用在计算应纳税所得额时，可进行研发费用加计扣除的有( )。（A）社会科学、艺术、人文学方面的研究费用（B）用于研发活动的非专利技术的摊销费用（C）勘探开发技术的现场试验费（D）外聘研发人员的劳务费用二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 某机器设备生产
12、企业，2015 年全年主营业务收入 6000 万元，其他业务收入1800 万元，营业外收入 800 万元，主营业务成本 3500 万元，其他业务成本 500 万元，营业外支出 600 万元，营业税金及附加 320 万元，销售费用 900 万元，管理费用 700 万元，财务费用 1 80 万元，投资收益 1000 万元。当年发生的部分业务如下：(1)实际发放职工工资 1500 万元，含向本企业安置的 10 名残疾人员支付的工资薪金 36 万元。(2)发生职工福利费支出 220 万元，拨缴工会经费 24 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 40 万元。(3)发生广告费支出 500 万元，以前
13、年度累计结转至本年的广告费扣除额为 200 万元。发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出 80 万元。(4)取得经国务院批准，所在省财政厅财政补贴款 100 万元并已全额计入“营业外收入”，省政府文件具体要求该资金专门用于某种设备生产技术的研发，企业对该资金及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。(5)向境外非关联公司支付与经营有关的担保费 50 万元，另支付不超过金融机构同期同类贷款利率计算的借款利息 30 万元。(6)取得股息 300 万元，其中含来自境内 40持股子公司的股息 200 万元(非上市居民企业)；来自海外 100持股子公司的股息 100 万元(不考虑预提所得税)，海外子公
14、司已在所在国缴纳了企业所得税，企业所得税税率为 20。(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠及税收抵免已办理必要手续，不考虑税收协定的影响)要求：根据上述资料，按照要求(1)至要求(7) 回答下列问题。(1)计算业务 (1)应调整的应纳税所得额。(2)计算业务 (2)应调整的应纳税所得额。(3)计算业务 (3)应调整的应纳税所得额。(4)计算业务 (4)应调整的应纳税所得额。(5)计算业务 (5)应调整的应纳税所得额。(6)计算业务 (6)应调整的境内应纳税所得额、境外已纳所得税款总额、当年抵免限额。(7)计算该企业当年应纳企业所得税额。30 某玩具生产企业(增值税
15、一般纳税人)注册资金 1000 万元，2015 年销售收入5500 万元，销售成本 2600 万元，营业税金及附加 500 万元，销售费用 1100 万元，管理费用 790 万元，财务费用 410 万元，投资损失 26 万元，营业外支出 100 万元，账面利润为一 26 万元。会计师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列资料：(1)投资收益一 26 万元为用权益法核算对境内居民企业甲的投资损失 26 万元。(2)财务费用 410 万元，其中 50 万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；360 万元为向低税负地区 100持股的母公司借款 9个月用于生产经营
16、的 3000 万元的利息支出，金融机构同期同类贷款年利率为9。(3)管理费用中， 60 万元为预计负债支出；5 万元为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年 7 月份以 100 万元价款(不含增值税)向境外企业(未在中国境内设立机构、场所)购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项专利按照 10 年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。(4)销售费用中， 115 万元为支付给某中介单位的销售佣金，该佣金在税法规定的扣除限额内，但是佣金中的 40为现金支付，取得了相关发票；800 万元为广告费用支出。(5)营业外支出 100 万元中的 70 万元为违反购销合同的违约金支出，10 万元
17、为诉讼费支出，20 万元为违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出。(6)审核该期相关账务时还发现，该企业在 2 月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款 10 万元，增值税 17 万元，企业自行支付 03 万元运杂费将该设备运回，该设备当月投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值率规定为 10，折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。(1)该企业投资收益的纳税调整金额；(2)该企业借款利息的纳税调整金额；(3)该企业管理费用的纳税
18、调整金额；(4)该企业销售费用的纳税调整金额；(5)该企业营业外支出的纳税调整金额；(6)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额；(7)该企业的应纳税所得额；(8)该企业当年应纳的所得税额；(9)该企业应扣缴的企业所得税。31 位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2012 年至 2016 年经相关机构认定为高新技术企业，2015 年度有关经营情况如下：(1)全年取得销售电子产品的不含税收入 7000 万元，取得房屋租金收入 200 万元。(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款 3200万元、进项税额 544万元并
19、通过主管税务机关认证抵扣；购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、进项税额 85 万元，并通过主管税务机关认证抵扣。(3)全年与销售电子产品相关的销售成本 4150 万元；全年发生销售费用 1400 万元，其中含广告费 1100 万元；全年发生管理费用 600 万元，其中含新技术研究开发费320 万元(新技术研发费用中含外聘研发人员劳务费 50 万元)与生产经营有关的业务招待费 75 万元。(4)计入成本、费用中的实发工资 400 万元、实际拨缴工会经费 9 万元并取得专用票据，发生职工福利费支出 70 万元、职工教育经费支出 13 万元。(
20、5)全年发生营业外支出 300 万元，其中支付合同违约金 6 万元。(其他相关资料：该企业适用增值税税率 17，营业税税率 5，城市维护建设税税率 7，教育费附加征收率 3，地方教育附加征收率 2，企业所得税税率15，不考虑其他税费，金额单位：万元)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)当年该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。(2)当年该企业实现的会计利润额。(3)计算当年应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额的金额。(4)当年该企业广告费、业务招待费共计应调增应纳税所得额的金额。(5)当年该企业应纳税所得额。(6
21、)当年该企业应缴纳企业所得税额。注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 11 答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 ACD 选项为税法规定准予税前扣除的利息支出；选项 B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业按规定范围和标准缴纳的五险一金、补充养
22、老保险、补充医疗保险和企业财产保险支出可以在所得税前扣除，职工家庭财产保险支出是与企业生产、经营无关的支出，不得以保险费形式在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 广告费支出税前扣除应符合的三个条件是：通过工商部门批准的专门机构制作；已实际支付费用并取得相应发票；通过一定媒体传播。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外；企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除；
23、企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人因违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物，被税务机关处以的滞纳金，不得税前扣除；按会计制度计提的固定资产减值准备不得在所得税前列支。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 逾期归还银行贷款而支付的罚息不属于行政性罚款，可以在税前扣除；无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除；以经营租赁方式租入固定资产的租金支出可以在税前扣除；企业之间支付的管理费不得在税前扣
24、除。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述表述均符合企业所得税法的规定。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 ABD 选项均为税法规定不得提取折旧在税前扣除的固定资产；C选项作为经营租赁的出租方，是资产的所有者，可以计提折旧在所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 A,C,D【
25、试题解析】 ACD 选项均为税法规定不得计算折旧扣除的固定资产；B 选项作为自有固定资产管理，可计算折旧扣除。【知识模块】 企业所得税法11 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB：发生的支出应作为长期待摊费用，按照规定摊销在税前扣除；选项 CD：以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 B,C【试题解析】 按照企业所得税法的规定，家具的最低折旧年限为 5 年；飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为 4 年，所以小汽车、运输大卡车的最低折旧年限为 4 年；电子设备的最低折旧年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 A,
26、B,C,D【试题解析】 生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或者出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 B,C【试题解析】 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 B,C【试题解析】 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： (1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先
27、出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题目考查投资资产的税务处理规则。投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 准予在税前扣除的资产损
28、失中的资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据) 等货币资产，无形资产、存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 国家税务总局 2011 年发布的企业资产损失所得税税前扣除管理办法允许税前扣除资产损失的范围包括无形资产损失、各类垫付款损失、企业之间往来款项损失、被金融机构收缴的假币损失、关联企业提供借款形成的债权损失等。【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 A
29、BCD 选项均为企业所得税免税项目。【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 A,B【试题解析】 AB 选项为企业所得税减半征税项目； CD 选项为免税项目。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所
30、得税法24 【正确答案】 A,C【试题解析】 税法规定免缴流转税的企业，按其免缴流转税的税种确定企业所得税征管的归属，B 选项错误；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准，以确定征管归属，所以 D 选项错误。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A,C【试题解析】 入会会员只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入；企业所得税法规定，企业实际发生的合理的职工工资、薪金准予在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给所有合伙人的所得
31、和企业当年留存的所得(利润)。【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 根据财税2015119 号文件规定，不能加计扣除研发费用的行业包括：烟草制造业； 住宿和餐饮业； 批发和零售业；房地产业； 租赁和商务服务业；娱乐业； 财政部和国家税务总局规定的其他行业。【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 BCD 都属于研发费用加计扣除的范围；A 不适用于所得税前加计扣除政策。【知识模块】 企业所得税法二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 【正确答案】 (1)业务(1) 应调减应纳
32、税所得额 36 万元。(2)职工福利费税前扣除限额=150014 =210( 万元 )，实际支出 220 万元，应调增应纳税所得额=220210=10(万元)工会经费税前扣除限额=15002=30( 万元)，实际拨缴 24 万元，准予全额扣除，不需要进行调整。职工教育经费税前扣除限额=150025=37 5( 万元)，实际发生 40 万元，应调增应纳税所得额=40375=2 5(万元)业务(2)应调增应纳税所得额=10+2 5=125(万元 )。(3)广告费税前扣除限额 =(6000+1800)15=1170(万元)，实际发生 500 万元未超过扣除限额，准予全额扣除；以前年度累计结转至本年的
33、广告费扣除额 200 万元，也可以在本年扣除，应纳税调减 200 万元。业务招待费实际发生额的 60=8060=48( 万元)，销售( 营业)收入的5=(6000+1800)5=39(万元) ，业务招待费税前扣除限额为 39 万元，应调增应纳税所得额=8039=41(万元)业务(3)应调减的应纳税所得额=200 41=159(万元)。(4)企业取得国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金属于不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；业务(4)应调减应纳税所得额 100 万元。(5)业务(5)应调整的应纳税所得额为 0。(6)业务(6)应调减的境内应纳税所得额 30
34、0 万元。境外已纳所得税款总额=100(120)20 =25(万元)当年抵免限额=100(120)25 =3125(万元)。(7)境内应纳税所得额=6000+1800+8003500500600 一 320900700 一 180+100036+125159100 一 300=23175( 万元)该公司 2015 年应纳企业所得税额=2317525 +(31 2525)=58563(万元)。【知识模块】 企业所得税法30 【正确答案】 (1)该企业投资收益的纳税调增金额 26 万元。(2)该企业借款利息的纳税调增金额 275 万元。50 万元应资本化的利息在企业所得税前不得扣除；向关联企业的经
35、营性借款可在所得税前扣除的利息=100029129=135(万元)该企业借款利息的纳税调增额=50+(360 一 135)=275(万元)。(3)该企业管理费用的纳税调增金额 60 万元。60 万元预计负债在所得税前不得扣除，需要进行纳税调整。(4)该企业销售费用的纳税调增金额 46 万元。广告费扣除限额=550015=825( 万元)，该企业广告费未超过限额。用现金形式支付中介单位的销售佣金不得在所得税前扣除。需要纳税调整的金额=11540=46( 万元)。(5)该企业营业外支出的纳税调增金额 20 万元。70 万元违反购销合同的违约金支出以及 10 万元诉讼费支出可以在所得税前扣除；20
36、万元违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出在所得税前不得扣除。(6)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调增金额 1093 万元。该企业受赠设备应调增应纳税所得额=10+1 7=117(万元)该企业当年将设备提取折旧调减应纳税所得额=(10+03)(110)101210=077(万元)总计应纳税调增=117077=10 93(万元)。(7)该企业当年应纳税所得额= 一 26+26+275+60+46+20+1093=41193(万元)。(8)该企业应纳的所得税额=411 9325=102 98(万元)。(9)该企业应扣缴的企业所得税=10010 =10( 万元 )。【知识模块】 企业所得税法31
37、【正确答案】 (1)应缴纳的增值税=700017 一 (544+85)=6375(万元)，应缴纳的营业税=2005=10( 万元)，应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(6375+10)(7+3+2 )=777(万元)，该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=637 5+10+777=7252(万元)。(2)该企业实现的会计利润=7000+200 4150140060030010 一777=662 3(万元)。(3)税前允许扣除的职工福利费=40014 =56( 万元 )实际发生额 70 万元，应调增应纳税所得额=7056=14(万元)；税前允许扣
38、除的工会经费=4002 =8(万元)实际发生额 9 万元，应调增应纳税所得额=98=1(万元)；税前允许扣除的职工教育经费=40025=10(万元 )实际发生额 13 万元，应调增应纳税所得额 =1310=3(万元)；职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1+3=18(万元) 。(4)税前允许扣除的广告费=(7000+200)15=1080(万元)实际发生额 1100 万元，应调增应纳税所得额=1100 一 1080=20(万元)；业务招待费的扣除限额1=(7000+200)5=36(万元 )扣除限额 2=实际发生额的 60=7560=45(万元)，应调增应纳税所得额=7536=39( 万元)；合计调增应纳税所得额=20+39=59( 万元)。(5)新技术研究开发费用可以加计扣除 50，所以应调减应纳税所得额=32050=160( 万元) ；该企业应纳税所得额=6623+18+59160=5793(万元)。(6)该企业应缴纳企业所得税=579 315一 5010=8190(万元)。【知识模块】 企业所得税法
