1、注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某超市为增值税小规模纳税人，2015 年 2 月购进商品取得普通发票，共支付金额 230000 元；本月销售商品取得零售收入共计 257500 元；销售自己使用过的旧车一辆，取得收入 41200 元。该超市 2015 年 2 月应缴纳增值税( )元。（A）7500（B） 830784（C） 8300（D）87002 某食品厂为增值税小规模纳税人。2015 年 3 月销售糕点一批，取
2、得含税销售额40000 元，当月初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 500 元，增值税 85 元。该食品厂当月应纳增值税( )元。（A）58005（B） 66505（C） 108005（D）1165053 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（A）建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务（B）汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务（C）塑钢门窗零售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务（D）餐饮公司提供餐饮服务的同时销售现场消费的酒水4 2015 年 2 月，境内某汽车生产企业(增值税一般纳税人)进口小汽车的成套配件一批，境外成
3、交价格 68 万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运费 5 万美元、保险费 1 万美元。小汽车成套配件进口关税税率为 25，人民币汇率中间价为(1：6 26)。该企业进口小汽车成套配件应纳增值税为( )万元。（A）8617（B） 10626（C） 9844（D）111655 某外贸企业为增值税小规模纳税人，2015 年 2 月进口一批化妆品，买价 100 万元，境外运费及保险费合计 10 万元。假定关税税率为 20，消费税税率为 30，该企业进口环节应缴纳增值税( )万元。（A）3206（B） 2244（C） 396（D）5666 根据增值税的有关规定，下列货物享受出口免税并退税政策的是( )
4、。（A）来料加工复出口的货物（B）国家计划内出口的卷烟（C）出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品（D）生产企业(增值税一般纳税人)自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物7 某外贸公司 2015 年 3 月份购进及出口情况如下：(1)第一次购进电饭煲 500 台，不含税单价 150 元台；第二次购进电饭煲 200 台，不含税单价 148 元台(均取得增值税专用发票)；(2)将两次外购的电饭煲全部报关出口，离岸单价 30 美元台，此笔出口已收汇并做销售处理。该笔出口业务应退增值税为( )元。(美元与人民币比价为 1：626，适用征税率 17，退税率为 15)（A）16102（B） 12600（
5、C） 17782（D）156908 根据营业税改征增值税试点过渡政策的规定，下列项目不实行免征增值税优惠政策的是( ) 。（A）个人转让著作权（B）个人提供有形动产租赁服务（C）航空公司提供飞机播洒农药服务（D）试点纳税人提供技术转让服务9 下列各项中，符合增值税纳税人减免税规定的是( )。（A）纳税人经营免税项目同时兼营应税项目的，不得享受增值税免税优惠（B）经税务机关批准，纳税人可以放弃其享受的免税权（C）纳税人放弃免税后，36 个月内不得再申请免税权（D）社区粮店销售外购的农产品免征增值税10 根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是(
6、)。（A）销售方收到第一笔货款的当天（B）销售方收到剩余货款的当天（C）销售方发出货物的当天（D）购买方收到货物的当天11 下列各项中，符合增值税纳税地点规定的是 ( )。（A）进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（B）固定业户到外市销售货物或者提供应税劳务，一律向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税（C）非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款（D）扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税12 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。（A）烟酒（B）服装（C）化妆品（D）劳保用品13 增值
7、税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( ) 。（A）销售旧货（B）销售未放弃按减税计税的自己使用过的固定资产（C）销售边角余料（D）销售免税货物二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 营改增试点纳税人中的一般纳税人，从事下列应税服务的，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的有( )。（A）电影放映服务（B）仓储服务（C）港口码头服务（D）装卸搬运服务15 下列选项中，应一并征收增值税的有(
8、 )。（A）娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产销售的啤酒（B）照相馆在提供照相业务的同时销售相框（C）商店销售空调并负责安装（D）批发企业销售货物并提供送货上门服务16 下列关于进口货物的说法，正确的有( )。（A）在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金（B）进口货物增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天（C）一般贸易下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价为基础的到岸价格作为完税价格（D）进口货物增值税的纳税期限应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 10 日内缴纳税款17 下列选项中，享受增值税出口免税不退税政策的有( )。（A）来料加工复
9、出口的货物（B）非出口企业委托出口的货物（C）外贸企业出口避孕药品（D）出口的软件产品18 生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免抵退” 税管理办法。下列货物视同自产货物的有( ) 。（A）外购的与本企业所生产的货物名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的货物（B）外购的与本企业所生产的货物配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备，并出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的货物（C）外购的与本企业所生产的货物配套出口，出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件（D）委托加工收回
10、的与本企业所生产的货物名称、性能不同，出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的货物19 下列业务属于增值税免税项目的有( )。（A）超市销售蔬菜罐头（B）农民个人销售自产的农产品（C）粮油公司销售农产品（D）国营农场销售自产的农产品20 下列各项业务免征增值税的有( )。（A）销售向社会收购的古书和旧书（B）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（C）其他个人销售自己使用过的物品（D）销售豆粕21 下列各项中，不符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有( )。（A）纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权（B）纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批（C）纳税人自税务
11、机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得再申请免税（D）符合条件但尚未登记为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当登记为增值税一般纳税人22 境内单位和个人提供的下列应税服务中，除财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的外，免征增值税的有( )。（A）在境外提供的广播影视节目的播映服务（B）会议展览地点在境外的会议展览服务（C）存储地点在境外的仓储服务（D）标的物在境外使用的有形动产租赁服务23 下列行为免征增值税的有( )。（A）农业生产者销售自产农产品（B）个人转让著作权（C）试点纳税人提供的技术转让服务（D）试点纳税人提供的有形动产租赁服务24 下列行为免征增值税的有( )。
12、(2015 年)（A）个人转让著作权（B）会计师事务所提供管理咨询服务（C）残疾人个人提供代账服务（D）航空公司提供飞机播洒农药服务25 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有( )。（A）纳税人采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天（B）纳税人进口货物，为报关进口的当天（C）纳税人将委托加工收回的货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天（D）纳税人委托商场代销货物，为商场售出货物的当天26 关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有( )。（A）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（B）委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单
13、，则不发生纳税义务（C）固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有外出经营活动税收管理证明的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税（D）除另有规定外，固定业户的分支机构与总机构不在同一县 (市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税27 甲企业(增值税一般纳税人)从乙企业购买货物并取得增值税专用发票，发现发票上注明的销售方名称不符，则下列说法正确的有( )。（A）甲企业是善意取得增值税专用发票，若甲企业申请抵扣进项税额的，不以偷税论处（B）如果甲企业申请抵扣进项税额，则按偷税处理（C）可以抵扣进项税额（D）不得抵扣进项税额28 在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证，税务机关
14、退还原件的情形有( ) 。（A）密文有误（B）纳税人识别号认证不符（C）专用发票代码、号码认证不符（D）无法认证29 增值税专用发票认证时，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因的情形有( )。（A）重复认证（B）专用发票所列密文无法解译（C）纳税人识别号认证不符（D）专用发票代码、号码认证不符三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 某铝合金生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月生产经营情况如下：(1)采用分期收款方式销售铝合金材料，合同规定的不含税销售额共计 400 万元，本月应收回 60货款，其
15、余货款于下月 5 日全部收回，由于购买方本月资金紧张，本月实际收到不含税货款 150 万元；(2)将成本为 10 万元的自产铝合金材料加工成门窗，加工的门窗用于修建本企业职工宿舍，门窗加工成本为 2 万元；(3)当月销售铝合金材料，收取价税合计金额 540 万元，另收取包装费 160 万元，均开具普通发票；(4)购进生产用原材料及水、电等取得的增值税专用发票上注明增值税共计 78万元；(5)购进一批健身器材用于本企业职工活动中心，取得的增值税专用发票上注明的增值税为 015 万元；(6)购进生产检测设备，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 51 万元；(7)购进一辆小轿车自用，取
16、得增值税专用发票。注明价款 20 万元、增值税 34万元。已知：铝合金门窗成本利润率 10，本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。(1)该企业将自产铝合金材料加工的门窗用于修建本企业职工宿舍是否属于增值税视同销售行为，如果属于视同销售行为，计税销售额是多少?如果不是，应如何处理?(2)购进健身器材、生产检测设备和小轿车，在会计处理时均计入“固定资产” 科目，这三类购进业务支付的进项税额的处理是否也相同，为什么?(3)该企业本月应确认的销项税额；(4)该企业本月准予抵扣的进项税额；(5)该企业本月应纳的增值税。31 位于县城的某制药厂为增值税一般纳税
17、人，主要生产各类应税药品和免税药品。2015 年 2 月发生如下经济业务：(1)向医药经销店销售应税药品，取得不含税销售额 35 万元，支付不含税销货运费 3 万元，取得增值税专用发票；(2)制药厂下设的位于同一县城的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，取得销售收入价税合计 28 万元，另收取优质费 24 万元；(3)销售免税药品，取得货款 15 万元，支付不含税销货运费 05 万元，取得增值税专用发票；(4)外购生产应税药品的原材料，取得增值税专用发票，注明销售额 40 万元，增值税 68 万元，运输途中合理损耗 5；(5)免税药品生产车间领用上月购入的生产应税药品的一部分原料(进项税
18、额已抵扣)，成本为 3 万元(含运费成本 1 万元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票)；(6)购进生产检测设备一台，取得增值税专用发票，注明销售额 8 万元，增值税136 万元；委托运输公司将设备运回制药厂，取得增值税专用发票，注明运费 1万元。已知：上述业务取得的增值税专用发票均由增值税一般纳税人开具，有关涉税凭证已通过税务机关认证并在本月抵扣。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。(1)计算本月应转出的进项税额；(2)计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额；(3)计算本月应确认的销项税额；(4)计算该制药厂本月应纳的增值税。32 某大型超市(增值税一般纳税人)2015 年 1
19、 月发生如下经济业务：(1)零售各类速冻食品、方便面及其他日用品等取得零售收入 560000 元；批发销售鲜奶、食用植物油等，取得价税合计金额 76000 元；零售家用电器并负责安装，取得含税价款 284200 元，另收取安装费 16000 元；(2)本月购进纪念品一批，取得增值税专用发票，注明价款 50000 元、增值税 8500元，将其中的 40分给职工作福利；(3)从面粉厂购进面粉，取得增值税专用发票，注明销售额 200000 元，增值税26000 元；购进生产用水、电取得的增值税专用发票上注明销售额 50000 元，增值税 8500 元；购进自用小轿车一辆，取得的增值税专用发票上注明销
20、售额 60000 元，增值税 10200 元；购进其他商品取得增值税专用发票，注明增值税 15000 元。已知：上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证并在本月抵扣。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。(1)针对第(2)笔业务，增值税如何处理 ?(2)计算该超市 2015 年 1 月应确认的销项税额；(3)计算该超市 2015 年 1 月准予抵扣的进项税额；(4)计算该超市 2015 年 1 月应纳的增值税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 某自营出口货物的生产企业为增值税一般纳税人，增值税征税率 17，退税
21、率13。2015 年 2 月和 3 月的生产经营情况如下：2 月份业务：(1)外购原材料取得增值税专用发票，注明价款 500 万元、增值税税额 85 万元，本月生产领用 80，企业不动产在建工程领用 5；外购动力取得增值税专用发票，注明价款 200 万元、增值税税额 34 万元；为生产出口货物从国内购进免税材料(非免税农产品)，支付价款 20 万元，并且当期全部领用且生产的货物全部出口。(2)将外购原材料运往某公司委托其进行加工，原材料成本为 80 万元，取得增值税专用发票，注明加工费 30 万元、增值税税额 51 万元，支付加工货物的不含税运输费用 5 万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发
22、票。(3)采用分期收款方式内销货物，合同规定的不含税金额共计 300 万元，本月应收回 60的货款，其余货款于 3 月 10 日前收回；出口货物离岸价折合人民币 500 万元。(4)将自产的新产品无偿赠送客户，该批产品成本 3 万元，成本利润率 10。3 月份业务：(1)保税进口料件一批，支付国外买价 80 万元、运抵我国境内输人地点起卸前的运输费用、保险费和装卸费 6 万元，已知该企业的进料加工计划分配率为 25；本月在国内购进各种原材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额共计 66 万元。(2)内销货物 1200 件，开具普通发票，取得含税销售额 2808 万元；进料加工的货物出口离岸价折
23、合人民币 600 万元。(3)将与内销货物相同的自产货物 400 件用于本企业招待所，货物已移送。(4)收回 2 月份采用分期收款方式内销货物剩余 40的货款。假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。(1)计算 2015 年 2 月准予从销项税额中抵扣的进项税额；(2)计算 2015 年 2 月出口货物的免抵退税额；(3)计算 2015 年 2 月期末实际留抵税额；(4)计算 2015 年 3 月应确认的销项税额；(5)计算 2015 年 3 月出口货物的免抵退税额；(6)计算 2015 年 3 月应纳的增值税税额。注册会计师税法（增值税法）模
24、拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 该超市 2015 年 2 月应缴纳增值税：257500(1+3 ) 3 +41200(1+3)2=8300( 元) 。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 A【试题解析】 增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减。该食品厂当月应纳增值税=40000(1+3)3一(500+8
25、5)=58005(元)。【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：属于兼营行为；选项 B：销售汽车和提供修理服务均属于增值税应税行为，不属于混合销售；选项 D：属于营业税混合销售行为。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 C【试题解析】 该企业进口小汽车成套配件应纳增值税=(68+5+1)626(1+25) 17=9844(万元)。【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人进口货物不适用征收率。进口环节应缴纳增值税=(100+10)(1+20)(130)17=3206(万元)。【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB
26、 适用出口免税不退税的政策；选项 C 适用的是增值税征税政策。【知识模块】 增值税法7 【正确答案】 D【试题解析】 外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。应退增值税=(500150+200148)15=15690(元)。【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AcD 均属于营改增试点过渡政策的免征增值税的业务。【知识模块】 增值税法9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：纳税人分别核算免税项目与应税项目销售额的，免税项目可以享受增值税免税优惠；选项 B
27、：纳税人可以自行决定是否放弃免税权，不需要经过税务机关批准，只需报税务机关备案；选项 D：农业生产者销售自产的农产品免征增值税，社区粮店不属于农业生产者的范围。【知识模块】 增值税法10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核增值税的纳税义务发生时间。纳税人采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报
28、缴纳税款。选项 C：非固定业户销售货物或提供应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。选项 D：扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。【知识模块】 增值税法12 【正确答案】 D【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法13 【正确答案】 C【试题解析】 小规模纳税人销售旧货、未放弃按减税计税的自己使用过的固定资产、免税货物的，均不得申请税务机关代
29、开增值税专用发票。【知识模块】 增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 c：一般纳税人提供的港口码头服务不可以选择简易方法计税。【知识模块】 增值税法15 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB 属于营业税混合销售行为，征收营业税；选项 C 属于增值税的混合销售行为，征收增值税；选项 D 属于混业经营，征收增值税。【知识模块】 增值税法16 【正确答案】 A,B,C【
30、试题解析】 进口货物增值税的纳税期限应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款。【知识模块】 增值税法17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核的是出口货物免税政策的适用范围。【知识模块】 增值税法18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：生产企业委托加工收回的货物，同时符合下列条件的，可视同自产货物办理退(免) 税：与本企业所生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物；出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人；委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工
31、费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。【知识模块】 增值税法19 【正确答案】 B,D【试题解析】 农业生产者销售自产的农产品属于增值税的免税范围，故选项 BD正确。【知识模块】 增值税法20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 豆粕属于应征增值税的饲料产品。【知识模块】 增值税法21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A：不能选择部分货物放弃免税权。选项 B：不需要审批，只需备案。选项 C：是 36 个月内不得再申请。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项除财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的外，均免征增值税。【知识模块】 增值税法
32、23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：按 17的税率征收增值税。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 应按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；选项 D：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或收到全部或部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 增值税法26 【正确答案】 A,D【试题解析】 委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收
33、到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天，所以选项 B 错误。固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，所以选项 C 错误。【知识模块】 增值税法27 【正确答案】 B,D【试题解析】 购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易
34、是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税额或者出口退税的， 对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。【知识模块】 增值税法28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：属于税务机关扣留原件中的情形。【知识模块】 增值税法29 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD：属于税务机关退还原件的情形。【知识模块】 增值税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 (1)将加工的门窗用于修建本企业职工宿舍，属于自产货物用于非增值税应税项目，属于增值税的视同销售行为。计税销售额=(10+2)(1+10 )=132(万元)(
35、2)支付的进项税额处理不同。购进健身器材用于职工活动中心属于将外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣。购进生产检测设备属于将外购货物用于增值税应税项目，进项税额可以抵扣。2013 年 8 月 1 日起，增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。(3)本月应确认的销项税额=40060 +132+(540+160)(1+17) 17=144 75(万元)(4)本月可抵扣的进项税额=5 1+78+34=16 3(万元)(5)本月应纳增值税 =14475163=12845(万元)。【知识模块】 增值税法31 【正确答案】 (1)应转出的进项税额=(3 一
36、 1)17+111=045(万元)(2)本月准予从销项税额中抵扣的进项税额=311 +68+1 36+111一045=8 15(万元)(3)本月应确认的销项税额=35+(28+24)(1+17)17=1037(万元)(4)本月应纳增值税 =10 37815=222(万元)。【知识模块】 增值税法32 【正确答案】 (1)针对第(2) 笔业务，购进纪念品的 40发给职工作福利不属于视同销售行为，不计算销项税额，对应的进项税额也不得抵扣第(2)笔业务准予抵扣的进项税额=8500(140)=5100(元)(2)应确认的销项税额 =(560000+284200+16000)(1+17) 17+7600
37、0(1+13)13=13372969(元)(3)准予抵扣的进项税额 =5100+26000+8500+10200+15000=64800(元)(4)应纳增值税 =133729 6964800=6892969(元)。【知识模块】 增值税法四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 【正确答案】 (1)2015 年 2 月准予从销项税额中抵扣的进项税额=85(15)+34+51+511一500(17一 13)一 20(17一 13)=1012(万元)(2)2015 年 2 月出口货物的免抵退税额=(500 20)13=624(万元)(3)2
38、015 年 2 月应纳增值税=30060 +3(1+10 )17一 1012=一 7004(万元)由于留抵税额 7004 万元大于免抵退税额 624 万元，则应退增值税=624 万元，当期期末实际留抵税额=7004624=7 64( 万元)(4)2015 年 3 月应确认的销项税额=280 8(1+17)1200(1200+400)+3004017 =748(万元)(5)进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=60025=150( 万元)2015 年 3 月免抵退税额=(600 一 150)13=58 5(万元)(6)2015 年 3 月应纳增值税税额=74 8 一66 一(600 一 150) (17一 13) 一764=19 16(万元)。【知识模块】 增值税法
