1、注册会计师税法（关税法和船舶吨税法）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当( )。（A）适用特惠税率（B）适用协定税率（C）适用暂定税率（D）从低适用税率2 关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为( )。(2009 年原制度 )（A）从价税（B）从量税（C）复合税（D）滑准税3 下列机构中，有权决定征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是( )。(201
2、6 年)（A）财政部（B）海关总署（C）商务部（D）国务院关税税则委员会4 2016 年 12 月 1 日，某企业按照特定减免税办法经批准免税进口一批货物，12月 8 日该货物报关入境；后来该企业因经营范围改变，于 2017 年 2 月 12 日经海关批准转让该货物，2 月 20 日海关接受了企业再次填写的报关单，当日办理相关补税手续。该批货物补征关税时适用的关税税率为( )。（A）2016 年 12 月 1 日的税率（B） 2016 年 12 月 8 日的税率（C） 2017 年 2 月 12 日的税率（D）2017 年 2 月 20 日的税率5 下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是(
3、 )。（A）经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用海关接受该货物第一次申报之日实施的税率（B）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用变卖之日实施的税率（C）出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（D）进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率6 下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。(2015 年)（A）单独核算的境外技术培训费用（B）进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费（C）报关时海关代征的增值税和消费税（D）由买方单独支付的入关后的运输费用7 按照倒扣价格法审查确定进口货物的完税
4、价格时，如果进口货物、相同或者类似货物没有在海关接受进口货物申报之日前后 45 日内在境内销售，可以将在境内销售的时间延长至接受货物申报之日前后的一定时间之内，该时间是( )。（A）60 日（B） 75 日（C） 90 日（D）120 日8 海关按照相同或类似货物成交价格进行估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以一定的价格为基础审查确定完税价格，使用的价格是( )。（A）可供选择的价格中较高的价格（B）可供选择的价格中的平均价格（C）可供选择的价格中的最低成交价格（D）最低限价9 某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币 5000 万元运抵境内输入地点起卸前的运费折合人民币
5、20 万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为 5，则该企业应纳关税( )万元。（A）250（B） 251（C） 25175（D）26010 下列进口货物中，免征进口关税的是( )。（A）外国政府无偿赠送的物资（B）具有一定商业价值的货样（C）海关放行后损坏的进口货物（D）关税税额为人民币 80 元的一票货物11 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。（A）3 个月（B） 6 个月（C） 9 个月（D）12 个月12 某公司进口一批货物，海关于 2006 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但
6、公司迟至 3月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )万元。(2006 年)（A）275（B） 3（C） 65（D）67513 进出口货物完税放行后，如发现少征或者漏征关税税款(非纳税人原因)，海关应自缴纳税款或者货物、物品放行之日起( )内，向纳税人补征。（A）1 年（B） 2 年（C） 3 年（D）5 年二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 下列各项中，属于关税纳税人的有( )。（A）进口货物的
7、收货人（B）出口货物的发货人（C）进出口货物的经纪人（D）进出境物品的携带人15 以下关于关税税率的表述，错误的有( )。（A）进口适用税率的选择是根据货物的不同起运地而确定的（B）适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会决定（C）我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法（D）原产地不明的进口货物不予征税16 下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有( )。(2011 年)（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的境外包装材料费用（C）由买方负担的境外包装劳务费用（D）由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用17 采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税
8、价格时，下列各项应当予以扣除的有( )。(2015 年)（A）进口关税（B）该货物的同种类货物在境内第一销售环节销售时通常的利润和一般费用（C）货物运抵境内输入地点之后的运费（D）境外生产该货物所使用的原材料价值18 下列各项中，应计入出口货物完税价格的有( )。（A）出口关税税额（B）向买方间接收取的价款（C）货物在我国境内输出地点装载后的运输费用（D）货物运至我国境内输出地点装载前的保险费19 下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有( )。(2003 年)（A）海关依法估价确定的完税价格（B）以成交价格为基础确定的完税价格（C）根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格
9、（D）以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格20 下列措施中，属于海关法赋予海关可以采取的强制措施有( )。(2016 年)（A）补征税额（B）强制扣缴（C）变价抵缴（D）征收关税滞纳金21 下列船舶中，免征船舶吨税的有( )。（A）养殖渔船（B）非机动驳船（C）军队征用的船舶（D）应纳税额为人民币 100 元的船舶22 下列关于船舶吨税的表述不正确的有( )。（A）吨税的应税船舶不包括中华人民共和国国籍的船舶（B）吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日（C）应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致净吨位变化的，吨税执照失效（D）吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当补税三、
10、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 某进出口公司从美国进口一批化工原料共 500 吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为 20000 元吨，买方承担包装费每吨 500 元人民币，另向中介支付佣金每吨 1000 元人民币，向自己的采购代理人支付购货佣金 5000 元人民币，已知该批货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输费、保险费和其他劳务费用为每吨 2000 元人民币，进口后另发生运输费和装卸费用 300 元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格。24 上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为
11、 1410 万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的购货佣金 10 万元，但不包括为使用该货物而向境外支付的软件费 50 万元、向卖方支付的佣金 15 万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元。假设该货物适用关税税率为 20、增值税税率为 17、消费税税率为 10。要求：请分别计算该公司进口环节应纳关税、消费税和增值税。25 中国公民张女士 2017 年春节期间赴境外旅游，回国时携带购买的化妆品货值人民币 2000 元、服装货值人民币 2500 元。回国后，张女士通过甲电子商务企业(跨境电商)购买 3 瓶名牌香水，根据税法规定计算的实际交易价格是 1900
12、 元。假定香水进口关税率 10；消费税率 15，则张女士上述行为需缴纳关税、增值税、消费税多少元?26 有一美国籍净吨位为 9000 吨的货轮“维多利亚” 号，停靠在我国天津新港装卸货物。货轮负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为 30 天，美国已与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约，计算对该货轮应征的船舶吨税。注册会计师税法（关税法和船舶吨税法）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 适用特惠
13、税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。【知识模块】 关税法和船舶吨税法2 【正确答案】 D【试题解析】 关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为滑准税。【知识模块】 关税法和船舶吨税法3 【正确答案】 D【试题解析】 征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。【知识模块】 关税法和船舶吨税法4 【正确答案】 D【试题解析】 按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或移作他用需予补税的，应按照海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。因此
14、，该批货物补征关税时适用的关税税率为 2017 年 2 月 20 日的税率。【知识模块】 关税法和船舶吨税法5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。选项 B：因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。选项 C：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。【知识模块】 关税法和船舶吨税法6 【正确答案】 B【试题解析】 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不计入关税完税价格：(1)厂房、机械、设备
15、等货物进口后的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用；(2)进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费(选项 D)；(3)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税(选项 C)；(4)为在境内复制进口货物而支付的费用；(5)境内外技术培训及境外考察费用(选项 A)；(6)符合条件的为进口货物融资产生的利息费用。【知识模块】 关税法和船舶吨税法7 【正确答案】 C【试题解析】 按照倒扣价格法审查确定进口货物的完税价格时，如果进口货物、相同或者类似货物没有在海关接受进口货物申报之日前后 45 日内在境内销售，可以将在境内销售的时间延长至接受货物申报之日前后 90 日内。【知识模块】 关
16、税法和船舶吨税法8 【正确答案】 C【试题解析】 如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。【知识模块】 关税法和船舶吨税法9 【正确答案】 C【试题解析】 按照有关海关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的 3计算。完税价格=(5000+20)(1+3)=503506(万元)；应纳关税=5035065=25175(万元)。【知识模块】 关税法和船舶吨税法10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项 C：在海关放行前损失的货物，可免征关税；选项 D：关税税额在人民币 50
17、 元以下的一票货物，可免征关税。【知识模块】 关税法和船舶吨税法11 【正确答案】 B【试题解析】 关税的延期纳税的最长时限是 6 个月，条件是提供担保，这与征管法规定中的其他税种的最长延期纳税时限和条件不同。【知识模块】 关税法和船舶吨税法12 【正确答案】 B【试题解析】 滞纳天数自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，所以滞纳 12 天，海关应征收关税滞纳金=5001205=3( 万元)。【知识模块】 关税法和船舶吨税法13 【正确答案】 A【试题解析】 非纳税人原因的少征或漏征关税，海关的补征期为 1 年。【知识模块】 关税法和船舶吨税法二、多项选择题每题均有多个正确
18、答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人和推定所有人(携带人、收件人、寄件人或托运人等)。【知识模块】 关税法和船舶吨税法15 【正确答案】 A,D【试题解析】 进口适用税率的选择是根据货物的不同原产地而确定的，所以选项A 错误；原产地不明的进口货物实行普通税率，所以选项 D 错误。【知识模块】 关税法和船舶吨税法16 【正确答案】 B,C,D【试
19、题解析】 应当计入关税完税价格的内容包括：(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；(2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；(3)由买方负担的包装材料和包装劳务费用；(4)与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；(5)与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；(6)卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。【知识模块】 关税法和船舶吨税法17 【正确答案】 A,B,
20、C【试题解析】 按倒扣价格估价方法审查确定进口货物完税价格的，下列各项应当扣除：(1)该货物的同等级或同种类货物，在境内第一销售环节销售时，通常的利润和一般费用及通常支付的佣金；(2)货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用；(3)进口关税、进口环节海关代征税和其他国内税。【知识模块】 关税法和船舶吨税法18 【正确答案】 B,D【试题解析】 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税； (2)在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、
21、保险费。【知识模块】 关税法和船舶吨税法19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考的是出口货物的完税价格确定问题。选项 ABC 符合规定，选项 D 涉及用境外成本估定境内成本，是不能使用的估价方法。【知识模块】 关税法和船舶吨税法20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 海关法赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利，强制措施主要有两类：(1)征收关税滞纳金；(2) 强制征收。如纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起 3 个月仍未缴纳税款，经直属海关关长或授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。【知识模块】 关税法和船舶吨税法21 【正确答案】 A,C【试题
22、解析】 选项 A：捕捞、养殖渔船免征船舶吨税；选项 B：非机动船舶( 不包括非机动驳船)免征船舶吨税；选项 C：军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免征船舶吨税；选项 D：应纳税额在人民币 50 元以下的船舶免征船舶吨税。【知识模块】 关税法和船舶吨税法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税，包含中华人民共和国国籍的船舶。选项 C：应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致净吨位变化的，吨税执照继续有效。应税船舶办理出入境手续时，应当提供船舶经过修理的证明文件。选项 D：吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申
23、请核发吨税执照副本，不再补税。【知识模块】 关税法和船舶吨税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 【正确答案】 计入进口货物关税完税价格的，包括货价、支付的佣金(不包括买方向自己的采购代理人支付的购货佣金)、买方负担的包装费、进口途中的运费(不包括进口后发生的运输费、装卸费)和保险费及其他劳务费用。进口该批化工原料的关税完税价格=(20000+500+1000+2000)50010000=1175(万元)。【知识模块】 关税法和船舶吨税法24 【正确答案】 首先判断进口货物完税价格=离岸价+软件费+ 向卖方支付的佣金一购货佣金+
24、运保费，这是此题的核心问题。关税完税价格=1410+50+15 一 10+35=1500(万元 )进口环节关税=150020=300( 万元)增值税、消费税计算，注意组成计税价格公式：进口消费税、增值税组成计税价格=(1500+300)(110)=2000( 万元)进口环节海关代征消费税=200010=200( 万元)进口环节海关代征增值税=200017=340( 万元)。【知识模块】 关税法和船舶吨税法25 【正确答案】 我国目前“行邮税” 与跨境电子商务零售进口税并行，征税范围有差异。张女士个人携带行李物品属于“行邮税” 征税对象，但由于未超过 “行邮税”免税额 5000 元，不需要在携带
25、进口环节缴纳“行邮税” ，超过部分按新行邮税标准征税。张女士通过跨境电商购买的名牌香水属于跨境电子商务零售进口税征税对象，在购物限值内按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，按应纳税额的 70征收。张女士所购香水未超过单次 2000 元的限值从而免征关税，但需缴纳增值税和消费税：应纳增值税=19001770 =2261(元)应纳消费税=1 90015 70=1995( 元)。【知识模块】 关税法和船舶吨税法26 【正确答案】 首先确定适用税率，净吨位 9000 吨的轮船 30 天期的优惠税率为29 元净吨；第二步即可计算应纳税额。船舶吨税的计算公式为：吨税应纳税额=船舶净吨位定额税率应征船舶吨税=900029=26100( 元)。【知识模块】 关税法和船舶吨税法
