1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据企业所得税法的规定，下列各项中属于非居民企业的是( )。（A）依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）依法在中国境内成立的外商独资企业（C）依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业（D）依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业2 根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是( )。（A
2、）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税（B）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照 25的税率缴纳企业所得税（C）在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照 10的税率缴纳企业所得税（D）在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照 25的税率缴纳企业所得税3 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业或机构、场所所在地确定所得来源地的是( ) 。（A）销售货物所得（B）权益性投资所得（C）动产转让所
3、得（D）特许权使用费所得4 某韩国企业(实际管理机构在韩国)在中国上海设立分支机构，2015 年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入 1000 万元；在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入 200 万元；在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得 300 万元。2015 年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。（A）500（B） 1000（C） 1200（D）15005 下列关于企业所得税收人的确认，表述正确的是( )。（A）采用售后回购方式销售商品的，企业所得税不确认收入，收到的款项应确认为负债（B）以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视
4、同销售计入收入总额（C）以旧换新业务按照销售的新货物和换人的旧货物的价格差额确认销售收入（D）企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额6 下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是 ( )。（A）股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现（B）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现（D）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现7 根据企业所得税法的相关规定，下列说法正确的是( )。（A）如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，
5、且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入（B）销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入（C）企业取得利息收入，应按收到利息的日期确认收入的实现（D）企业采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本价值确定8 下列情形，应按规定视同销售确认收入的是( )。（A）房地产企业将开发房产转作办公使用（B）钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程（C）某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠（D）工业企业将产品用于境内分支机构的移送9 企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。(2013 年 )（A）将资产用于股息分
6、配（B）将资产用于生产另一产品（C）将资产从总机构转移至境内分支机构（D）将资产用途由自用转为经营性租赁10 下列关于企业所得税收人的确认。说法不正确的是( )。（A）企业将自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入（B）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现（C）房地产开发企业将自建的商品房转为自用，应当视同销售货物，按该企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入（D）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计人当期收入11 下列关于企业所得税收人的确认，说法正确的是( )。（A）以分期收款方式销售货物的
7、，按实际收到货款的日期确定收入的实现（B）企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额（C）企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现（D）销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入12 2015 年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业( 非上市企业)，取得 B 企业 30的股权。2015 年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是( )。（A）A 企业取得股权转
8、让所得 100 万元（B） A 企业应确认股息所得 120 万元（C） A 企业应确认的应纳税所得额为一 20 万元（D）A 企业股权转让所得应缴纳企业所得税 15 万元13 2009 年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用的企业所得税税率为 25。2015 年 12 月乙企业转让已解禁的限售股取得收入 200 万元。无法提供限售股原值凭证；相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税( )万元。（A）0（B） 75（C） 425（D）5014 根据企业所得税法的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。（A）国债利息收入（B）符合
9、条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（C）某营利企业接受其他企业捐赠机器设备的收入（D）非营利组织取得不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入15 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）房产税16 某居民企业 2015 年已计入成本费用扣除的实际合理工资、薪金总额为 500 万元，实际发生职工福利费 72 万元，拨缴工会经费 14 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 105 万元，该企业在计算 2015 年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为( )万元
10、。（A）0（B） 2（C） 6（D）817 2015 年某居民企业取得商品销售收入 2000 万元，接受捐赠收入 100 万元，转让无形资产所有权收入 20 万元。该企业当年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费 30 万元，广告费 240 万元，业务宣传费 80 万元。2015 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为( )万元。（A）2945（B） 310（C） 3255（D）33018 某居民企业 2015 年度取得产品销售收入 5000 万元，销售原材料取得收入 400万元，分回的投资收益 761 万元，出租房屋取得租金收入 60 万元，发生管理费用280 万元，包括
11、业务招待费 50 万元。该企业 2015 年度所得税前可以扣除管理费用( )万元。（A）260（B） 2573（C） 2773（D）28019 下列说法符合企业所得税中手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。（A）企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用（B）企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除（C）保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5计算限额（D）财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的 10计算限额20 某公司 2015 年度实现会计利润总额 2536 万元。
12、经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 200 万元，借款期限 6个月，支付借款利息 5 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 60 万元(有借款合同，与向银行借款期限相同)，支付借款利息 25 万元。不考虑其他调整项目因素，该公司 2015 年度的应纳税所得额为( )万元。（A）2186（B） 2636（C） 3036（D）333621 某生产企业注册资本为 3000 万元。2015 年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款 6800 万元，发生借款利息 408 万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为( )。（A）408 万
13、元（B） 360 万元（C） 180 万元（D）90 万元22 2015 年境内某创业投资企业从被投资企业取得股息、红利收入 1200 万元，股权转让收入 400 万元，债务重组收益 100 万元，发生的与收入相配比的成本费用总额 1600 万元，其中业务招待费支出 20 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2015年度该企业业务招待费支出应调整应纳税所得额( )万元。（A）85（B） 6（C） 8（D）12二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写
14、在试题卷上无效。23 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有( )。（A）有限责任公司（B）股份有限公司（C）个人独资企业（D）合伙企业24 根据企业所得税法的规定，判断居民企业的标准有( )。（A）登记注册地标准（B）所得来源地标准（C）经营行为实际发生地标准（D）实际管理机构所在地标准25 登记注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有( )。（A）转让位于我国境内的一处不动产取得的财产转让所得（B）在香港证券交易所购入我国境内某公司股票后取得的分红所得（C）在我国境内设立的分行为我国境内某公司提供理财咨询
15、服务取得的服务费收入（D）在我国境内设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入26 在判断所得是来源于中国境内、境外时，下列说法正确的有( )。（A）销售货物所得，按照交易活动发生地确定（B）不动产转让所得，按照不动产交易活动发生地确定（C）动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定（D）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定27 有关企业混合性投资业务的企业所得税处理，下列表述中正确的有( )。（A）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期确认利息收入，计入当期应纳税所得额（B）被投资企业应于实际支付利息的日期，确认利息支
16、出，并按税法规定，进行税前扣除（C）对于被投资企业赎回的投资，投资双方将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益（D）对于被投资企业赎回的投资，投资双方将赎价与投资成本之间的差额分别计入当期应纳税所得额28 根据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述，正确的有( )。（A）特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现（B）利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现（D）作为商品销售附带条件的安装费在确认商品销售实现时确认收人的实现29 依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的有( )。（A）商业折扣一律按折
17、扣前的金额确定商品销售收入（B）现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入（C）属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入（D）申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入30 根据企业所得税法的规定，下列关于收入的确认，说法正确的有( )。（A）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现（B）企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现（C）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现（D）销售商品采用支付手续费方式委托代
18、销的。在发出商品时确认收入的实现31 依据企业所得税法的相关规定，下列情况属于内部处置资产的有( )。（A）将资产用于市场推广（B）将资产用于职工奖励（C）将自建商品房转为自用（D）将资产用于生产、制造、加工另一产品32 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。（A）财政拨款（B）国债利息收入（C）物资及现金溢余（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上
19、无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项 D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 B【试题解析】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用 20的税率，实际征收时依
20、照 10的税率缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：销售货物所得按照交易活动发生地确定；选项 B：权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；选项 C：动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定；选项 D：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 C【试题解析】 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴
21、纳企业所得税。据此，该境内分支机构来自境内的应税收入=1000+200=1200(万元) ；在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无关，所以不属于境内应税收人。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：采用售后回购方式销售商品的。销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。选项 B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。选项
22、 C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 C【试题解析】 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 A【试题解析】 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入，所以 B 选项不正确；利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，所以C 选项不正确；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 C【试
23、题解析】 选项 ABD 属于内部处置资产，不视同销售确认收入处理。【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；(2)改变资产形状、结构或性能；(3) 改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)；(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移；(5)上述两种或两种以上情形的混合；(6)其他不改变资产所有权属的用途。【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 C【试题解析】 企业自
24、产的产品改变用途(如自建商品房转为自用或经营)是内部处置资产，不视同销售。【知识模块】 企业所得税法11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项 B：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；选项 C：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：A 企业取得股权转让所得=600500=100( 万元)；选项B：A 企业不能确认股息所得；选项 C：A 企业应确
25、认的应纳税所得额=600 500=100(万元)；选项 D：A 企业股权转让所得应缴纳企业所得税=10025 =25(万元)。【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 C【试题解析】 此题的题眼有两个，一个是考查企业代持限售股的问题；另一个是限售股原值的核定问题。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照限售股转让收入的 15，核定为该限售股原值和合理税费。企业将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。应缴纳所得税=200(115)25 =42 5(万元)。【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 C【试题解析】 选项
26、 ABD 都属于企业所得税的免税收入，不计入应纳税所得额征税。【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 A【试题解析】 增值税属于价外税，不计入利润总额，也不得在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 C【试题解析】 职工福利费扣除限额=50014=70(万元)，实际发生 72 万元，准予扣除 70 万元，纳税调增 2 万元；工会经费扣除限额=5002=10(万元)，实际拨缴 14 万元，准予扣除 10 万元，纳税调增 4 万元；职工教育经费扣除限额=50025 =125(万元 )，实际发生 105 万元，可以据实扣除。应调增的应纳税所得额=2+4=6( 万元)
27、。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 B【试题解析】 接受捐赠收入和转让无形资产所有权收入都计入营业外收入，不作为销售(营业)收入，业务招待费按实际发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业 )收入的 5；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除。20005=10(万元)3060 =18(万元)，业务招待费支出按照 10 万元在税前扣除；广告费、业务宣传费扣除限额=200015=300(万元)240+80=320(万元)，按照 300 万元在税前扣除。2015 年度该企业可在企业所得税税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=10+300=3
28、10(万元)。【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 B【试题解析】 业务招待费扣除限额=(5000+400+60)5=273(万元)实际发生的业务招待费的 60=5060=30(万元)，大于 273 万元，按 273万元扣除。税前可以扣除的管理费用=280 一(50273)=2573(万元)。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；选项 B：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除；选项 D：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15计算限额。【
29、知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 B【试题解析】 银行借款年利率=52200100=5 ；向本企业职工借入生产用资金 60 万元，允许扣除的借款利息费用限额=605612=15(万元)，而实际支付借款利息 25 万元，可以在税前扣除 15 万元；应纳税所得额=2536+(25一 15)=2636(万元) 。【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，按其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例进行扣除，除金融企业外的其他企业的扣除比例为 2：1。该企业的注册资本为 3000 万元，关联方债权性投资不应超过3000
30、2=6000(万元)，现借款 6800 万元，准予扣除的利息金额是 6000 万元产生的利息，借款利率=4086800100=6 ，则可以税前扣除的利息金额=60006=360( 万元) 。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 D【试题解析】 对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以作为基数按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额=(1200+400)5=8(万元)2060 =12(万元)，应调增应纳税所得额=20 8=12(万元)。【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请
31、从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。23 【正确答案】 C,D【试题解析】 个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 A,D【试题解析】 判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述所得均应按规定缴纳我国企业所得税。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 不动产转让所得，按照不
32、动产所在地确定所得来源地。【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法规定，进行税前扣除。【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 特许权使用费收人按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法29 【正确答案】 C,D【试题解析】 商品销售涉及商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收人金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税法30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，收到代销清单时确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法31 【正确答案】 C,D【试题解析】 将资产用于市场推广和用于职工奖励，其资产所有权属已发生改变，不属于内部处置资产，应视同销售确认收入。【知识模块】 企业所得税法32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 AD：属于不征税收入(而非免税收入)；选项 C：属于应当征税的收入。【知识模块】 企业所得税法
