1、注册会计师税法（国际税收）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要在于促进发达国家和发展中国家之间双边税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间国际税收协定的签订，该税收协定范本是( )。（A）联合国范本(UN 范本)（B） BEPS（C）经合组织范本(OECD 范本)（D）避免双重征税的安排2 双重居民身份下最终居民身份的判定，协定规定了确定标准，按照先后顺序是( )。（A）国籍；习惯性居处；永久性住所；重要利
2、益中心（B）重要利益中心；国籍；习惯性居处；永久性住所（C）永久性住所；国籍；习惯性居处；重要利益中心（D）永久性住所；重要利益中心；习惯性居处：国籍3 2017 年 3 月，境内某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付专利权的税后所得 252 万元，该公司应扣缴企业所得税( )万元。（A）252（B） 28（C） 30（D）3224 非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或者协议约定采取分期付款方式的，确认收入实现的时间是( )。（A）合同签订时（B）第一批付款时（C）付完全款时（D）合同或协议生效且完成股权变更手续时5 境内机构和个人向境外单笔支付等值 5
3、万美元以上(不含等值 5 万美元)的外汇资金，除无需进行税务备案的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应( )。（A）无需备案（B）向所在地地税机关备案（C）向所在地同级国税机关备案（D）向所在地地税局和同级国税机关同时备案6 某境内公司适用的企业所得税税率为 25，2016 年度取得境内应纳税所得额160 万元，境外分公司应纳税所得额 50 万元，在境外已缴纳企业所得税 10 万元。2016 年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税( )万元。（A）40（B） 425（C） 45（D）4757 A 国一居民总公司在 B 国设有一分公司，某纳税年度，
4、总公司在 A 国取得所得600 万元，在 B 国分公司取得所得 100 万元，分公司适用 30税率，但因处在 B国税收减半优惠期而向 B 国政府实际缴纳所得税 15 万元，A 国所得税税率为25，按照限额饶让抵免法，则 A 国应对总公司征税 ( )万元。（A）175（B） 160（C） 150（D）1458 某居民企业的境外子公司于 2016 年 12 月 1 日股东会决定，将分别属于 2014 年、2015 年的未分配利润共计 2000 万元分配。则这 2000 万元股息应在该居民企业( )年度应纳我国企业所得税中计算抵免。（A）2014（B） 2015（C） 2014 和 2015（D）2
5、0169 如果某居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过一定的金额，则该企业应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告。该规定金额是( )亿元。（A）10（B） 22（C） 55（D）10010 发生下列关联交易的企业，可免予准备关联交易同期资料的是( )。(2015 年)（A）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围（B）除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的除关联购销外的其他关联交易金额在 4000 万元人民币以上（C）外资股份低于 50且仅与境外关联方发生关联交易（D）除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的关联购销金额在 2 亿元人
6、民币以上11 甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润 20 万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润 200 万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将 220 万元的利润按照 6：4 的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是( ) 。（A）利润分割法（B）再销售价格法（C）交易净利润法（D）可比非受控价格法12 税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的，须层报( )批准。（A）主管税务机关（B）县级税务机关（C）省级税务机关（D）国家税务总局13 下列关于海外账户税收遵从法案的表述中，正确的
7、是( )。(2016 年)（A）仅通过政府开展信息交换（B）中国按照海外账户税收遵从法案的非互惠型模式与美国签订政府间协议（C）根据 海外账户税收遵从法案被认定为“不合作账户持有人 ”将被扣缴 40的预提所得税（D）海外账户税收遵从法案规定举证责任最终由纳税人承担14 2015 年 12 月，经国务院批准，国家税务总局签署了金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议，按照时间表，我国首次对外交换非居民金融账户涉税信息的时间是( ) 。（A）2016 年 10 月 1 日（B） 2017 年 1 月 1 日（C） 2017 年 10 月 1 日（D）2018 年 9 月15 世界上最早的国际税收
8、协定是( )。（A）比利时和法国于 1843 年签订的（B） 20 世纪 60 年代的OECD 范本（C）联合国范本（D）二次大战后出现的16 在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家所接受，所以，发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多地参照了( )。（A）经合组织范本(OECD 范本)（B）联合国范本(UN 范本)（C）国际税收惯例（D）属地主义原则17 2016 年 3 月，某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付利息30 万元、财产转让价款 200 万元(该财产的净值为 60 万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。（A）9（B） 1
9、7（C） 23（D）2918 2016 年 3 月，某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付有形动产租赁费的税后所得 1856 万元，该公司应扣缴企业所得税( )万元。（A）1426（B） 1504（C） 2062（D）1856二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 以下向境外支付外汇的情形，需要向税务机关备案的有( )。（A）境内机构在境外发生的 1 万美元的会议费用（B）境内机构发生在境外的 6 万美元赔偿
10、款（C）境内机构和个人向境外机构支付其从境内获得的 6 万美元信息服务收入（D）境内机构和个人向境外个人支付在境内的 8 万美元工作报酬20 以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划的有( ) 。(2015 年)（A）数字经济（B）实际管理机构规则（C）有害税收实践（D）数据统计分析21 间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交的资料有( )。（A）股权转让合同或协议（B）股权转让前后的企业股权架构图（C）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表（D）间接转让中国应税财产交易不适用关于
11、非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告第一条的理由22 下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有( )。（A）非参与方使用协议成果的规定（B）非参与方预期收益的计算方法（C）参与方会计方法的运用及变更说明（D）参与方之间补偿支付的条件及处理规定23 甲企业与其关联方签署了成本分摊协议，共同开发无形资产，并约定退出补偿时协议成果转让给关联方，该成本分摊协议符合独立交易原则，下列关于甲企业成本分摊的税务处理中，正确的有( )。(2016 年)（A）协议终止时，应与关联方对已有协议成果作出合理分配（B）按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除（C）退出协议时，该
12、无形资产应按资产处置的税务规定处理（D）涉及补偿调整的，应调整成本发生年度的应纳税所得额24 企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系的，构成关联关系的有( )。（A）一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到 25以上（B）虽持股比例未达到 25的规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到 30以上（C）双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派（D）由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员25 企业应当依据企业所得税法实施条例的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。下列企业，应当准备本地文
13、档的有( )。（A）年度关联交易总额超过 10 亿元（B）无形资产所有权转让金额超过 1 亿元（C）有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2 亿元（D）其他关联交易金额合计超过 4000 万元26 企业因接受下列劳务而向境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除的有( ) 。（A）与企业承担功能风险或者经营有关的劳务活动（B）关联方为保障企业直接或者间接投资方的投资利益，对企业实施的控制、管理和监督等劳务活动（C）关联方提供的，企业已经向第三方购买或者已经自行实施的劳务活动（D）已经在其他关联交易中获得补偿的劳务活动注册会计师税法（国际税收）模拟试卷
14、4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 联合国范本(UN 范本)注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要在于促进发达国家和发展中国家之间双边税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间国际税收协定的签订。【知识模块】 国际税收2 【正确答案】 D【试题解析】 按照缔约国一方居民的判定标准，同一人有可能同时为中国和新加坡居民。为了解决这种情况下个人最终居民身份的归属，协定进一步规定了以下确定标准，需特别注意的是这些标准的使用是有先后顺序的
15、，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。这些标准依次为：(1)永久性住所；(2)重要利益中心；(3)习惯性居处；(4) 国籍。当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。【知识模块】 国际税收3 【正确答案】 B【试题解析】 扣缴义务人与非居民企业签订与股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。则该公司应扣缴企业所得税=252(1 10) 10=28(万元)。【知识模块】
16、国际税收4 【正确答案】 D【试题解析】 非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或者协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。【知识模块】 国际税收5 【正确答案】 C【试题解析】 境内机构和个人向境外单笔支付等值 5 万美元以上(不含等值 5 万美元)的外汇资金，除无需进行税务备案的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案。【知识模块】 国际税收6 【正确答案】 B【试题解析】 境外缴纳所得税的抵免限额=5025=125(万元)，应补缴企业所得税=12 5 一 10=25(
17、万元)，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=16025+25=425(万元 )。【知识模块】 国际税收7 【正确答案】 C【试题解析】 抵免限额=10025=25(万元)；境外优惠饶让视同纳税10030=30(万元)。25 万元视同实纳 30 万元，可抵免 25 万元：A 国应征所得税额 =(100+600) 25一 25=150(万元)。【知识模块】 国际税收8 【正确答案】 D【试题解析】 企业取得境外股息所得实现日为被投资方作出利润分配决定的日期，不论该利润分配是否包括以前年度未分配利润，均应作为该股息所得实现日所在的我国纳税年度所得计算抵免。该 2000 万元均属于该居民企业 2016 年
18、取得的股息，就该股息被扣缴的预提所得税以及该股息间接负担的由境外子公司就其 2014 年、2015 年度利润缴纳的境外所得税，均应按规定的适用条件在该居民企业 2016 年应纳我国企业所得税中计算抵免。【知识模块】 国际税收9 【正确答案】 C【试题解析】 该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过 55 亿元，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告。【知识模块】 国际税收10 【正确答案】 A【试题解析】 同期资料的豁免情形包括：(1)企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。(2)企业执行预约定
19、价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档。【知识模块】 国际税收11 【正确答案】 A【试题解析】 利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。【知识模块】 国际税收12 【正确答案】 D【试题解析】 税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的，须层报国家税务总局批准。【知识模块】 国际税收13 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：海外账户税收遵从法案 分为两种协议模式：模式一为通过政府开展信息交换，包括互惠型和非互惠型两种子模式；模式二为金融机构直接向
20、美国税务机关报送信息。选项 B：中国按照海外账户税收遵从法案中的互惠型子模式与美国签订政府间协议。选项 C：根据 海外账户税收遵从法案被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴 30的预提所得税。【知识模块】 国际税收14 【正确答案】 D【试题解析】 我国首次对外交换非居民金融账户涉税信息的时间是 2018 年 9 月。【知识模块】 国际税收15 【正确答案】 A【试题解析】 世界上最早的国际税收协定是比利时和法国于 1843 年签订的。【知识模块】 国际税收16 【正确答案】 B【试题解析】 联合国范本在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家所接受，所以，发
21、展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多地参照了联合国范本。【知识模块】 国际税收17 【正确答案】 B【试题解析】 非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得需要差额计税。在中国境内未设立机构、场所的，实际征税时适用 10税率。该公司应扣缴企业所得税=(30+20060)10=17(万元)。【知识模块】 国际税收18 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴义务人与非居民企业签订与股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应
22、将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。则该公司应扣缴企业所得税=1856(110) 10=2062(万元)。【知识模块】 国际税收二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB 属于无需进行税务备案的情形；选项 CD 属于需要进行税务备案的情形。【知识模块】 国际税收20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 BEPS 十五项行动计划包括：(1)数字经济；(2)混合错配；
23、(3)受控外国公司规则；(4)利息扣除；(5) 有害税收实践；(6) 税收协定滥用； (7) 常设机构；(8)无形资产；(9) 风险和资本； (10)其他高风险交易；(11) 数据统计分析；(12)强制披露原则；(13) 转让定价同期资料；(14) 争端解决；(15)多边工具。【知识模块】 国际税收21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 均为间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业向主管税务机关报告股权转让事项并提交的资料。【知识模块】 国际税收22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 成本分摊协议主要包括以下内容：(1)参与方的名称、所在国家(地
24、区)、关联关系、在协议中的权利和义务；(2)成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务；(3)协议期限；(4)参与方预期收益的计算方法和假设；(5)参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明；(6)参与方会计方法的运用及变更说明；(7)参与方加入或退出协议的程序及处理规定；(8)参与方之间补偿支付的条件及处理规定；(9)协议变更或终止的条件及处理规定；(10)非参与方使用协议成果的规定。【知识模块】 国际税收23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A：已经执行并形成一定资产的成本分摊协议，参
25、与方发生变更或协议终止执行，应根据独立交易原则做如下处理：协议终止时，各参与方对已有协议成果作出合理分配。选项 BCD：对于符合独立交易原则的成本分摊协议，有关税务处理如下：(1)企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除； (2)涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额； (3)涉及无形资产的成本分摊协议加入支付、退出补偿或终止协议时，对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理。【知识模块】 国际税收24 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到 25的规定但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到 50
26、以上，或者一方全部借贷资金总额的 10以上由另一方担保(与独立金融机构之间的借贷或者担保除外)。选项 D。仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员而存在上述第(1)至(5) 项关系的，不构成此处所称的关联关系。【知识模块】 国际税收25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过 2 亿元。(2)金融资产转让金额超过 1 亿元。(3) 无形资产所有权转让金额超过 l 亿元。(4)其他关联交易金额合计超过 4000 万元。【知识模块】 国际税收26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业因接受下列劳务而向境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。(1)与企业承担功能风险或者经营无关的劳务活动；(2)关联方为保障企业直接或者间接投资方的投资利益，对企业实施的控制、管理和监督等劳务活动；(3)关联方提供的，企业已经向第三方购买或者已经自行实施的劳务活动；(4)企业虽由于附属于某个集团而获得额外收益，但并未接受集团内关联方实施的针对该企业的具体劳务活动；(5)已经在其他关联交易中获得补偿的劳务活动；(6)其他不能为企业带来直接或者间接经济利益的劳务活动。【知识模块】 国际税收
