1、注册会计师税法（关税法）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列进口货物中，实行复合计征关税的是( )。（A）胶卷（B）摄录一体机（C）小汽车（D）啤酒2 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是( )。（A）设备进口后的安装费用（B）由买方负担的包装材料和包装劳务费（C）进口设备境内技术培训费用（D）货物进口后的维修费3 某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币 185 万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费 10 万
2、元、中介经纪费 5 万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为 25 万元。假定关税税率为 20，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为( )万元。（A）34（B） 35（C） 40（D）40124 A 国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协定， 2015 年 4 月，自A 国港口进入我国港口船舶两艘，一艘为净吨位 25000 吨的货轮，一艘净吨位为5000 吨的非机动驳船，这两艘船舶的执照期限均为 90 日。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为( )元。（A）194000（B） 179500（C） 258620（D）2950005 下列关于关税税率运用的表述中
3、，正确的是( )。（A）对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税（B）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，按海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税（C）对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税6 依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的是( )。（A）为进口货物而支付的包装劳务费（B）为进口货物而支付的商标权费用（C）为进口货物而发生的境外考察费（D）为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用7 2015 年 3 月 1 日，某公司
4、进口一批化妆品，成交价格 50 万元，关税税率 40，消费税税率 30，从起运地至输入地起卸前的运费 5 万元，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费 1 万元。海关于 2014 年 3 月 5 日填发税款缴款书，该公司于 2015 年 3 月 31 日缴纳关税税款。下列说法不正确的是( )。(保留两位小数)（A）该批化妆品的关税完税价格为 5517 万元（B）该公司应缴纳关税 22 万元（C）该公司应缴纳进口环节税金合计 7393 万元（D）该公司应按照 12 天计算缴纳进口环节税款的滞纳金8 下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（A）残疾人专用品（B）边境贸易进出口
5、的基建物资和生产用车辆（C）关税税款在人民币 100 元以下的一票货物（D）经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样9 应纳税额在人民币( ) 元以下的船舶可以免征吨税。（A）50（B） 100（C） 200（D）50010 某公司进口一批货物，海关于 2015 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )万元。（A）275（B） 3（C） 65（D）67511 应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，并处( )罚款。（A）2000 元以上 3 万元以下（B） 2000 元以上 1 万元以下（C） 2
6、000 元以上 5000 元以下（D）5000 元以上 2 万元以下二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。（A）从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯（B）在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚（C）由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南（D）在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为
7、20，其原产地为香港13 以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应当扣除的项目有( )。（A）在境内销售时的利润、一般费用（B）货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费（C）进口关税（D）国内其他环节税14 下列各项中，属于关税纳税义务人的有( )。（A）进口货物的收货人（B）进口货物的代理人（C）出口货物的发货人（D）出口货物的代理人15 进口货物如有以下( ) 情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。（A）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的（B）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的（C）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的（D）海关放行后，在运输途
8、中，因大雨全部损失16 青岛某化工厂为增值税一般纳税人，2015 年 11 月份从美国进口一批原材料，价格折合人民币 1000 万元，化工厂支付购货佣金 10 万元，运抵青岛港口起卸前运费及保险费为 20 万元，企业缴纳了进口环节的相关税费后海关放行。已知关税税率为 20，则该化工厂应缴纳的进口环节税金为( )。（A）应缴纳关税 204 万元（B）应缴纳关税 206 万元（C）应缴纳增值税 20808 万元（D）应缴纳城建税 1457 万元17 下列关于船舶吨税的说法，正确的有( )。（A）吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日（B）吨税由海关负责征收（C）海关发现少征或者漏征税款的，
9、应当自应税船舶应当缴纳税款之日起 3 年内，补征税款（D）应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2000 元以上 3 万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50以上 5 倍以下的罚款，但罚款不得低于 2000 元18 下列各项中，对于关税纳税义务人说法正确的有( )。（A）小刘委托小王从境外购买一台 iphone6，并由小王带回境内给小刘，小王为关税纳税义务人（B）甲从境外邮寄化妆品给乙，乙为收件人，但货物实际由丙交给乙，丙为关税纳税义务人（C）小孙给远在英国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人（D）科技公司以邮寄的方式向美国某公司出口
10、一批货物，科技公司为关税纳税义务人19 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装材料和包装劳务费（C）由买方支付的进口货物在境内的复制权费（D）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用20 关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有( )。（A）补征期 1 年内（B）追征期 1 年内（C）补征期 3 年内（D）追征期 3 年内21 下列各项中，可以自缴纳税款之日起一年内申请退税的有( )。（A）已征进口关税的货物，非质量原因发生退货（B）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，海关查验属实的（C）因海关误征，多纳税款的
11、（D）海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺情况，经海关审查认可的22 下列选项中，属于关税的强制执行措施的有( )。（A）处以应纳关税的 15 倍罚款（B）征收滞纳金（C）变价拍卖抵税（D）强制扣缴三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、卖方佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；散装化妆品验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80生产加工为成套化妆品 7800
12、件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 5148 万元。(化妆品的进口关税税率 40、消费税税率 30。)要求：根据上述资料，解答下列问题：23 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。24 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。24 某外贸公司，2015 年 10 月从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。要求：25 计算小轿车在进口环节应缴纳的关税
13、(小轿车关税税率 60)。26 计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税(小轿车消费税税率 9)。27 计算小轿车在进口环节应缴纳的增值税。注册会计师税法（关税法）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 复合税，是指对某种进(出)口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。目前，我国仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。进口新闻纸实行滑准关税；进口小汽车实行从价关税；进口胶卷、啤酒实行从量关税。【知
14、识模块】 关税法2 【正确答案】 B【试题解析】 设备进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务费用不得计入完税价格中；不管是境内还是境外的技术培训费用都不能计入完税价格。【知识模块】 关税法3 【正确答案】 D【试题解析】 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(18510+25)100320=4012(万元)【知识模块】 关税法4
15、【正确答案】 B【试题解析】 非机动驳船按相同净吨位船舶税率的 50计征税款。应缴纳吨税=6 625000+50005850=179500(元)【知识模块】 关税法5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，对经批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税；选项 C，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税；选项 D，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。【知识模块】 关税法6 【正确答案】 C【试题解析】 为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，
16、不应计入完税价格。【知识模块】 关税法7 【正确答案】 B【试题解析】 关税完税价格=(50+5)(1+03)=5517(万元)进口关税=(50+5)(1+03)40=2207(万元)进口增值税和消费税合计=(50+5)(1+03)(1+40)(130)(17+30)=5186(万元)应纳进口环节税金合计=2207+5186=73 93( 万元)纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。所以滞纳天数从 3 月 20 日至 3 月 31 日，滞纳天数为 12 天，故 D 选项正确。【知识模块】 关税法8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于特定减免的货物；
17、选项 B 不属于免税货物；选项 C 如果是关税税额在人民币 50 元以下的一票货物，免税。【知识模块】 关税法9 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额在人民币 50 元以下的船舶可以免征吨税。【知识模块】 关税法10 【正确答案】 B【试题解析】 关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起 15 日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从 3 月 16 日开始关税滞纳，滞纳天数为 16 日27日，共 12 天。滞纳金=滞纳关税税额滞纳金征收比率(05) 滞纳天数=50005123( 万元) 。【知识模块】 关税法11 【正确答案】 A【试题解析】 应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由
18、海关责令限期改正，处 2000 元以上 3 万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税额的，处不缴或少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款，但罚款不得低于 2000 元。【知识模块】 关税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。【知识模块】 关税法13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以该方法估
19、定完税价格时，下列各项应当扣除：(1)该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金；(2)货物运抵境内输人地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用；(3)进口关税、进口环节税和其他与进口或销售上述货物有关的国内税。【知识模块】 关税法14 【正确答案】 A,C【试题解析】 关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。【知识模块】 关税法15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：(1)在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；(2)起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或
20、者损失的；(3)海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。【知识模块】 关税法16 【正确答案】 A,C【试题解析】 购货佣金不得计算在关税完税价格中。关税完税价格=1000+20=1020(万元) ，应纳关税=102020 =204(万元)，应纳增值税=(1020+204)17=208 08(万元)。城建税进口不征，出口不退，所以进口环节海关不代征城建税。【知识模块】 关税法17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起 1 年内，补征税款。【知识模块】 关税法18 【正确答案】 A,D【试题解析】 进口货物的收货人
21、、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。【知识模块】 关税法19 【正确答案】 B,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。【知识模块】 关税法20 【正确答案】 A,D【试题解析】 关税补征期为 1 年，追征期为 3 年。【知识模块】 关税法21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 不属于我国关税退还的项目。【知识模块】 关税法22 【正确答案】 B,C,
22、D【试题解析】 关税强制执行措施有两类：征收关税滞纳金和强制征收，其中强制征收包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施。【知识模块】 关税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 关税法23 【正确答案】 进口散装化妆品应缴纳关税=(120+10+2+18)40=15040=60(万元)进口散装化妆品消费税的组成计税价格=(150+60)(130)=300( 万元)进口散装化妆品应缴纳消费税=30030=90( 万元)进口散装化妆品应缴纳增值税=30017=51( 万元)【知识模块】 关税法24 【正确答案】 生产销售化妆品应缴纳增
23、值税额=290+5148(1+17)17 一51=5 78(万元)当月应抵扣的消费税额=9080=72( 万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税额=290+5148(1+17)30 一 72=282(万元)【试题解析】 关税的计算本身比较简单，重在确定完税价格。本题中卖方佣金应计入完税价格，如果是买方佣金则不计入，注意区分。另外，关税考查往往结合增值税、消费税一起出题，需要引起重视。【知识模块】 关税法【知识模块】 关税法25 【正确答案】 进口小轿车的货价 =1530=450(万元)进口小轿车的运输费=4502=9(万元)进口小轿车的保险费=(450+9)3=138(万元)进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=450+9+138=46038(万元)应缴纳关税=4603860 =27623(万元)【知识模块】 关税法26 【正确答案】 进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(46038+27623)(19)=809 46(万元)应缴纳消费税=809469=7285(万元)【知识模块】 关税法27 【正确答案】 进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税=8094617=13761(万元)【知识模块】 关税法
