1、注册会计师税法（税法总论）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示(数轴代表应税收入)，则级距为1500 元至 2000 元的速算扣除数为( )元。（A）250（B） 110（C） 100（D）1502 速算扣除数的作用主要是( )。（A）确定应纳税额的基础（B）减缓税率累进的速度（C）使计算准确（D）简化计算3 有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳税款的单位是( )。（A）负税人（B
2、）代扣代缴义务人（C）代收代缴义务人（D）代征代缴义务人4 经国务院授权，财政部和国家税务总局及海关总署有( )。（A）全国性税种的开征、停征权（B）税法的解释权（C）制定税法实施细则的权力（D）税收条例的解释权5 下列税种中属于商品(货物)和劳务税的是( ) 。（A）契税（B）营业税（C）资源税（D）房产税6 税收行政法规由( ) 制定。（A）全国人民代表大会及常务委员会（B）地方人民代表大会及常务委员会（C）财政部和国家税务总局（D）国务院7 税收征收管理法在税法不同类型中( )。（A）既是实体法，又是普通法（B）既是实体法，又是程序法（C）既是实体法，又是基本法（D）既是程序法，又是普通
3、法8 税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，对税收法律、法规、规章进行制定、公布等活动，以下不属于税收立法的是( )。（A）修改税法（B）试行税法（C）补充税法（D）废止税法9 下列属于税收地方规章的是( )。（A）税务代理试行办法（B） 城市维护建设税暂行条例（C） 房产税暂行条例实施细则（D）资源税暂行条例10 全国性地方税种的开征、停征权属于( )。（A）全国人大及其常委会（B）国务院（C）财政部和国家税务总局（D）地方人大及其常委会11 我国税收制度按照构成方法和形式分类属于( )。（A）简单型税制（B）复合型税制（C）直接型税制（D）间接型税制12 国际
4、税收中所指的国际重复征税一般属于( )。（A）法律性国际重复征税（B）经济性国际重复征税（C）税制性国际重复征税（D）道德性国际重复征税13 税收管辖权属于( ) 在税收领域中的体现。（A）国家主权（B）税收管理权（C）税收管理体制（D）财政管理体制二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 以下属于税法基本原则的有( )。（A）法律优位原则（B）税收效率原则（C）实质课税原则（D）特别法优于普通法原则15 征税对象又称为( )
5、 。（A）征税客体（B）课税对象（C）具体征税项目（D）税目16 我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有( )。（A）超率累进税率（B）超额累进税率（C）负税率（D）超倍累进税率17 税法关于规定纳税时限的概念包括( )。（A）纳税义务发生时间（B）纳税期限（C）缴库期限（D）申报期限18 下列属于税收法律的有(、)。（A）个人所得税法（B） 关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定（C） 企业所得税法（D）税务代理试行办法19 下列属于税收部门规章的有( )。（A）税收征收管理法实施细则（B） 增值税暂行条例实施细则（C） 税务代理试行办法（D）个人所得税法
6、实施条例20 下列属于税收行政法规的有( )。（A）企业所得税法实施条例（B） 个人所得税法实施条例（C） 增值税暂行条例实施细则（D）税务代理试行办法21 省级人大及其常委会根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，有开征全国性税种之外的地方性税种的税收立法权，但必须( )。（A）不违背国家统一税法（B）不影响中央的财政收入（C）不妨碍我国统一市场（D）不得将立法权层层下放22 经全国人大及其常委会和国务院的批准，( )可以拥有某些特殊的税收管理权。（A）首都（B）直辖市（C）民族自治区（D）经济特区23 下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有( )。（A）进口环节的消费税（B）内销环节的增
7、值税（C）车辆购置税（D）中央企业的房产税24 县级国家税务局的派出机构有( )。（A）征收分局（B）税务所（C）代扣代缴机构（D）代征机构25 国家税务主管机关的权利有( )。（A）制定税收法律（B）依法征税（C）进行税务检查（D）对违章者进行税务处罚26 下列关于省级地方税务局实行的管理体制表述错误的有( )。（A）国家税务总局垂直领导（B）地方政府单独领导（C）国家税务总局和地方政府双重领导，国家税务总局领导为主（D）国家税务总局和地方政府双重领导，地方政府领导为主27 国家税务局系统负责征收和管理的税种有( )。（A）保险总公司集中缴纳的营业税（B）证券交易印花税（C）土地增值税（D）
8、车辆购置税28 以下说法不正确的有( )。（A）世界上只有少数国家单独制定税法通则，我国就是如此（B）税收法律的效力高于税收行政法规的效力，这体现了税收效率原则（C）税收征收管理法属于我国的税收基本法（D）2009 年 2 月 28 日起，刑法用“逃避缴纳税款”取代了“ 偷税”的概念29 纳税人、扣缴义务人有权对税务机关、税务人员的违法违纪行为( )。（A）检举（B）控告（C）保密（D）申辩30 下列关于税务机关与纳税人的权利义务的表述中，正确的有( )。（A）税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠（B）普及纳税知识、无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，这是税务机关和税务人员的义务（C）为了
9、不干扰税务机关的工作，纳税人、扣缴义务人不能向税务机关而只能向税务咨询公司了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况（D）为了精简机构，税务机关负责征、管、查、复议的人员要集中为一体31 目前世界上税收管辖权大致可以分为( )。（A）地域管辖权（B）行政管辖权（C）居民管辖权（D）公民管辖权32 国际税收协定的目标有( )。（A）妥善处理国家之间的双重征税问题，这也是国际税收协定的基本任务（B）实行平等负担的原则，取消税收差别待遇（C）互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税（D）加强国际合作，取得更多的税收收入33 以下税种的收入项目中，目前属于中央收入的有( )。（A
10、）海关代征的增值税（B）保险总公司集中缴纳的城市维护建设税（C）证券交易印花税（D）海洋石油企业缴纳的资源税34 以下符合深化国税、地税征管体制改革方案的有( )。（A）到 2018 年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制（B）改革的基本原则要坚持“依法治税、便民办税、科学效能、协同共治、有序推进”（C）合理划分国税、地税征管职责（D）明确地税部门对收费基金等的征管职责注册会计师税法（税法总论）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效
11、。1 【正确答案】 D【试题解析】 按照全额累进方法计算应纳税额=200020=400(元)按照超额累进方法计算的应纳税额=5005+(1000500)10+(1500 1000)15+(20001500)20=250(元)则速算扣除数=400250=150(元)。【知识模块】 税法总论2 【正确答案】 D【试题解析】 “速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。【知识模块】 税法总论3 【正确答案】 C【试题解析】 代扣代缴义务人在向纳税人支付收入、结算货款、支付费用时有义务代扣代缴其应纳税款；代收代缴义务人在向纳税人收取商品或劳务收人时，有义务代收代缴
12、其应纳税款。注意二者区别是： (1)代扣代缴义务人直接从纳税人的收人中扣除：其应纳税款；(2)代收代缴义务人在与纳税人经济往来中收取其应纳税款。【知识模块】 税法总论4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于全国人大及常委会的权力；选项 Bc 为经全国人大及常委会授权，国务院可拥有的权力；选项 D 为经国务院授权，财政部和国家税务总局及海关总署拥有的权力。【知识模块】 税法总论5 【正确答案】 B【试题解析】 契税属于对财产转移行为的课税；资源税属于对资源及形成的级差收入的课税；房产税是对房产及出租收益的课税。【知识模块】 税法总论6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考点是税法的法律级
13、次。税收法律、法规和规章由不同的机关制定。全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；地方人民代表大会及常务委员会制定的是税收地方性法规；财政部、国家税务总局制定的是税收部门规章；国务院制定的是税收行政法规。【知识模块】 税法总论7 【正确答案】 D【试题解析】 税收征收管理法是对管理及规程的立法，属于税收程序法。我国目前没有税收基本法，只有税收普通法。【知识模块】 税法总论8 【正确答案】 B【试题解析】 税收立法不仅仅包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，也包括对税收法律、法规、规章的废止，但是不包括试行税法。【知识模块】 税法总论9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A
14、：属于税收部门规章；选项 B：属于税收行政法规；选项C：属于税收地方规章；选项 D：属于全国人大或人大常委会授权国务院立法，效力高于一般的行政法规。【知识模块】 税法总论10 【正确答案】 A【试题解析】 全国性地方税种的制定、开征、停征权属于全国人大及其常委会。【知识模块】 税法总论11 【正确答案】 B【试题解析】 税收制度按照构成方法和形式分类，可分为税种单一、结构简单的简单型税制和由多个税种构成的复合型税制，我国税收制度属于复合型税制。【知识模块】 税法总论12 【正确答案】 A【试题解析】 国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。【知识模块】 税法总论13 【正确答案
15、】 A【试题解析】 税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个主权国家在征税方面的主权范围。【知识模块】 税法总论二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 B,C【试题解析】 税法基本原则包括：税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。选项 BC 属于税法基本原则；选项 AD 属于税法适用原则。【知识模块】 税法总论15 【正确答案】 A,B【试题解析】 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法
16、规定对什么征税，是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化，但不是征税对象的一个称谓。【知识模块】 税法总论16 【正确答案】 C,D【试题解析】 我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。我国目前不存在负税率和超倍累进税率。【知识模块】 税法总论17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税法关于纳税时限的规定，有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。【知识模块】 税法总论18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 ABc 均为全国人大或常委会
17、制定的税收法律；选项 D 为国家税务总局颁发的，属于税收部门规章。【知识模块】 税法总论19 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 AD 均为国务院制定发布的税收行政法规；选项 BC 分别为财政部、国家税务总局颁发的税收部门规章。【知识模块】 税法总论20 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业所得税法实施条例、个人所得税法实施条例为国务院制定的税收行政法规；增值税暂行条例实施细则、税务代理试行办法分别为财政部、国家税务总局颁发的税收部门规章。【知识模块】 税法总论21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 省级人大及其常委会根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，有开征全国性税种之外的
18、地方性税种的税收立法权，但要在不违背国家统一税法、不影响中央的财政收入、不妨碍我国统一市场的前提下进行，且地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。【知识模块】 税法总论22 【正确答案】 C,D【试题解析】 经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治区和经济特区可以在享有一般地方税收管理权之外，拥有某些特殊的税收管理权。【知识模块】 税法总论23 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 由中央与地方政府按一定比例分享；选项 D 属于地方政府固定收入：选项 AC 全部属于中央政府固定收入。【知识模块】 税法总论24 【正确答案】 A,B【试题解
19、析】 征收分局和税务所为县级国家税务局的派出机构，前者一般按行政区划、经济区划或行业设置，后者一般按经济区划或行政区划设置。【知识模块】 税法总论25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 国家税务主管机关不具有制定税收法律的权利。【知识模块】 税法总论26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 省级地方税务局实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。【知识模块】 税法总论27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 ABD 三个选项均由国家税务局系统负责征收管理；选项 C 由地方税务局系统负责征收管理。【知识模块】 税法总论28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我
20、国把税法通则的有关内容包含在各税税法(条例)之中，没有单独制定税法通则，所以 A 选项错误；税收法律的效力高于税收行政法规的效力，这体现了法律优位原则，B 选项错误；税收征收管理法属于我国的税收普通法，选项C 错误；2009 年 2 月 28 日起，刑法用“逃避缴纳税款 ”取代了“偷税”的概念，征管法尚未作出相应修改，选项 D 正确。【知识模块】 税法总论29 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。【知识模块】 税法总论30 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税
21、程序有关的情况，选项 C 错误；税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约，选项 D 错误。【知识模块】 税法总论31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 目前世界上税收管辖权大致可以分为居民管辖权、地域管辖权、公民管辖权。【知识模块】 税法总论32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 国际税收协定的目标，首先，要妥善处理国家之间的双重征税问题，这也是国际税收协定的基本任务，各类协定的主要条款内容，都是围绕解决这一问题而订立的，即通过采取一定的措施(如免税法、抵免法等)来有效地处理对跨国所得和一般财产价值的双重征税问题；其次，要实行平等负担的原则，取消税收差别待遇；最后，要互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税。【知识模块】 税法总论33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述收入都属于中央收入。【知识模块】 税法总论34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：到 2020 年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制。BcD 符合文件规定。【知识模块】 税法总论
