1、注册会计师税法（税法总论）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的( )。（A）税收法定主义原则（B）税收公平原则（C）税收效率原则（D）实质课税原则2 下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是( )。（A）程序优于实体原则（B）法律不溯及既往原则（C）特别法优于普通法原则（D）新法优于旧法原则3 下列说法不正确
2、的是( )。（A）征税对象是区分不同税种的重要标志（B）税目是征税对象的具体化（C）税率是衡量税负轻重与否的唯一标志（D）纳税义务人即纳税主体4 税务合法性原则是指( )。（A）纳税人、课税对象、课税标准等必须以法律形式作出规定（B）禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠（C）税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征、免征，无法律依据不征税（D）诉讼发生时税收程序法优于税收实体法5 下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示(数轴代表应税收入)，则级距为1500 元至 2000 元的速算扣除数为( )元。（A）250（B） 110（C） 100
3、（D）1506 速算扣除数的作用主要是( )。（A）确定应纳税额的基础（B）减缓税率累进的速度（C）使计算准确（D）简化计算7 有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳税款的单位是( )。（A）负税人（B）代扣代缴义务人（C）代收代缴义务人（D）代征代缴义务人8 税收征收管理法在税法不同类型中( )。（A）既是实体法，又是普通法（B）既是实体法，又是程序法（C）既是实体法，又是基本法（D）既是程序法，又是普通法9 税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，对税收法律、法规、规章进行制定、公布等活动，以下不属于税收立法的是( )。（A）修改税法（B）
4、试行税法（C）补充税法（D）废止税法10 下列属于税收地方规章的是( )。（A）税务代理试行办法（B） 城市维护建设税暂行条例（C） 房产税暂行条例实施细则（D）资源税暂行条例11 全国性地方税种的开征、停征权属于( )。（A）全国人大及其常委会（B）国务院（C）财政部和国家税务总局（D）地方人大及其常委会12 我国税收制度按照构成方法和形式分类属于( )。（A）简单型税制（B）复合型税制（C）直接型税制（D）间接型税制13 国际税收中所指的国际重复征税一般属于( )。（A）法律性国际重复征税（B）经济性国际重复征税（C）税制性国际重复征税（D）道德性国际重复征税14 税收管辖权属于( ) 在
5、税收领域中的体现。（A）国家主权（B）税收管理权（C）税收管理体制（D）财政管理体制15 甲国的 A 公司在乙国投资建立全资子公司 B， B 公司将在乙国取得的所得税后利润分红给甲国 A 公司，如果甲国也对该笔所得征税，则形成的国际重复征税的类型是( ) 。（A）法律性国际重复征税（B）经济性国际重复征税（C）税制性国际重复征税（D）分配性国际重复征税16 国际税收协定处理重复征税问题的重点项目是( )。（A）经营所得(营业利润)（B）劳务所得（C）投资所得（D）财产所得二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案
6、代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 以下属于税法基本原则的有( )。（A）法律优位原则（B）税收效率原则（C）实质课税原则（D）特别法优于普通法原则18 下列关于税法效力判断原则表述正确的有( )。（A）层次高的法律优于层次低的法律（B）国际法优于国内法（C）特别法优于普通法（D）程序法从旧，实体法从新19 征税对象又称为( ) 。（A）征税客体（B）课税对象（C）具体征税项目（D）税目20 我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有( )。（A）超率累进税率（B）超额累进税率（C）负税率（D）超倍累进税率21 税法关于规定纳税时限的概念包括(
7、 )。（A）纳税义务发生时间（B）纳税期限（C）缴库期限（D）申报期限22 下列属于税收法律的有( )。（A）个人所得税法（B） 关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定（C） 企业所得税法（D）税务代理试行办法23 下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。（A）税收征收管理法实施细则属于税收规章（B） 中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规（C） 中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律（D）中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律24 省级人大及其常委会根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，有开征全国性
8、税种之外的地方性税种的税收立法权，但必须( )。（A）不违背国家统一税法（B）不影响中央的财政收入（C）不妨碍我国统一市场（D）不得将立法权层层下放25 经全国人大及其常委会和国务院的批准，( )可以拥有某些特殊的税收管理权。（A）首都（B）直辖市（C）民族自治区（D）经济特区26 以下属于中央固定收入的有( )。（A）海洋石油企业的资源税（B）中国铁路总公司集中缴纳的城建税（C）证券交易印花税（D）外籍人员的工资薪金个人所得税27 下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有( )。（A）进口环节的消费税（B）内销环节的增值税（C）车辆购置税（D）中央企业的房产税28 县级国家税务局的派出机构有
9、( )。（A）征收分局（B）税务所（C）代扣代缴机构（D）代征机构29 国家税务主管机关的权利有( )。（A）制定税收法律（B）依法征税（C）进行税务检查（D）对违章者进行税务处罚30 下列关于省级地方税务局实行的管理体制表述错误的有( )。（A）国家税务总局垂直领导（B）地方政府单独领导（C）国家税务总局和地方政府双重领导，国家税务总局领导为主（D）国家税务总局和地方政府双重领导，地方政府领导为主31 国家税务局系统负责征收和管理的税种有( )。（A）股份制企业缴纳的所得税（B）证券交易印花税（C）土地增值税（D）车辆购置税32 以下说法不正确的有( )。（A）世界上只有少数国家单独制定税法
10、通则，我国就是如此（B）税收法律的效力高于税收行政法规的效力，这体现了税收效率原则（C）税收征收管理法属于我国的税收基本法（D）2009 年 2 月 28 日起，刑法用“逃避缴纳税款”取代了“ 偷税”的概念33 纳税人、扣缴义务人有权对税务机关、税务人员的违法违纪行为( )。（A）检举（B）控告（C）保密（D）申辩34 下列关于税务机关与纳税人的权利义务的表述中，正确的有( )。（A）税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠（B）普及纳税知识、无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，这是税务机关和税务人员的义务（C）为了不干扰税务机关的工作，纳税人、扣缴义务人不能向税务机关而只能向税务咨询公司了解
11、国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况（D）为了精简机构，税务机关负责征、管、查、复议的人员要集中为一体35 目前世界上税收管辖权大致可以分为( )。（A）地域管辖权（B）行政管辖权（C）居民管辖权（D）公民管辖权36 国际税收协定的目标有( )。（A）妥善处理国家之间的双重征税问题，这也是国际税收协定的基本任务（B）实行平等负担的原则，取消税收差别待遇（C）互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税（D）加强国际合作，取得更多的税收收入37 以下税种的收入项目中，目前属于中央收入的有( )。（A）海关代征的增值税（B）保险总公司集中缴纳的城市维护建设税（C）证券交易印花税
12、（D）海洋石油企业缴纳的资源税38 以下符合深化国税、地税征管体制改革方案的有( )。（A）到 2018 年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制（B）改革的基本原则要坚持“依法治税、便民办税、科学效能、协同共治、有序推进”（C）合理划分国税、地税征管职责（D）明确地税部门对收费基金等的征管职责注册会计师税法（税法总论）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【知识模块】 税法总论2 【正确答案】 C【知识模块】
13、税法总论3 【正确答案】 C【知识模块】 税法总论4 【正确答案】 C【知识模块】 税法总论5 【正确答案】 D【试题解析】 按照全额累进方法计算应纳税额=200020=400(元)按照超额累进方法计算的应纳税额=5005+(1000500) 10 +(1500 1000)15+(20001500)20=250(元)则速算扣除数=400250=150(元)。【知识模块】 税法总论6 【正确答案】 D【试题解析】 “速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。【知识模块】 税法总论7 【正确答案】 C【试题解析】 本题的考点是税法的法律级次。税收法律、法规和规
14、章由不同的机关制定。全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；地方人民代表大会及常务委员会制定的是税收地方性法规；财政部、国家税务总局制定的是税收部门规章；国务院制定的是税收行政法规。【知识模块】 税法总论8 【正确答案】 D【试题解析】 税收征收管理法是对管理及规程的立法，属于税收程序法。我国目前没有税收基本法，只有税收普通法。【知识模块】 税法总论9 【正确答案】 B【试题解析】 税收立法不仅仅包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，也包括对税收法律、法规、规章的废止，但是不包括试行税法。【知识模块】 税法总论10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：属于税收部门规章；
15、选项 B：属于税收行政法规；选项D：属于全国人大或人大常委会授权国务院立法，效力高于一般的行政法规；选项C：属于税收地方规章。【知识模块】 税法总论11 【正确答案】 A【试题解析】 全国性地方税种的制定、开征、停征权属于全国人大及其常委会。【知识模块】 税法总论12 【正确答案】 B【试题解析】 税收制度按照构成方法和形式分类，可分为税种单一、结构简单的简单型税制和由多个税种构成的复合型税制，我国税收制度属于复合型税制。【知识模块】 税法总论13 【正确答案】 A【试题解析】 国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。【知识模块】 税法总论14 【正确答案】 A【试题解析】 税
16、收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个主权国家在征税方面的主权范围。【知识模块】 税法总论15 【正确答案】 B【试题解析】 股份公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税问题，当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为经济性国际重复征税。【知识模块】 税法总论16 【正确答案】 A【试题解析】 经营所得(营业利润)是国际税收协定处理重复征税问题的重点项目。【知识模块】 税法总论二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的
17、得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 B,C【试题解析】 税法基本原则包括：税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。选项 BC 属于税法基本原则；选项 AD 属于税法适用原则。【知识模块】 税法总论18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：鉴于法律的溯及力的差异，实体法从旧，程序法从新。【知识模块】 税法总论19 【正确答案】 A,B【试题解析】 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化
18、，但不是征税对象的一个称谓。【知识模块】 税法总论20 【正确答案】 C,D【试题解析】 我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。我国目前不存在负税率和超倍累进税率。【知识模块】 税法总论21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税法关于纳税时限的规定，有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。【知识模块】 税法总论22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 ABc 均为全国人大或常委会制定的税收法律；选项 D 为国家税务总局颁发的，属于税收部门规章。【知识模块】 税法总论23 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核税收法律级次
19、的有关规定。选项 A：属于税收行政法规；选项 D：由全国人大及常委会授权国务院制定。【知识模块】 税法总论24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 省级人大及其常委会根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，有开征全国性税种之外的地方性税种的税收立法权，但要在不违背国家统一税法、不影响中央的财政收入、不妨碍我国统一市场的前提下进行，且地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。【知识模块】 税法总论25 【正确答案】 C,D【试题解析】 经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治区和经济特区可以在享有一般地方税收管理权之外，拥有某些特殊的税收管理
20、权。【知识模块】 税法总论26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABC 属于中央固定收入；D 属于中央地方共享收入。【知识模块】 税法总论27 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 由中央与地方政府按一定比例分享；选项 D 属于地方政府固定收入；选项 AC 全部属于中央政府固定收入。【知识模块】 税法总论28 【正确答案】 A,B【试题解析】 征收分局和税务所为县级国家税务局的派出机构，前者一般按行政区划、经济区划或行业设置，后者一般按经济区划或行政区划设置。【知识模块】 税法总论29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 国家税务主管机关不具有制定税收法律的权利。【知识模块】 税
21、法总论30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 省级地方税务局实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。【知识模块】 税法总论31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 ABD 三个选项均由国家税务局系统负责征收管理；选项 C 由地方税务局系统负责征收管理。【知识模块】 税法总论32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国把税法通则的有关内容包含在各税税法(条例)之中，没有单独制定税法通则，所以 A 选项错误；税收法律的效力高于税收行政法规的效力，这体现了法律优位原则，B 选项错误；税收征收管理法属于我国的税收普通法，选项C 错误；2009 年 2 月 28 日起
22、，刑法用“逃避缴纳税款 ”取代了“偷税”的概念，征管法尚未作出相应修改，选项 D 正确。【知识模块】 税法总论33 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。【知识模块】 税法总论34 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，选项 C 错误；税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约，选项 D 错误。【知识模块】 税法总论35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 目前世界上税收管辖权大致可以分为居民管辖权、地域管辖权
23、、公民管辖权。【知识模块】 税法总论36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 国际税收协定的目标，首先，要妥善处理国家之间的双重征税问题，这也是国际税收协定的基本任务，各类协定的主要条款内容，都是围绕解决这一问题而订立的，即通过采取一定的措施(如免税法、抵免法等)来有效地处理对跨国所得和一般财产价值的双重征税问题；其次，要实行平等负担的原则，取消税收差别待遇；最后，要互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税。【知识模块】 税法总论37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述收入都属于中央固定收入。【知识模块】 税法总论38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：到 2020 年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制。BCD 符合文件规定。【知识模块】 税法总论
