1、注册会计师税法（税务行政法制）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。(2009 年)（A）省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告（B）国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格2 下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是( ) 。(2
2、014 年)（A）某公司被处以 5000 元罚款（B）某中国公民被处以 500 元罚款（C）某合伙企业被处以 1500 元罚款（D）某非营利组织被处以 15000 元罚款3 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2010 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5日缴纳罚款时的总金额为( )。(2010 年)（A）8000 元（B） 9200 元（C） 13040 元（D）16640 元4 纳税人对计划单列市国家税务局具体行政行为不服的( )。（A）向国家税务总局申请行政复议（B）向省级国税局申请行政复议（C）向省级
3、人民政府申请行政复议（D）向国务院申请裁决5 某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是( ) 。(2012 年)（A）加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼（B）加工企业可以向该县人民政府提起行政复议（C）加工企业应在复议决定作出后及时缴纳税款（D）加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解6 以下关于税务行政复议被申请人的表述符合规定的是( )。（A）税务机关与经法律、法规授权以外的其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关和其他组织为共同被申请人（B）税务
4、机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，以作出具体行政行为的税务机关为被申请人（C）申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会为被申请人（D）税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权。以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人7 以下关于税务行政复议申请的规定，说法正确的是( )。（A）申请人应在得知税务机关作出具体行政行为之日起 15 日之内提出复议申请（B）对于与税务有关的争议，行政复议是行政诉讼的必经前置程序（C）税务行政复议可采用书面或口头形式申请（D）申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的
5、，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼8 在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是( )。(2013 年)（A）作为申请人的公民下落不明的（B）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的（C）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的（D）案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的9 税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是( )。(2015 年)（A）罚款（B）确认征税范围（C）加收滞纳金（D）确认抵扣税款10 对违法行为的调查与处罚决定分开，决定罚款的机关与收缴机构分离，这体
6、现了税务行政处罚的( ) 。（A）法定原则（B）公正、公开原则（C）以事实为依据原则（D）监督、制约原则11 税务行政规章对经营活动中违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过( )。（A）2000 元（B） 5000 元（C） 10000 元（D）20000 元12 以下不具备税务行政处罚主体资格，能够以自己的名义实施税务行政处罚的是( )。（A）县级税务机关的内设机构（B）市级税务机关的派出机构（C）税务所（D）税务所的内部岗位13 我国对公民和法人违反税收征收管理秩序的行为实行税务行政处罚简易程序的处罚标准分别为( ) 。（A）50 元以下，1000 元以下（B） 50 元以下，200
7、0 元以下（C） 100 元以下，5000 元以下（D）1000 元以下，10000 元以下14 申请人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起的一定期限内提出行政复议申请，该期限为( )。（A）15 日（B） 30 日（C） 60 日（D）90 日15 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的( )。（A）10 日内（B） 15 日内（C） 30 日内（D）45 日内16 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起 2 日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在规定
8、期限内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构，这一规定期限是( )。（A）1 日内（B） 2 日内（C） 5 日内（D）7 日内17 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款。逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。（A）1（B） 3（C） 1（D）3二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。18 以下关于税务行政处罚的表述正确的有
9、( )。（A）税务行政处罚是行政处罚的重要组成部分（B）从当事人主观方面讲，并非主观故意的过失行为不必接受税务行政处罚（C）税收违法指的就是税收犯罪，应受到刑事处罚（D）给予税务行政处罚的主体是税务机关19 下列原则中，属于税务行政处罚原则的有( )。（A）法定原则（B）公正、公开原则（C）以法律为基础原则（D）批评和治理相结合原则20 下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过 1000 元（B）国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000 元（C）国家税务总局对经营活动中没有违法
10、所得的违法行为，设定罚款不得超过10000 元（D）国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍且最高不得超过 30000 元21 下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。（A）罚款（B）加收滞纳金（C）停止出口退税权（D）没收财物和违法所得22 下列各项属于税务行政复议受案范围或审查范围的有( )。（A）国家税务总局制定规章的行为（B）税务机关作出的税收保全措施（C）税务机关作出的征税行为（D）税务机关作出的行政处罚行为23 申请人对税务机关作出的下列行为不服的，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有( ) 。（A）确认纳税地点以及税款征收
11、方式（B）受税务机关委托的单位作出的代扣代缴税款行为（C）确认抵扣税款（D）不依法开具、出具完税凭证24 对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可申请行政复议，以下符合行政复议管辖规定的有( )。（A）向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议（B）向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议（C）向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请（D）向国家税务总局提交行政复议申请25 以下关于税务行政复议申请人的表述不符合规定的有( )。（A）股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议（B）有权
12、申请行政复议的公民死亡的，其近亲属不得申请行政复议（C）同一行政复议案件申请人较多时，应当推选 1 至 10 名代表参加行政复议（D）申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书，该授权委托必须是书面委托26 以下关于税务行政复议受理规定的说法中，正确的有( )。（A）行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在 7 日内审查，决定是否受理（B）行政复议机关收到行政复议申请以后未按照规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理（C）对符合规定的行政复议申请，自行政复议机构收到之日起即为受理（D）受理行政复议申请，可书面或电话告知申请人27 在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政
13、行为的情形有( )。(2002 年)（A）申请人认为需要停止执行的（B）被申请人认为需要停止执行的（C）被申请人确实难以执行的（D）复议机关认为需要停止执行的28 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有( )。（A）适用税率（B）行政处罚（C）核定税额（D）确定应税所得率29 下列原则中，属于税务行政诉讼原则的有( )。(2015 年)（A）合法性审查原则（B）由税务机关负责赔偿原则（C）不适用调解原则（D）纳税人负举证责任原则30 下列各项中，属于侵犯纳税人和其他税务当事人合法权益的情形并且纳税人和
14、其他税务当事人可以提起税务行政诉讼的有( )。(2007 年考题改编)（A）税务机关通知银行冻结其存款的行为（B）税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为（C）税务机关对其所缴纳的税款没有上缴国库的行为（D）税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为注册会计师税法（税务行政法制）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关制定规范性文件是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不
15、是对税务行政处罚的设定，因此A 选项不正确；省以下税务稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此 C 选项不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚，因此 D 选项的表述不全面。【知识模块】 税务行政法制2 【正确答案】 D【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或者其他组织作出 1 万元以上罚款的案件。【知识模块】 税务行政法制3 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。该
16、企业 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额=8000(3115+5)3+1=13040(元)。【知识模块】 税务行政法制4 【正确答案】 A【试题解析】 对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。【知识模块】 税务行政法制5 【正确答案】 D【试题解析】 该加工企业对税务机关作出的征税行为不服的，应当向其上一级国家税务局申请行政复议，对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼；申请人必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相
17、应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。【知识模块】 税务行政法制6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：税务机关与经法律、法规授权以外的其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人；选项 B：税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人；选项C：申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人。【知识模块】 税务行政法制7 【正确答案】 C【试题解析】 申请人应在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政
18、复议申请，A 选项错误；申请人对税务机关的征税行为不服的，行政复议是行政诉讼的必经前置程序，B 选项错误；纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行政行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议，C 选项正确；申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼，D 选项错误。【知识模块】 税务行政法制8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 属于行政复议终止的情形；选项 ABD 属于行政复议中止的情形。【知识模块】 税务行政法制9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关做出的 “征税行为
19、”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项 BCD：属于征税行为，纳税人对税务机关做出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议。【知识模块】 税务行政法制10 【正确答案】 D【试题解析】 对违法行为的调查与处罚决定分开，决定罚款的机关与收缴的机构分离，这体现了税务行政处罚的监督、制约原则。【知识模块】 税务行政法制11 【正确答案】 C【试题解析】 税务行政规章对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过 10000 元。【知识模块】 税务行政法制12 【正确答案】 C【试题解析】 各级税务机关的内设机构、派出机构不具
20、有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚。【知识模块】 税务行政法制13 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚的简易程序，仅适用于对公民处以 50 元以下和对法人或者其他组织处以 1000 元以下罚款的违法案件。【知识模块】 税务行政法制14 【正确答案】 C【试题解析】 申请人可在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。【知识模块】 税务行政法制15 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的。当事人应在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款；到期不缴纳的，还要按
21、日加处罚款数额 3的罚款。【知识模块】 税务行政法制16 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起 2 日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在 2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。【知识模块】 税务行政法制17 【正确答案】 D【试题解析】 根据罚款数额对当事人按日加处罚款的比例采用的是特定的 3的比例，不同于滞纳金比例。【知识模块】 税务行政法制二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、
22、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。18 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：从当事人主观方面讲，并不区分当事人是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并且有法可依，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚。选项 C：税务行政处罚的当事人行为一般是尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为。这里要区分两种情况：一是要区分税收违法与税收犯罪的界限；二是要区分税收违法行为是不是轻微。【知识模块】 税务行政法制19 【正确答案】 A,B【试题解析】 税务行政处罚的原则包括： (1)法定原则；(2)公正、公开原则；(3)以事实为依据原则；(4)过罚相当原则；(5) 处罚与教育相结合
23、原则；(6)监督、制约原则。【知识模块】 税务行政法制20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 3 万元；没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 万元；超过限额的，应当报国务院批准。所以选项 B 不正确。【知识模块】 税务行政法制21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 滞纳金不属于行政处罚范围。现行的税务行政处罚种类主要包括：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。【知识模块】 税务行政法制22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】
24、规章不能提请审查。BcD 选项都属于税务行政复议的受案范围。【知识模块】 税务行政法制23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABC 选项都属于税务机关作出的征税行为。申请人对其不服的，行政复议是行政诉讼必经前置程序；D 选项属于税务机关不依法履行职责的行为，行政复议不是行政诉讼必经前置程序。【知识模块】 税务行政法制24 【正确答案】 A,C【试题解析】 对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。对于上述情形，申请人也可以向具体行政行为发生地的
25、县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。【知识模块】 税务行政法制25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B：有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；选项 C：同一行政复议案件申请人超过 5 人的，应当推选 1 至 5 名代表参加行政复议；选项 D：公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托。口头委托的，行政复议机构应当核实并记录在卷。【知识模块】 税务行政法制26 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在 5 日内审查，决定是否受理；选项 D：受理行政复议申请，应当书面告知申请人。【知识模
26、块】 税务行政法制27 【正确答案】 B,D【试题解析】 按照税务行政复议相关规定，明确在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有四种，包括 B 选项和 D 选项。【知识模块】 税务行政法制28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 不可选，因为其涉及到合法性问题，不可达成和解或调解；选项 BCD 存在自由裁量和弹性处理规则，可达成和解或进行调解。【知识模块】 税务行政法制29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务行政诉讼的原则包括： (1)人民法院特定主管原则； (2)合法性审查原则；(3)不适用调解原则； (4) 起诉不停止执行原则；(5)税务机关举证负责原则；(6)由税务机关负责赔偿的原则。【知识模块】 税务行政法制30 【正确答案】 A,B【试题解析】 c 选项并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益；D 选项不属于税务行政诉讼受案范围。【知识模块】 税务行政法制
