1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 依据企业所得税法的规定，下列各项中按照负担所得的企业所在地确定所得来源地的是( ) 。 (2008 年)（A）销售货物所得（B）权益性投资所得（C）动产转让所得（D）特许权使用费所得2 根据企业所得税相关规定，下列确认销售商品收入实现的条件，错误的是( )。（A）收入的金额能够可靠地计量（B）相关的经济利益很可能流入企业（C）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算（D）销售合
2、同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方3 企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。(2013 年 )（A）将资产用于股息分配（B）将资产用途由自用转为经营性租赁（C）将资产用于生产另一产品（D）将资产从总机构转移至分支机构4 2015 年 12 月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为 20 万元，同期对外销售价格为 25 万元：取暖器的购进价格为 10 万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是( )万元。（A）10（B） 20（C） 30（D）355 县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入
3、企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，应( )。（A）作为国家资本金处理（B）作为不征税收入处理（C）作为免税收入处理（D）确定应税收入6 根据企业所得税法律制度的规定。下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( ) 。（A）采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（B）采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（D）采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额7 企业支付给如下员工的报
4、酬不属于企业所得税法中所称工资薪金支出范畴的是( )。（A）为车间生产雇佣季节工（B）为宣传产品雇佣临时工（C）为管理部门招用实习生（D）为职工食堂返聘退休厨师8 某居民企业为我国高新技术企业，2015 年实际发生的合理的工资支出 500 万元，职工福利费支出 90 万元，职工教育经费支出 60 万元，假设该企业无其他纳税调整事项，2015 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。（A）20（B） 30（C） 40（D）509 某企业 2015 年在筹建期间发生支出 1330 万元，其中人员工资 200 万元，办公用品费用 300 万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用
5、20 万元，业务招待费60 万元，业务宣传费 150 万元，购置生产设备 600 万元，进入经营期时，该企业选择一次性扣除筹建期费用的方法，该企业一次性在企业所得税前扣除的筹建费是( )万元。（A）556（B） 596（C） 660（D）70610 2015 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元，另发生现金折扣 100 万元，接受捐赠收入 100 万元，获得投资收益 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费30 万元，广告费 240 万元(已取得相应发票)，业务宣传费 80 万元。2015 年度该企业在计算应纳税所得额时可扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计( )万元。（A）294
6、5（B） 310（C） 3255（D）330二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。(2008 年)（A）登记注册地标准（B）所得来源地标准（C）经营行为实际发生地标准（D）实际管理机构所在地标准12 依据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地的确定的说法，正确的有( )。（A）销售货物所得按照交易活动发生地确定（B）提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定（
7、C）不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定（D）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定13 以下适用 25企业所得税税率的企业有( )。（A）在中国境内的居民企业（B）在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业（C）在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业（D）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业14 下列属于企业按照公允价值确定收入额的收入形式的有( )。（A）债务的豁免（B）股权投资（C）劳务（D）不准备持有至到期的债券投资15 企业提供的下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的有(
8、 )。（A）广告的制作（B）提供宴会招待（C）作为商品销售附带条件的安装（D）为特定客户开发软件16 企业所得税法规定的“转让财产收入” 包括转让 ( )取得的收入。（A）无形资产（B）存货（C）股权（D）债权17 以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有( )。（A）股息、红利等权益性投资收益，按照投资方收到分配金额的日期确认收入的实现（B）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现（D）接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现18 关于混合性投资业务企业所得税的处理，以下规定正确的有( )。（A）企业混合性投资业
9、务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务（B）同时符合税法规定的 5 个条件的混合性投资业务，投资企业取得的被投资企业支付的利息视同股息处理（C）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额（D）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，但不得影响当期应纳税所得额19 纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有( )。（A）将货物用于对外投资（B）将商品用于捐赠（C）将产品用于职工福利（D）将产品用于不动产在建工程20 依据企业所得税税收优惠政策的规定，下列收入中，属于免税
10、收入的有( )。(2009 年原制度)（A）企业购买国债取得的利息收入（B）非营利组织从事营利性活动取得的收入（C）在境内设立机构的非居民企业从非上市居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入（D）在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足 12 个月取得的投资收益21 除税法另有规定外，企业在计算企业所得税时，税前扣除一般应遵循的原则有( )。（A）配比原则（B）合理性原则（C）谨慎性原则（D）重要性原则22 下列可以当期直接或分期间接在企业所得税前扣除的税金有( )。（A）购买材料允许抵扣的增值税进项税（B）车辆购置税（C）出口关税（D）企业所得税23 以下保险费可在企业所得税前
11、扣除的有( )。（A）企业为其职工支付的在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内的补充养老保险费（B）企业依照省级政府规定的范围和标准为其职工支付的基本医疗保险费（C）企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费（D）企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 某企业购入政府发行的年利率为 45的一年期国债 1000 万元，持有 300 天时以 1040 万元的价格转让。该企业该笔交易的应纳税所得额是多少?25 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008 年度自行核算的相关数据为：全年
12、取得产品销售收入总额 68000 万元，应扣除的产品销售成本 45800 万元。2009年 2 月经聘请的会计师事务所对 2008 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：12 月 20 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 1638 万元(小汽车每辆成本价 20 万元，与代销公司不含税结算价 28 万元)。企业会计处理为：借：银行存款代销汽车款 1638000贷：预收账款代销汽车款 1638000则该企业的销售收入和销售成本是多少?(2009 年)26 某出口实行免退税政策的外贸企业(增值税一般纳税人)，收购一批货物出口，收购时取得了增值税专用发票，注明价款 100 万元，增值
13、税 17 万元，该外贸企业出口收入(FOB)折合人民币 150 万元，货物退税率为 13，则其外销成本是多少?27 某有出口经营权实行“免抵退” 税政策的工业企业 (增值税一般纳税人)，自产一批货物出口，企业该批货物制造成本 100 万元(不合出口需转出的增值税进项税)，出口收入(FOB)折合人民币 150 万元，货物征税率 17，退税率 13，则其外销成本是多少?28 某公司 2015 年度“ 财务费用 ”账户中含有两笔利息支出： (1)1 月初以年利率 8向某经批准从事信托投资业务的公司借入的期限为 9 个月的生产周转用资金 300 万元的借款利息；(2)1 月初向某事业单位借入的与第一笔
14、借款同期的生产周转用资金100 万元的借款利息 105 万元。该公司 2015 年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少?29 某新办制造企业(居民企业)2015 年 1 月 1 日，为生产经营向关联方借入 1 年期经营性资金 600 万元，关联借款利息支出 50 万元，该关联方对企业的权益性投资为 200 万元，银行同期同类贷款年利率为 7，则该企业当年在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为多少?30 某公司(居民企业)2015 年度实现利润总额 140 万元。“财务费用” 账户中包括三项利息费用支出：1 月初按照年利率 8向银行借入的期限为 9 个月的生产经营用资金，支付利息
15、 20 万元；1 月初按照年利率 12向股东借入与向银行借款同期的生产经营用资金，支付利息 45 万元，该股东对公司的权益性投资为 300 万元；1 月初经过批准向本公司职工(非股东) 借入与向银行借款同期的生产经营用资金300 万元，公司与职工之间签订了借款合同，支付借款利息 30 万元。假定该公司没有其他纳税调整项目，问：(1)该公司当年计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是多少万元?(2)该公司当年账面超支的利息费用是多少万元?(3)该公司当年的应纳税所得额为多少万元?31 某居民企业向银行借款 400 万元用于建造厂房，借款期从 2015 年 1 月 1 日至12 月 31 日，支付当年
16、全年借款利息 32 万元，该厂房于 2015 年 10 月 31 日达到预定可使用状态并交付使用，11 月 30 日做完工结算，不考虑折旧问题，该企业当年税前可直接扣除的利息费用是多少?32 某工业企业 2015 年销售货物收入 3000 万元(不舍税，下同)，出租设备收入 300万元，包装物出租收入 100 万元，视同销售货物收入 600 万元，转让一间车库收入700 万元，接受捐赠收入 20 万元，债务重组收益 10 万元，当年实际发生业务招待费 30 万元，该企业当年可在企业所得税前列支的业务招待费金额是多少?33 某居民企业按照规定计算出利润总额 300 万元，当年直接到受灾现场给受灾
17、灾民发放慰问金 10 万元，通过省级人民政府机关对受灾地区捐赠 30 万元，其当年捐赠应调整应纳税所得额多少万元?注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 销售货物所得，按照交易活动发生地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，
18、或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 B【试题解析】 企业所得税销售商品收入确认的条件有 4 项：商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量； 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。ACD 选项符合条件；B 选项属于会计准则确认收入的条件，但不属于税法规定范畴。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发
19、生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；(2)改变资产形状、结构或性能；(3) 改变资产用途( 如自建商品房转为自用或经营)；(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移；(5) 上述两种或两种以上情形的混合； (6)其他不改变资产所有权属的用途。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 D【试题解析】 属于自制的资产，按企业同类资产同期对外售价确定销售收入；属于外购的资产，符合规定条件的，可按购入时的价格确定销售收入。该厂发放上述福利应确认的收入=25+10=35(万元)。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】
20、B【试题解析】 县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，可作为不征税收入处理。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 C：采用售后回购方式销售商品的，有证据表明符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项 D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 D【试题解析】 福利部门的非常规用工的工资属于福利费
21、支出。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 C【试题解析】 职工福利费应调增应纳税所得额=9050014 =20(万元)职工教育经费应调增应纳税所得额=60 一 5008=20(万元)合计应调增应纳税所得额=20+20=40(万元)。【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 D【试题解析】 购置生产设备不属于筹建费支出；对于筹建期间的业务招待费支出，采用了业务招待赞的扣除标准、筹建费的扣除方法。业务招待费的扣除标准体现在实际发生额的 60的比例限制。另外，在筹建期间的业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费并可按规定在税前扣除。该企业一次性在企业所得税前扣除的筹建费=200+300+2
22、0+6060+150=706(万元)。【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 B【试题解析】 销售商品涉及现金折扣，应按照扣除现金折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的 60扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的 5；广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的 15的部分，准予扣除。可扣除业务招待费：20005=10(万元)3060=18(万元)，可扣除业务招待费 10 万元；可扣除广告费、业务宣传费：200015=300(万元)320 万元(240+80)，可扣除广告费和业务宣传费 300 万元；可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=10+300=310(万元)
23、。【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 【正确答案】 A,D【试题解析】 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。新企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构所在地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确的界定。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 A,D【试题解析】 提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不动产转让所得按
24、照不动产所在地确定。【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 A,B【试题解析】 居民企业和在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，适用 25的税率；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实际减按 10的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。【知识模块】 企业所得
25、税法15 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：在相关活动发生时确认收入。选项 C：安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 选项：销售存货取得的收入属于销售货物收入。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 B,D【试题解析】 股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；租金收入，一般情况下，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 A,C【试题解析】 同时符合税法规定的 5 个条件的
26、混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处理：(1)对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法相关规定，进行税前扣除。(2)对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、职工福利和利润分配等用途，应视同销售。但对于货物在同一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部
27、门等不作视同销售处理。【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 A,C【试题解析】 非营利组织从事营利性活动取得的收入，应按规定缴纳企业所得税，不属于免税收入，B 选项不正确；免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益，D 选项不正确。【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 A,B【试题解析】 除税法另有规定外，税前扣除一般应遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 B,C【试题解析】 不得在企业所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税。【知识模块】 企业所
28、得税法23 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；企业为其投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；除企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为其投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。【知识模块】 企业所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题
29、卷上解答，答在试题卷上无效。24 【正确答案】 国债利息收入=国债金额( 适用年利率 365) 持有天数=1000(45365)300=3699(万元)国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额=104036991000=301(万元)。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 按照规定采取代销方式销售货物，应以收到代销清单的当天确认收入，该企业将收到的代销汽车款记入“预收账款” 科目核算不正确。应调增收入=285=140(万元)，同时调增销售成本 100 万元。因此，该企业 2008 年度产品销售收入总额=68000+140=68140(万元)，扣除的产品销
30、售成本总额=45800+100=45900( 万元)。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 外贸企业外销货物成本=外销货物的采购成本+不得退还的增值税外贸企业不得退还的增值税(进项税额转出数)= 购货金额征退税率之差=100(17一 13)=4(万元)其外销成本=100+4=104( 万元)。【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 工业企业外销货物成本=外销的产成品成本+免抵退税不得免征和抵扣的税额工业企业免抵退税不得免征和抵扣的税额(进项税额转出数)=(外销 FOB 一免税购进料件的价格)征退税率之差=150(17 一 13 )=6(万元)其外销成本=100+6=106( 万元
31、)。【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 经批准从事信托投资业务的公司属于金融机构范畴，该企业可在计算应纳税所得额时扣除的金融机构利息费用=3008129=18(万元)；向事业单位等非金融企业借入款项可扣除的利息费用限额=1008129=6(万元)，该公司支付的利息 105 万元超过按同期同类金融机构贷款利率计算的利息费用，只可按照限额扣除。 该公司当年可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=18+6=24(万元 )。【知识模块】 企业所得税法29 【正确答案】 第一个合理性判断：合理的借款总量=2002=400(万元)第二个合理性判断：合理的利率水平的利息费用=4007=28(万元)则
32、利息支出超过规定标准=5028=22( 万元)，需要进行纳税调整，调增应纳税所得额 22 万元。【知识模块】 企业所得税法30 【正确答案】 向股东借款金额=45(12129)=500(万元)，小于权益性投资额的 2 倍。计算应纳税所得额时可以扣除的股东借款利息=5008129=30(万元)超标准的利息费用=4530=15( 万元)计算应纳税所得额时可以扣除的职工借款利息=3008129=18(万元)；超标准利息=30 18=12(万元)则：(1)企业当年计算应纳税所得额时可扣除的利息费用=20+30+18=68(万元)(2)账面超支利息 =15+12=27(万元)(3)该公司当年应纳税所得额
33、=140+27=167( 万元)。【知识模块】 企业所得税法31 【正确答案】 固定资产购建期间的合理的利息费用应予以资本化，达到预定可使用状态交付使用后发生的利息，可在发生当期按规定扣除。该企业当年税前可扣除的利息费用=32122=533( 万元)。【知识模块】 企业所得税法32 【正确答案】 确定计算业务招待费税前扣除限额的基数=3000+300+100+600=4000(万元)转让车库收入、接受捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费税前扣除限额的基数。第一标准为发生额的 60：3060=18( 万元)第二标准为销售(营业) 收入的 5=40005=20(万元)两数据比大小后择其小者：其当年可在企业所得税前列支的业务招待费金额是18 万元。【知识模块】 企业所得税法33 【正确答案】 其当年可在企业所得税前列支的公益性捐赠限额=30012=36( 万元)通过省级人民政府机关对受灾地区的捐赠 30 万元低于限额 36 万元，所以可以全额在税前扣除，不需纳税调整。直接给受赠人的捐赠在企业所得税前不得扣除。所以当年捐赠应调增应纳税所得额10 万元。【知识模块】 企业所得税法
