1、注册会计师税法（税收征收管理法）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于税务登记时限的表述中，正确的是( )。（A）从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 10 日内办理税务登记（B）从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起 15 日内办理税务登记（C）税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起 20 日内办理变更税务登记（D）境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起 30 日内办理税务2 税务机关采取
2、的下列措施中，属于税收保全措施的是( )。（A）查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物（B）书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款（C）拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款（D）对纳税人逃避纳税义务的行为处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款3 根据税收征收管理法及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( ) 。（A）3 万元以上（B） 5 万元以上（C） 10 万元以上（D）20 万元以上4 以下关于税款征收原则的说法中，正确的是( )。（A）税收优先于所有的无担保债权（B）
3、税收优先于抵押权、质权和留置权（C）纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得（D）纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得5 检查纳税人的纳税资料时，有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在( )退还。（A）30 日内（B） 3 个月内（C） 15 日内（D）半年内6 根据征管法的规定，下列说法正确的是( )。（A）教育费附加的征收适用征管法（B）关税的征收适用征管法（C
4、）进口增值税的征收适用征管法（D）征管法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理7 某企业 2016 年 3 月 18 日将 2 月份应纳的营业税 20 万元，向当地地税局缴纳，其同时应缴纳税收滞纳金是( )。（A）300 元（B） 400 元（C） 800 元（D）900 元8 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。（A）税收强制执行措施不适用于扣缴义务人（B）作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内（C）税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行（D）税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施9 下列关于延期纳税制度
5、中，处理错误的是( )。（A）延期期限最长不得超过 3 个月（B）同一笔税款不得滚动延期（C）延期纳税必须由县税务局批准（D）批准延期内免予加收滞纳金10 根据税收征管法的规定，下列不属于税务机关权利的项目是( )。（A）调出发票查验（B）到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产（C）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料（D）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况11 下列单位或个人可以成为纳税保证人的是( )。（A）与纳税人存在担保关联关系的（B）在主管税务机关所在
6、地的市没有住所的自然人（C）纳税信誉等级被评为 B 级（D）有欠税行为的12 纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是( )。（A）采取税收保全措施（B）责令提供纳税担保（C）税务人员直接征收税款（D）核定其应纳税额13 根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款。其罚款限额是( )。（A）2000 元以下（B） 2000 元以上 5000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下（D）应扣未扣、应收未
7、收税款 50以上 5 倍以下二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 下列关于发票的陈述。正确的有( )。（A）依法办理税务登记的单位和个人，在领取营业执照后，向主管税务机关申请领购发票（B）对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人可以在提供担保后申请领购发票（C）增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制（D）其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制15 纳税
8、人可以采用的纳税申报方式有( )。（A）邮寄申报（B）电子邮件申报（C）直接申报（D）网上申报16 下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，不符合税法规定的有( )。（A）到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产（B）责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料（C）到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料（D）经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款17 某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有( )。（A）小轿车（B）写字楼（C）库存钢材（D）土地所有权18 单位或个人存在以
9、下( )情形，不得作为纳税保证人。（A）拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的其他经济组织（B）有逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2 年的（C）与纳税人存在担保关联关系的（D）有欠税行为的19 下列关于纳税申报的陈述，正确的有( )。（A）纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经省级人民政府核准，可以延期申报（B）纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封（C）邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期（D）纳税人采取电子方式办理纳税申报的，不再需要书面报送主管税务机关20 下列纳税人从事经营活动，需要办理临时税
10、务登记证的有( )。（A）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人（B）只缴纳个人所得税、车船税的自然人（C）从事生产经营的纳税人外出经营在同一地连续 12 个月累计超过 180 天（D）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务21 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有( )。（A）税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人（B）只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行（C）冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限（D）个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内2
11、2 下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有( )。（A）到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产（B）责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料（C）到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料（D）经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款23 纳税担保的具体方式包括( )。（A）提供保证金（B）纳税保证（C）纳税抵押（D）纳税质押24 下列表述中，不符合税收征收管理法规定的有( )。（A）因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款累计数额在 5 万元以上，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金（B）纳税
12、人在合并、分立时未缴清的税款，应由合并、分立后的纳税人继续履行纳税义务（C）税务机关的发现多缴税款，无论多长时间都应退还给纳税人（D）纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起 5 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息25 下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有( )。（A）抵押人所有的房屋（B）所有权有争议的财产（C）抵押人依法被查封的财产（D）抵押人所有的交通运输 T 具注册会计师税法（税收征收管理法）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试
13、题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 30日内办理税务登记。选项 B，从事生产经营以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起 30 日内办理税务登记。选项 C，纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30 日内。持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。【知识模块】 税收征收管理法2 【正确答案】 A【试题解析】 税务机关可以采取下
14、列税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。所以选项 A 是正确的。【知识模块】 税收征收管理法3 【正确答案】 B【试题解析】 欠税清缴制度中规定：欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。【知识模块】 税收征收管理法4 【正确答案】 C【试题解析】 并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权，所以选项 A 错误。纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行，所以选项 B 错
15、误。选项 D 所描述的情形，税收优先于罚款和没收非法所得。【知识模块】 税收征收管理法5 【正确答案】 A【试题解析】 有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在 30 日内退还。【知识模块】 税收征收管理法6 【正确答案】 D【试题解析】 海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定，不适用征管法。另外，教育费附加属于附加费，不属于税，也不适用征管法。【知识模块】 税收征收管理法7 【正确答案】 A【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，增值税、消费税、营
16、业税的纳税期限均调整为：纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。本题的纳税人滞纳税款 3 天，每天滞纳金比例 05，滞纳金=200 53=003(万元 )=300(元)。【知识模块】 税收征收管理法8 【正确答案】 C【试题解析】 税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人，故选项 A 不正确；作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内。因此，选项 B 不正确；税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施。【知识模块】 税收征收管理法9 【正确答案】 C【试题解析】 征管法中对于延期纳税的审批权限定为省、自治区、直辖
17、市国税局、地税局。【知识模块】 税收征收管理法10 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关检查权有六项，其中场地检查权的“场地”指纳税人的生产、经营场所和货物存放地点，不包括纳税人生活场所。【知识模块】 税收征收管理法11 【正确答案】 C【试题解析】 不得作为纳税保证人的有 7 种情形，其中纳税信誉等级被评为 C 级以下的，不得作为纳税保证人，本题选项 C 可以作为纳税保证人。【知识模块】 税收征收管理法12 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。【知识模块】 税收征收管理法13
18、 【正确答案】 C【试题解析】 根据税收征收管理规定：扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 税收征收管理法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。【知识模块】 税收征收管理法15 【正确答案】 A,B,C,
19、D【试题解析】 选项 B、D 均是数据电文申报方式下的具体申报方法。【知识模块】 税收征收管理法16 【正确答案】 A,D【试题解析】 税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产，但可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地点进行检查；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。【知识模块】 税收征收管理法17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 下列财产不得抵押：(1)土地所有权。(2)土地使用权，上述抵押范围规定的除外。(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生
20、设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产。(5)依法被查封、扣押、监管的财产。(6)依法定程序确认为违法、违章的建筑物。(7)法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。(8)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。【知识模块】 税收征收管理法18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 不得作为纳税保证人的有 7 种情形，本题选项 B、C 、D 均包括在7 种情形内，选项 A 可以作为纳税保证人。【知识模
21、块】 税收征收管理法19 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报；纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。【知识模块】 税收征收管理法20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 只缴纳个人所得税、车船税的不需要办理税务登记和临时税务登记。【知识模块】 税收征收管理法21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取
22、行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。【知识模块】 税收征收管理法22 【正确答案】 B,C【试题解析】 税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产；税务机关在调查税务违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。【知识模块】 税收征收管理法23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税担保的具体方式包括三种：纳税保证、纳税抵押、纳税质押。【知识模块】 税收征收管理法24 【正确答案】 A,D【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款累计数额在10 万元以上，税务机
23、关在 5 年内可以追征税款、滞纳金，选项 A 不符合规定；纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息，选项 D 不符合规定。【知识模块】 税收征收管理法25 【正确答案】 A,D【试题解析】 下列财产不得抵押：(1)土地所有权。(2)土地使用权，上述抵押范围规定的除外。(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产。(5)依法被查封、扣押、监管的财产。(6)依法定程序确认为违法、违章的建筑物。(7)法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。(8)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。【知识模块】 税收征收管理法
