1、注册会计师税法（消费税法）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的是( )。（A）从国外进口数码相机（B）批发环节销售的白酒（C）从国外进口小汽车（D）生产销售洗衣机2 根据消费税现行规定，以下批发环节应缴纳消费税的是( )。（A）批发烟丝（B）批发烟叶（C）批发卷烟（D）批发雪茄烟3 根据消费税规定，成品油纳税环节是( )。（A）批发环节（B）加油站加油环节（C）生产销售环节（D）
2、消费者购车环节4 企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是 ( )。（A）地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板（B）汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车（C）化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品（D）卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝5 下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是( )。(2012 年)（A）批发商批发销售的雪茄烟（B）汽车修理厂修车时更换的轮胎（C）鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸（D）出国人员免税商店销售的金银首饰6 下列选项中应按“ 小汽车 ”税目缴纳消费税的是( )。（A）电动汽车（B）购进乘用车整车改装生产的汽车（C）购进货车改装生产的商务车（D）卡丁车7 根据消
3、费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。（A）电动汽车（B）用厢式货车改装的商务车（C）用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车（D）车身 12 米并且有 25 座的大客车8 下列消费品，属于消费税“小汽车” 税目征税范围的是 ( )。（A）大客车（B）中轻型商务客车（C）卡丁车（D）电动汽车9 按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是 ( )。（A）白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围（B）娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税（C）影视演员化妆用的油彩，不属于化妆品的征税范围（D）卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳批发环节消费税10 下列产品中，属于消费税征税范围的是
4、( )。(2015 年)（A）轮胎（B）卡丁车（C）电池（D）酒精11 某酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 2 月销售粮食白酒 3 吨，取得不含税收入300000 元，包装物押金 23400 元，该酒厂包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税( )元。（A）64000（B） 64680（C） 67000（D）6768012 某卷烟厂 2015 年 3 月从甲烟丝厂购进其自制烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元；当月领用 60用于生产 A 牌卷烟(甲类卷烟)；本月销售 A 牌卷烟80 标准箱，取得不含税销售额 400 万元。已知：甲类卷烟消费税税率为 56加15
5、0 元标准箱、烟丝消费税税率为 30。当月该卷烟厂应纳消费税税额( )万元。（A）21020（B） 21620（C） 224（D）2252013 某实木地板企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月销售自产地板两批：第一批800 箱取得不含税收入 160 万元，第二批 500 箱取得不含税收入 113 万元；另将同型号地板 200 箱赠送福利院，300 箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5。该企业当月应缴纳的消费税为( )。(2014 年)（A）168 万元（B） 189 万元（C） 1898 万元（D）193 万元14 关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的陈述正确的是( )。（A
6、）单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税（B）酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税（C）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征收消费税（D）啤酒逾期的包装物押金不征收消费税，也不征收增值税，因为二者计价口径是一致的15 下列关于委托企业加工应税消费品的说法中，正确的是( )。（A）委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税（B）委托方不纳税，受托方缴纳消费税和增值税（C）受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税（D）委托方不纳税，受托方缴纳消费税和增值税16 某化妆品厂受托加工
7、一批化妆品，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( ) 元。(以上款项均不含增值税，化妆品的消费税税率为 30)（A）1714286（B） 1928571（C） 2014286（D）202500017 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款 50 万元、税额 85 万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费 1 万元、税额003 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企
8、业无同类产品对外销售价格，木制一次性筷子消费税税率为 5。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )。(2014年)（A）262 万元（B） 267 万元（C） 289 万元（D）295 万元18 某经批准具有经营金银首饰资质的商业企业(增值税一般纳税人)2015 年 2 月向消费者个人零售金银首饰取得含税收入 58950 元，零售金银镶嵌首饰取得含税收入35780 元，零售镀金首饰取得含税收入 32898 元，零售包金首饰取得含税收入12378 元，另取得首饰修理清洗收入 780 元。该企业上述业务应纳消费税为( )元。(金银首饰消费税税率为 5)（A）404829（B） 598316（C） 40
9、8162（D）0二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 根据现行税法规定，下列应当征收消费税的有( )。（A）卷烟的批发环节（B）金银首饰的生产销售环节（C）珍珠饰品的零售环节（D）高档手表的生产销售环节20 下列在零售环节缴纳消费税的有( )。（A）翡翠手镯（B）钻石及钻石饰品（C）镀金首饰（D）18K 金镶嵌首饰21 下列关于零售环节征收消费税的表述中，正确的有( )。（A）在零售环节征收消费税的首饰仅限于金基、银基合金
10、首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（B）纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品，其计税依据是不含增值税的销售额（C）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税（D）金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税22 根据消费税有关规定，下列行为应征收消费税的有( )。（A）外贸公司进口小汽车（B）汽车制造商自设非独立核算门市部销售自产小汽车（C）首饰店零售珍珠项链（D）卷烟批发商将卷烟销售给其他卷烟批发商23 下列单位属于消费税纳税人的有( )。（A）生产销售金银首饰给有经营资质的首饰店的单位（B）委托加工白
11、酒的单位（C）进口化妆品的单位（D）受托加工卷烟的单位24 根据消费税的有关规定，下列选项中属于消费税纳税人的有( )。（A）卷烟批发商（B）小汽车生产商（C）卷烟进口商（D）金银首饰零售商25 下列关于消费税纳税人的说法，正确的有 ( )。（A）零售金银首饰的纳税人是消费者（B）委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业（C）批发卷烟的纳税人是卷烟批发企业（D）邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人26 下列纳税主体不征收消费税的有( )。（A）使用一次性木筷的餐饮行业（B）受托加工应税消费品的单位和个人（C）委托加工应税消费品的单位和个人（D）将应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的生产企业27 根
12、据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有( )。（A）批发环节销售的卷烟（B）生产销售的小汽车（C）零售环节销售的金银首饰（D）进口的化妆品28 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有 ( )。（A）酒厂将自产的白酒赠送给协作单位（B）卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟（C）卷烟批发企业对外批发卷烟（D）汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会29 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有 ( )。（A）零售环节销售的卷烟（B）零售环节销售的金基合金首饰（C）生产环节销售的化妆品（D）批发环节销售的白酒30 下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。（A）果木酒（
13、B）药酒（C）调味料酒（D）黄酒31 根据消费税现行规定，下列选项中属于消费税征税范围的有( )。（A）果酒（B）烟叶（C）戏剧化妆用的油彩（D）镀金首饰32 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取生产资料的应税消费品（D）用于投资人股的应税消费品33 根据消费税的相关规定，下列情形的自产应税消费品，以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于捐赠的应税消费品（C）用于广告样品的应税消费品（D）用
14、于连续生产应税消费品的应税消费品34 下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。（A）生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量（C）委托加工应税消费品的，为委托方收回的应税消费品数量（D）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量注册会计师税法（消费税法）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税；选
15、项B：在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒；选项 D：洗衣机不属于消费税的征税范围。【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 C【试题解析】 自 2009 年 5 月 1 日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 C【试题解析】 成品油的纳税环节是生产销售、进口或委托加工环节。【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 D【试题解析】 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。【知识模块】 消费税法5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 不属于消费税征收范围。【名师点题】消费税的征收环节是考生必须要掌握的内容
16、。【知识模块】 消费税法6 【正确答案】 B【试题解析】 对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。【知识模块】 消费税法7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 均不征税。【知识模块】 消费税法8 【正确答案】 B【试题解析】 消费税征税范围里的“小汽车”不包括大客车、卡丁车和电动汽车。【知识模块】 消费税法9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：白包卷烟及手工卷烟属于消费税的征税范围；选项 B：娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，需要征收消费税；选项 D：卷烟批发企业之间销售卷烟不需要缴纳批发环节消费税。【知识模块】 消费税法10 【正确答案】 C【试题解析
17、】 轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。【知识模块】 消费税法11 【正确答案】 C【试题解析】 该酒厂本月应缴纳消费税=300000+23400(1+17 )20+3100020 5=67000(元)。【知识模块】 消费税法12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税的计算。卷烟的消费税实行复合计征，领用外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=40056+1508010000503060=2162(万元)。【知识模块】 消费税法13 【正确答案】 B【试题解析】 用于赠送福利院和发放给职工做福利的实木地板应视同销售计算缴纳消费税，计税依据为纳税人
18、当月销售同类地板的加权平均销售价格。该企业当月应缴纳的消费税=(160+113)5+(160+113)(800+500) (200+300)5=18 9(万元)。【知识模块】 消费税法14 【正确答案】 C【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物包装物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。【知识模块】 消费税法15 【正确答案】 C【试题解析】 考核委托加工双方应纳税种类。在委托加工业务中，受托方(个人除外)代收代缴 委托方的消费税，受托方提供的加工劳务需要缴纳增值税。【知识模块】 消费税法16 【正确答案】 B【试题解析
19、】 该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000) (130) 30=1928571( 元)。【知识模块】 消费税法17 【正确答案】 D【试题解析】 委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)(1 一比例税率)，本题支付的运费应计人材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)(1 一 5)5=295(万元) 。【知识模块】 消费税法18 【正确答案】 A【试题解析】 该商业企业应纳消
20、费税=(58950+35780) (1+17) 5 =4048 29(元)；金银首饰的修理清洗收人不缴纳消费税，包金、镀金首饰在生产环节缴纳消费税。【知识模块】 消费税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 【正确答案】 A,D【试题解析】 应税消费品一般是在生产销售环节征收消费税，但是对于金银首饰、铂金首饰、钻石和钻石饰品在零售环节缴纳消费税。【知识模块】 消费税法20 【正确答案】 B,D【试题解析】 金银首饰(含金、
21、银、金基、银基合金的镶嵌首饰，但不含包金、镀金首饰)、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税；其他贵重首饰和珠宝玉石在生产销售环节纳税。【知识模块】 消费税法21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 在零售环节征收消费税的还有铂金首饰、钻石和钻石饰品，故选项A 错误。【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：珍珠项链在零售环节不征收消费税；选项 D：卷烟在批发环节加征一道复合税，但卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税。【知识模块】 消费税法23 【正确答案】 B,C【试题解析】 金银首饰在零售环节缴纳消费税，故选项 A 不属于消费税纳税人；委托加工卷烟，受托方是
22、消费税的代收代缴义务人，消费税的纳税人是委托方，故选项 D 不属于消费税纳税人。【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均属于消费税纳税人。【知识模块】 消费税法25 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：零售金银首饰的纳税人是零售单位和个人；选项 B：委托加工化妆品的纳税人是委托方。【知识模块】 消费税法26 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 cD 属于消费税的纳税人。【知识模块】 消费税法27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A：在卷烟的批发环节，纳税人应缴纳增值税和消费税；选项B：生产销售的小汽车，在出厂销售环节既要缴纳增
23、值税也要缴纳消费税；选项C：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税；选项 D：化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。【知识模块】 消费税法28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，不缴纳增值税和消费税。【知识模块】 消费税法29 【正确答案】 B,C【试题解析】 零售环节销售的卷烟只缴纳增值税，不缴纳消费税；批发环节销售的白酒只缴纳增值税，不缴纳消费税。【知识模块】 消费税法30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 调味料酒不征收消费税。【知识模块】 消费税法31 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：烟叶属于初级农产品，是烟的原料，但不属于消费
24、税征税范围；选项 C：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税中化妆品税目的征收范围。【知识模块】 消费税法32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：应按纳税人同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计征消费税。【知识模块】 消费税法33 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。选项 D 不缴纳消费税。【知识模块】 消费税法34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。【知识模块】 消费税法
