1、注册会计师税法（综合题）模拟试卷 7 及答案与解析一、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。0 某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 6 月有关经营业务如下：(1)2 日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款为 500 万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用 10 万元，取得运输公司开具的运输业增值税专用发票，烟叶当期验收入库。(2)3 日领用自产烟丝一批，生产 A 牌卷烟 600 标准箱。 (3)5 日从国外进口 B 牌卷烟 400 标准箱，支付境外成交价折合人民币 260 万元、到达我国海关前的运
2、输费用 10 万元、保险费用 5 万元。(4)16 日销售 A 牌卷烟 300 标准箱，每箱不含税售价 135 万元，款项收讫；将10 标准箱 A 牌卷烟作为福利发给本企业职工。(5)25 日销售进口 B 牌卷烟 380 标准箱，取得不含税销售收入 720 万元。(6)27 日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税17 万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款 1 万元、增值税 017 万元。(7)30 日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝 15 万元(含运输费用 093万元，取得运输业合法票据)霉烂变质。其他相关资料：烟丝消费税比例税率为 3
3、0； 卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在 50 元以上的(含 50 元，不含增值税)为 45，每标准条对外调拨价格在 50 元以下的为 30；卷烟消费税定额税率：每标准箱(250 标准条)150 元；卷烟的进口关税税率为 20； 相关票据已通过主管税务机关认证。要求：根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。1 外购烟叶可以抵扣的进项税额。2 进口卷烟应缴纳的关税。3 进口卷烟应缴纳的消费税。4 进口卷烟应缴纳的增值税。5 直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额。6 购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额。7 损失烟丝应转出的进项税额。8 企业 6 月份国内销售应缴纳的增值
4、税。9 企业 6 月份国内销售应缴纳的消费税。9 某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2014 年 3 月发生以下业务：(1)以空运方式从境外进口化妆品一批，该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币 200 万元，经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。(2)将上月进口的化工原料价值 100 万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费 20 万元，并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额 40 万
5、元，其余 80内销取得含税销售额 2574 万元。(说明：假设进口化妆品关税税率为 50；化妆品消费税税率为 30。)要求：根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。10 甲公司进口化妆品应缴纳的关税。11 甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。12 乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。13 甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。14 甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。14 某市一内资房地产开发企业 2012 年有关经营情况如下：(1)2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额 2 000 万元，借款期限 10 个月，还款到期日为 11 月 30 日。(
6、2)2 月中旬用借款 2 000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地 40 000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60 年，2 月末办完相关权属证件。(3)第一期工程 (“三通一平”和第一栋写字楼开发) 于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平” 费用 400 万元和写字楼建造费用 7 200 万元。写字楼占地面积 12 000 平方米，建筑面积 60 000 平方米。(4)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50 000 平方米，全部签了售房合同，每平方米售价 032 万元，共计收入 16 000 万元，按售房合同规定
7、全部款项于 12 月 31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余 10 000 平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店 201 2 年由于刚开业出现亏损，未分配利润。(5)在售房过程中发生销售费用 1 500 万元；发生管理费用(不含印花税)900 万元。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10)要求：根据以上资料，回答下列问题。15 征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。16 征收土地增值税时应扣除的开发成本。17 征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目。18 2012 年应缴纳的土地增值税。18 位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销
8、售、观光业务，公司占地 3 万平方米，其中采摘、观光的种植用地 25 万平方米，职工宿舍和办公用地 05 万平方米，房产原值 300 万元。公司 2014 年发生以下业务：(1)全年取得旅游观光业务收入 150 万元，农产品零售收入 180 万元。(2)6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将价值 50 万元的办公室从 7 月 1 日起出租给他人使用，租期 12 个月，月租 02 万元，每月收租金 1 次。(3)8 月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费 3 万元。(4)9 月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值 30 万元的鲜果拣选机一台，租期 5 年，租金共计 40 万元，每年支
9、付 8 万元。(其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米 5 元； 公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30；金额以元为单位计算。 )要求：根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。19 公司 2014 年应缴纳的城镇土地使用税。20 公司 2014 年应缴纳的房产税。21 公司 2014 年应缴纳的营业税。22 公司 2014 年应缴纳的印花税。23 公司 2014 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。23 某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，小汽车出厂价格每辆 100 000 元(不含增值税)，2c12 年 2 月该厂购销情况如下：(1)销售给特
10、约经销商 A 小汽车 50 辆，经销商已提取 40 辆小汽车，其余 1 0 辆尚未提货；该厂已经开具了 50 辆小汽车的增值税专用发票。(2)抵债给某供货商小汽车 8 辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费 1 2 000 元，运输单位发票抬头为供货商，发票已由该厂转给供货商。(3)与特约经销商 B 签订了 60 辆小汽车的代销协议，代销手续费 5，该厂当即开具了 60 辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的 30 辆小汽车的代销清单及销货款。(4)以本厂生产的 10 辆小汽车，向一汽车配件厂换取 600 000 元的专用配件，双方均已收到货物，未开具增值税专用发票。(5)销售使
11、用过两年的一台旧机床，账面原价 400 000 元，已提取折旧 1 00 000 元，销售价格 410 000 元。(6)国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 4 000 000 元，货已人库；另支付运费金额 30 000 元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额 20 000 元，建设基金 5 000 元，装卸费 2 000 元，保险费 3 000 元，本月未报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息。(7)从国内小规模纳税人处购进自产小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 60 000 元，货已验收入库。(8)从国外进口原材料一批，支付买价
12、400 000 元、相关费用 30 000 元，支付到达我国海关前的运输费用 40 000 元、保险费用 20 000 元。(9)经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得增值税专用发票注明金额 5 000 元，税额 850 元。(10)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 100 000 元。(11)购进办公用品一批，取得普通发票注明价款 20 000 元；购置复印机一台，普通发票上注明价款 50 000 元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 10 000 元。要求：假设小汽车适用消费税税率 5，关税税率 20，依据增值税纳税申报表的口径，请计算下列问题，每问需计算
13、出合计数。该厂 2 月份：24 进口环节应缴纳的关税。25 进口环节缴纳的增值税。26 当月可以实际抵扣的税额。27 当月销项税额。28 当月应纳的增值税额。29 某化工生产企业(一般纳税人)兼营内销与外销，2014 年 10 月发生以下业务：(1)国内采购原料，取得专用发票上注明价款 100 万元，准予抵扣的进项税额 17万元。(2)进料加工免税进口料件到岸价 40 万元，海关实征关税 10 万元。(3)内销货物不含税价 8(1 万元，外销货物销售额 120 万元。该出口货物退税率为 11，另有上期未抵税额 5 万元。要求：根据以上资料，回答。计算企业当期出口退税额。注册会计师税法（综合题）
14、模拟试卷 7 答案与解析一、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。1 【正确答案】 外购烟叶可以抵扣的进项税额=500(1+10)(1+20 )13+1011=869(万元)2 【正确答案】 进口卷烟应缴纳的关税=(260+10+5)20=27520 =55(万元)3 【正确答案】 每条价格=(275+55+1500 04)(1 30)(250400)=0 0048(万元)=48( 元) 50(元条)，适用税率为 30进口卷烟应缴纳的消费税=(275+55+1500 04)(1 30)30+150004=150(万元)4 【正确答案】 进口
15、卷烟应缴纳的增值税=(275+55+150004)(130)17=816(万元)5 【正确答案】 直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额=(300+10)13517 +72017=19355(万元)6 【正确答案】 购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额=17+017=187(万元)7 【正确答案】 损失烟丝应转出的进项税额=(15093)17+0 93(111)11=251(万元)8 【正确答案】 企业 6 月份国内销售应缴纳的增值税=19355 一(869+816+187251)=25 69(万元)9 【正确答案】 A 卷烟单价=13500250=54( 元)，适用税率为 45企
16、业 6 月份国内销售应缴纳的消费税=(300+10)1 3545 +(300+10)0015=19298( 万元)10 【正确答案】 进口化妆品应缴纳的关税=200(1+03)50 =1003(万元)11 【正确答案】 进口化妆品应缴纳的消费税=200(1+0 3)+100 3(130)30=12896(万元)12 【正确答案】 代收代缴的消费税=(100+20)(130)30 =5143(万元)13 【正确答案】 委托出口应缴纳的消费税为 014 【正确答案】 销售化妆品应缴纳的消费税=2574(1+17)30 一514380 =2486( 万元)15 【正确答案】 征收土地增值税时应扣除的
17、土地使用权的金额=(2000+800)1200040000=840(万元)16 【正确答案】 征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=7200+4001200040000=7320(万元)17 【正确答案】 征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=(840+7320)(10+20 )=2448(万元)18 【正确答案】 房地产开发企业以不动产对外投资需要征收土地增值税；以不动产对外投资，共担风险，不缴纳营业税。2012 年应缴纳的土地增值税：扣除项目=840+7320+2448+160005(1+7+3 )=11488(万元)增值额=16000+103000 3211488=7712(
18、万元 )增值额与扣除项目金额的比率=771211488100=6713应缴纳土地增值税=771240一 114885=2510 4( 万元)19 【正确答案】 应缴纳的城镇土地使用税=(325)510000=25000( 元)20 【正确答案】 应缴纳的房产税=300(130)1250 10000+(30050)(1-30)125010000+0261210000=24540(元)21 【正确答案】 应缴纳的营业税=150510000+026510000=75600( 元)22 【正确答案】 应缴纳的印花税=02120110000+40000510000=44(元)23 【正确答案】 应缴纳的
19、城市维护建设税和教育费附加=75600(5+3)=6048(元)24 【正确答案】 进口原材料关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000(元)进口原材料应缴纳的关税=49000020=98000( 元)25 【正确答案】 原材料进口环节应缴纳的增值税=(490000+98000)17=99960(元)26 【正确答案】 当月可以实际抵扣的税额=400000017+600003+99960+850 10000017=680000+3600+99960+85017000=765610(元)27 【正确答案】 当月销项税额=(50+8+60+10)10000017
20、=2176000(元)28 【正确答案】 当月应纳增值税额=2176000765610+410000(1+4)450=14182746(元)29 【正确答案】 当期出口退税额计算如下：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=(40+10)(17 一 11)=3(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=120(17 一 11)一 3=42(万元)(3)当期应纳税额=8017 一 (1742)一 2=一 12(万元)(4)免抵退税抵减额=(40+10)11 =5 5(万元)(5)“免抵退”税额=12011一 55=77( 万元)(6)应退税额=12 万元(7)当期免抵税额=7 7 12=65(万元)
