1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据企业所得税的规定，下列适用 15税率的是( )。（A）高新技术的生产企业（B）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业（C）在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业（D）在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业2 某企业 2015 年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入800 万元，与
2、技术所有权转让有关的成本和费用 200 万元，该项财产转让应纳企业所得税为( ) 元。（A）8910（B） 49500（C） 125000（D）1485003 因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是( ) 。（A）限售股转让收入扣除限售股原值后的余额（B）限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额（C）限售股转让收入扣除限售股转让收入的 15（D）限售股转让收入扣除后的余额4 某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2015 年度购进原材料准予抵扣的进项税 510 万元；销售摩托车 1200 辆，其中开具增值税专用发票取得销售额4000
3、万元，开具普通发票取得的销售额 1170 万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的营业税金及附加为( )万元。(消费税税率 10，不考虑地方教育附加)（A）584（B） 5588（C） 5252（D）9145 根据企业所得税法的规定，下列有关资产的税务处理不正确的是( )。（A）固定资产日常修理支出，增加固定资产价值，计提折旧（B）固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销（C）固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销（D）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销6 下列项目中，不允许在应纳税所得额中扣除
4、的是( )。（A）非银行企业内营业机构之间支付的利息（B）未履行合同规定支付的违约金（C）提取的环境保护专项资金（D）参加财产保险按照规定缴纳的保险费7 下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是( )。（A）为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用（B）转让财产损失（C）生产性生物资产按直线法计算的折旧费（D）为投资者或者职工支付的商业保险费8 2015 年某居民企业主营业务收入 5000 万元、营业外收入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60 万元(其中符合规定的公益性捐赠支出 50 万元)，2014
5、年度经核定结转的亏损额 30 万元。2015 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）475（B） 534（C） 536（D）5439 某居民纳税人，2015 年财务资料如下：收入合计 55 万元，成本费用合计 30 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本费用，收入核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 15，2015 年应纳企业所得税为( )万元。（A）075（B） 206（C） 2（D）3二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不
6、得分。答案写在试题卷上无效。10 下列各项中，关于收入的确认说法正确的有( )。（A）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入（B）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入（C）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入（D）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入11 下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有( )。（A）企业一般在实际经营管理地纳税（B）企业一般在登记注册地纳税（C）登记注册地在境外的，在登记注册地纳税（D）登记注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税12 下列关于固定资产折旧所得税处
7、理的表述中，正确的有( )。（A）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额（B）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧一律应按会计折旧年限计算扣除（C）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除（D）企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧方法计算的折旧额可全额在税前扣除13 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）企业向投资者支付的股息（D）银行企业内营业机构之间支
8、付的利息14 下列项目中，不允许在应纳税所得额中据实扣除的有( )。（A）高新技术企业发生的职工教育经费支出（B）建造固定资产过程中向银行借款的利息（C）独立企业之间支付的管理费（D）固定资产转让费15 某生产企业(一般纳税人)因管理不善造成意外事故损失外购钢材 30 万元，保险公司调查后同意赔付 4 万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有( )。（A）税前准予扣除的损失为 26 万元（B）税前准予扣除的损失为 311 万元（C）保险公司赔付 4 万不得在税前扣除（D）损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除16 根据现行企业所得税法规定，减按 10的税率征收
9、企业所得税的有( )。（A）当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业（B）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（C）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得（D）在中国境内未设立机构(场所)，但来源于中国境内的股息所得17 下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有( )。（A）被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补（B）被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补（C）被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补（D）被分立企业未超过法定弥补期限
10、的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补18 下列居民企业纳税人中，税务机关可以核定征收企业所得税的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（C）连续 2 年发生经营亏损的（D）成本资料、收入凭讯：、费用凭证残缺不全，难以查账的三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。18 位于市区的某制药公司由外商持股 75且为增值税一般纳税人，该公司 2013年主营业务收入 5500 万元，其他业务收入 400 万元，营业外收入 300 万元，主营业
11、务成本 2800 万元，其他业务成本 300 万元，营业外支出 210 万元，营业税金及附加 420 万元，管理费用 550 万元，销售费用 900 万元，财务费用 180 万元，投资收益 120 万元。当年发生的其中部分具体业务如下：(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费 120 万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。(2)实际发放职工工资 1200 万元(其中残疾人员工资 40 万元)，发生职工福利费支出180 万元，拨缴工会经费 25 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 20 万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费
12、未扣除额为 5 万元。另为投资者支付商业保险费 10 万元。(3)发生广告费支出 800 万元，非广告性质的赞助支出 50 万元。发生业务招待费支出 60 万元。(4)从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 100 万元且未形成无形资产。(5)对外捐赠货币资金 140 万元(通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元，直接向某学校捐赠 20 万元)。(6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为 300 万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水，当年取得收入 20 万元，相应的成本费用支出为 12 万元。(7)撤
13、回对某公司的股权投资取得 100 万元，其中含原投资成本 60 万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 10 万元。(其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为 20且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备。)根据上述资料，按照下列 J 顿序计算回答问题。19 分别计算在业务(1)中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。20 计算业
14、务(2)应调整的应纳税所得额。21 计算业务(3)应调整的应纳税所得额。22 计算业务(4)应调整的应纳税所得额。23 计算业务(5)应调整的应纳税所得额。24 计算业务(6)应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。25 计算业务(7)应调整的应纳税所得额。26 计算该制药公司 2013 年应纳企业所得税税额。26 某小客车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值 18000 万元(其中生产经营使用的房产原值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80000 平方米。2015年发生以下业务：(1)全年生产 A 型小客车 200000 辆，每辆生产成本 028 万元、市场不含税销售价04
15、6 万元。全年销售 A 型小客车 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400 万元，取得优质费 468 万元并开具普通发票(记载于销售合同中)。(2)全年生产三轮小客车 30000 辆，每辆生产成本 022 万元、市场不含税销售价036 万元。全年销售三轮小客车 28000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080 万元。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计 35000万元、增值税进项税额 5950 万元。运输合同记载支付运输公司不含税运输费用1100 万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。(4)全年发生管理费用 11000 万元(其中含
16、业务招待费用 900 万元，新技术研究开发费用 800 万元，支付其他企业管理费 300 万元；不含印花税和房产税)、销售费用7600 万元、财务费用 2100 万元。(5)全年发生营业外支出 3600 万元(其中含通过公益性社会团体向贫闲山区捐赠 500万元；因管理不善库存原材料损失 6186 万元，其中含运费成本 186 万元)。(6)6 月 10 日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15。(7)8 月 20 日，取得小客车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额 30 万元、增值税 51 万元。(8)10 月
17、 6 日，该小客车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为 620 万元。合并时小客车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(9)12 月 20 日，取得到期的国债利息收入 90 万元(假定当年国家发行的最长期限的围债年利率为 6)；取得直接投资境外公司分配的股息收入 170 万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为 15。(10)2015 年度，该小客车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(87400+
18、10080)17一 5950 一 110011=1657165950121=10500 6(万元)消费税=(87400+10080)10=9748( 万元)城建税、教育费附加=(105006+9748)(7+3)=2024 86(万元)城镇土地使用税=80000410000=32(万元)企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080 190000028 28000022 一 1100076002100 一 3600+130+170+90 一 9748202486=2905 14( 万元)企业所得税=(290514620)25 =57129(万元)(说明：假定该企业适用增值税税率 17
19、、A 型小客车和三轮小客车消费税税率10、城市维护建设税税率 7、教育费附加征收率 3、计算房产税房产余值的扣除比例 20、城镇土地使用税每平方米 4 元、企业所得税税率 25，不考虑地方教育附加。)要求：根据上述资料，回答下列问题。(涉及计算的，请列出计算步骤)27 分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退) 的各种税款(企业所得税除外) 。28 计算企业 2015 年度实现的会计利润总额。29 分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题每题
20、只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 适用 25税率；选项 C、D 适用 20的税率(实际征税按10)。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分。免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为 600 万元(800 200)，超过 500 万元的部分为 100 万元。该项财产转让所得应纳企业所得税=10050 25=12 5(万元)=12500
21、0( 元)。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 B【试题解析】 限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额，为转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15，核定为该限售股原值和合理税费。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 A【试题解析】 摩托车为应税消费品，应纳消费税=400010+1170(1+17 )10=500(万元)应纳增值税=4000+1170(1+17 )17510=340( 万元)应纳城建税=(340+500)7=588(万元)应纳教育费附加=(340+500)3=252(万元)计算应
22、纳税所得额时，准予扣除的营业税金及附加=500+588+252=584( 万元)【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 A【试题解析】 企业的固定资产日常修理支出可在发生当期直接扣除。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 A【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 D【试题解析】 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 B【试题解析】 会计利润=5000+8
23、0410070060=220(万元)，公益性捐赠扣除限额=22012 =264(万元 )，税前准予扣除的捐赠支出是 264 万元。应纳企业所得税=(220+50 一 26430)25=534(万元)【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得额=应税收入总额应税所得率=5515=825(万元)应纳所得税额=82525 =206( 万元)【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。10
24、 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。【知识模块】 企业所得税法11 【正确答案】 B,D【试题解析】 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用
25、费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。所以选项 AB 是正确的，D 是错误的。选项 C，企业向投资者支付的股息属于税后分配，不得税前扣除，所以是正确的。【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8的部分，准予当期扣除；超过部分，准予结转以后年度扣除。【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税前中抵扣的进项税额。该企业资产净损失=30+3017一 4=311(万元)。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 A,
26、D【试题解析】 外国政府、国际金融组织向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 B,C【试题解析】 适用重组特殊性税务处理时，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，据此判断 A 错误。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，南分立企业继续弥补，据此判断 D 错误。【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 核定征收企业所得税的范围除题中涉及的选项 A、B 、D 之外，还包括：依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机
27、关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【知识模块】 企业所得税法三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 该制药企业应当扣缴企业所得税=120(1+6)2025=566(万元)应当扣缴增值税=120(1+6)6 =679(万元)应当扣缴城市维护建设税=6797 =048(万元)应当扣缴教育费附加=6793 =020(万元)应当扣缴地方教育附加=6792 =014(万元)【试题解析】 向境外股东企业支付全年技术咨询指导费 120 万元，这里是向境外股东支付的全部价
28、款，因为是增值税应税收入，所以一定含增值税。要先换算为不含税收入进行计算。另外，因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为 20且指定该制药公司为其税款扣缴义务人，此时要采用核定征税，应纳税所得额=收入总额 经税务机关核定的利润率。由于境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，根据规定，视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务，所以适用税率为25。【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 残疾人员工资 40 万元另按 100加计扣除应调减应纳税所得额40 万元可以扣除的福利费限额=120014=168( 万元)应调增应
29、纳税所得额=180168=12( 万元)可以扣除的工会经费限额=12002=24( 万元)应调增应纳税所得额=2524=1( 万元)可以扣除的教育经费限额=120025=30( 万元)教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额 5 万元应调减应纳税所得额 5 万元为投资者支付的商业保险费不能税前扣除应调增应纳税所得额 10 万元【试题解析】 此业务中主要注意残疾人员工资 100加计扣除的规定，加计扣除金额不作为三项费用的计算基数。另外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 计算广告费和业务宣传费扣除的基数=5500+400=5900
30、(万元)可以扣除的广告费限额=590015=885( 万元)当年发生的 800 万元广告费无需作纳税调增，但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除应调增应纳税所得额 50 万元可以扣除的业务招待费限额 1=59005=295(万元)可以扣除的业务招待费限额 2=6060=36( 万元)扣除限额 295 万元应调增应纳税所得额=60295=30 5(万元)【试题解析】 根据税法规定，医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入 30的部分准予扣除。本题答案是考委会给出的标准答案，不严谨，掌握税法规定即可。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 研发费用另按 50加计扣除应调减应
31、纳税所得额=10050=50( 万元)【试题解析】 根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 会计利润=5500+400+300 2800300210420550900180+120=960(万元)公益性捐赠的扣除限额=96012=115 2(万元)通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元应作纳税调增应调增应纳税所得额=1201152=4 8(万元)另外，直接向某学校捐赠 20 万元不能税前扣除应调增应纳税所得额 20 万元【试题解析
32、】 公益性捐赠是指通过公益性社会团体或政府部门进行的捐赠，直接捐赠不属于公益性捐赠，不能税前扣除，需要调增应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 可以抵免的应纳所得税额=(300117)10=25 64(万元)可以免税的所得额=2012=8(万元)应调减应纳税所得额 8 万元【试题解析】 根据税法规定，企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免。另外，污水处理所得享受三免三减半的税收优惠。本题中当年污水处理所得是免征企业所得税的，但是注意并不是 30 万元是免税收入，而是可以免税的所得额=20
33、12=8(万元)【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 应调减应纳税所得额 10 万元【试题解析】 对于投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回，由此可见原投资成本这 60 万并不征税；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，又因为居民企业之间的股息红利所得是免税的，所以对应的10 万元需要纳税调减；其余部分确认为投资资产转让所得，那么剩下的 40 万应该确认投资收益。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 会计利润=960(万元)应纳税所得额=96040 十 12+1 一 5+1
34、0+50+30550+48+20 一 810=9753(万元)应纳所得税额=9753252564=21819(万元)【试题解析】 在计算应纳所得税额时要注意业务 6 中可以抵免的应纳所得税额2564 万元。【知识模块】 企业所得税法【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 企业的错误之处在于：销售货物收取的优质费是价外费用，应并入销售额计算销项税和消费税。赞助取得的原材料，可以作进项税抵扣。管理不善损失的原材料应该作进项税转出，相应的运费也应作转出。没有计算印花税和房产税。增值税和消费税计算有误，导致城建税和教育费附加数据也是有误的。补交增值税=468(1+17 )17 一 51+(618
35、 6 186)17+18611=166 95(万元)补交消费税=468(1+17 )10 =40( 万元)补纳城建税和教育费附加合计=(16695+40)(7 +3)=2070(万元)补纳房产税=12000(120)1 2=11520(万元 )补纳印花税=(87400+468+10080+35000)03+110005=4043(万元)【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 销售收入=(87400+468117+10080)=97880(万元)销售成本=0 28190000+02228000=59360( 万元 )期间费用=11000+1152+40 43+7600+2100=20855
36、63(万元)营业税金及附加=9748+202486+40+2070=1183356(万元)营业外支出=3600+(6186186)17 +18611=370405(万元)营业外收入=351(万元)投资收益=130+90+170=390( 万元)会计利润=97880 5936020855631183356370405+351+390=255186(万元)。【知识模块】 企业所得税法29 【正确答案】 价外收入没有还原，所以，价外部分确认收入有误，导致税前扣除的税金和教育费附加有误；漏记房产税和印花税导致管理费用计算错误；招待费超标扣除；新技术研发费用没有进行加计扣除；管理不善损失材料进项税未进行
37、转出，导致营业外支出有误；公益捐赠超限额未进行税前调整；分回股息、国债利息收入是免税收益，不应该计入应税所得；受赠的材料没有计入应税收入，企业处理有误；支付其他企业的管理费不得扣除；合并业务，应该按规定计算合并企业弥补被合并企业亏损扣除限额，企业全部扣除被合并企业亏损是错误的；境外分回股息不用全部纳税，而是按境内外税率差补税。业务招待费限额：90060=540 大于9788005 =4894，税前扣除 4894，调增 9004894=410 60(万元)捐赠限额=2551 8612=30622(万元)。实际公益捐赠 500 万元，所以，捐赠调增19378 万元。加计扣除研发费用 80050=400(万元)，调减所得 400 万元。调整增加支付的管理费用 300 万元。分回股息和国债利息合计应税所得调减 130+90=220(万元)合并企业扣除被合并企业亏损限额=(57003200)6=150( 万元)境外分回股息应补税=170(115)(2515)=20(万元)境内应税所得=(255186+41060+19378400+300220170150)=2516 24(万元)当年应纳企业所得税=25162425 +20=64906(万元)应补企业所得税=6490657129=77 77(万元 )【知识模块】 企业所得税法
