1、注册会计师税法（城市维护建设税法）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 消费税纳税人所在地为市区，2012 年 3 月委托下属县区的某企业加工木制一次性筷子，则该纳税人城建税适用税率为( )。（A）7（B） 5（C） 3（D）12 于某市甲地板厂为外商投资企业，2010 年 8 月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格 800000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 150000 元。乙工厂 11 月份交
2、付 50实木地板，12 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5，乙工厂应代收代缴城市维护建设税( )元。(2011 年)（A）1250（B） 1750（C） 2500（D）35003 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税为( )万元。(2010 年)（A）28（B） 315（C） 46（D）6094 位于市区的某外贸公司系内资企业，2008 年 7 月实际缴纳增值税 500000 元。
3、营业税 100000 元，契税 60000 元，取得增值税出口退税 100000 元。该公司当月应缴纳城市维护建设税( ) 元。(2009 年原制度)（A）35000（B） 40000（C） 42000（D）462005 位于市区的某企业 2009 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为( ) 万元。(2009 年新制度)（A）14（B） 182（C） 322（D）39346 某市一企业在 2005 年 5 月被查补增值税 50000 元，消费税 20000 元，所得税30
4、000 元，被加收滞纳金 2000 元，被处罚款 8000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( ) 元。(2006 年)（A）5000（B） 7000（C） 8000（D）100007 某县城一加工企业 2004 年 8 月因进口半成品缴纳增值税 120 万元，销售产品缴纳增值税 280 万元，本月又出租门面房收取租金 40 万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )万元。(2005 年)（A）2256（B） 256（C） 282（D）3528 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴纳营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业
5、税、城市维护建设税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50 天)和罚款(与税额相等)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城市维护建设税和滞纳金、罚款合计为( )元。 (2003 年)（A）1215100（B） 1216115（C） 1241200（D）12567159 下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。(2008 年)（A）跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税（B）营业税纳税人提供劳务应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税(根据现行规定进行了改编)（C）流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税（D）代扣代缴
6、的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。10 位于市区的某自营业出口生产企业，2007 年 6 月增值税应纳税额为一 280 万元出口货物的“ 免抵退”税额为 400 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。(2008 年)（A）该企业应缴纳的营业税 4 万元（B）应退该企业增值税
7、税额为 280 万元（C）该企业应缴纳的教育费附加为 852 万元（D）该企业应缴纳的城市维护建设税为 84 万元11 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。(2007 年)（A）偷逃营业税而被查补的税款（B）偷逃消费税而加收的滞纳金（C）出口货物免抵的增值税税额（D）出口产品征收的消费税税额12 下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有( )。(2005 年)（A）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额（B）因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库（C）纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建
8、设税（D）纳税人偷漏“ 三税” 而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计札。据13 列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。(2011 年)（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税（D）纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据14 下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）无固定纳税地点的个人，为户籍所在地（B）代收代缴“三税” 的单位，为税款代收地（C）代扣代缴“三税” 的个人
9、。为税款代扣地（D）取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地15 下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有( )。(2009 年原制度)（A）城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征（B）对 “三税” 实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还（C）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库（D）纳税人违反“ 三税” 有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据16 下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。(2009 年新制度原题新解)（A）城市维护建设税不用于外商投资企业（B）城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税” 的环节
10、（C）城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7、5和 1三档税率（D）城市维护建设税按实际缴纳的“三税” 税额计征，随“ 三税”的法定减免而减免17 下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。(2004 年)（A）海关对进口产品代征增值税、消费税的，征收城市维护建设税（B）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税（C）出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税（D）出口产品退还增值税、消费税的，按 50退还已缴纳的城市维护建设税注册会计师税法（城市维护建设税法）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选
11、出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工的消费税及城建税应由受托方代收后向当地税务机关缴纳，其中城建税适用受托方所在地的税率，应为 5，答案为 B。【知识模块】 纳税人及税率2 【正确答案】 A【试题解析】 我国城市维护建设税自 2010 年 12 月 1 日起包括涉外企业，之前涉外企业不需缴纳城建税，所以，此题中只有 50的实木地板属于城建税计征范围。委托加工应税消费品的计税依据首选受托方同类消费品价格，没有则使用组成计税价格。应征消费税=组成计税价格消费税税率=(材料成本+ 加工费)(1
12、一消费税税率)消费税税率=(150000+800000)(15)5=50000(元) 。代扣代缴的城市维护建设税使用受托方所在地的适用税率，所以应代扣代缴城市维护建设税=5000050 5=1250(元 )。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算3 【正确答案】 B【试题解析】 城市维护建设税进口不征、出口不退。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城市维护建设税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)7=3 15( 万元)。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算4 【正确答案】 C【试题解析】 城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”，不包括契税出口退还的增值税
13、一律不退还城建税，应缴纳的城市维护建设税=(500000+100000)7=42000(元)。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算5 【正确答案】 A【试题解析】 城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”，不包括关税。城建税进口不征、出口不退，进口环节的增值税和消费税不属于城市维护建设税的计税依据，应缴纳的城市维护建设税=(562 102260)7=14(万元)【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算6 【正确答案】 B【试题解析】 城市维护建设税的计税依据只是“三税”，不包括企业所得税，加收的滞纳金和罚款不能作为城市维护建设税的计税依据。所以，应补缴城市维护建设税=(50000+2
14、0000)(7+3)=7000 元。答案为 B。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算7 【正确答案】 A【试题解析】 城市维护建设税进口不征、出口不退，进口半成品缴纳增值税 120万元不属于城市维护建设税计税依据。应缴营业税=405=2(万元)，应缴城市维护建设税和教育费附加=(280+2)(5+3)=2256( 万元) 。答案为 A。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算8 【正确答案】 B【试题解析】 补缴的营业税为 580000 元，补缴的城市维护建设税=5800007 =40600(元) ，滞纳金=(580000+40600)0550=15515(元)，罚款为580000 元，合计为
15、 1216115 元。答案为 B。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项 B，纳税人提供劳务，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税，按照机构所在地适用税率纳税。选项 D，代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方 (扣缴方)所在地适用税率执行。【知识模块】 税收优惠及纳税地点二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。10 【正确答案】 B,D【试题解
16、析】 城市维护建设税=(400280)7=84(万元)【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 罚款和滞纳金不能作为城市维护建设税的计税依据。，城市维护建设税进口不征，出口产品征收的消费税税额应照章征收城建税。答案为 ACD。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人的经济制裁，不计入城市维护建设税的计税依据。D 错误。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算13 【正确答案】 C,D【试题解析】 城市维护建设税进口不征、出口不退；减免可退、其他不退。AB错误
17、，C 正确。滞纳金和罚款不作为城市维护建设税的计税依据， D 正确。【知识模块】 税收优惠及纳税地点14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”的同时缴纳城市维护建设税。【知识模块】 税收优惠及纳税地点15 【正确答案】 A,C【试题解析】 城市维护建设税以实际缴纳的“三税”为计税依据，不包括滞纳金和罚款。城市维护建设税减免可退、其他不退。【知识模块】 税收优惠及纳税地点16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 我国自 2010 年 12 月 1 日起对内外资企业实行统一的城市维护建设税法，外商投资企业被纳入城建税纳税义务人范围，因此，选项 A 不正确。【知识模块】 税收优惠及纳税地点17 【正确答案】 B,C【试题解析】 城市维护建设税进口不征、出口不退，BC 项正确。【知识模块】 税收优惠及纳税地点
