1、注册会计师税法（营业税法）模拟试卷 1 及答案与解析一、简答题1 如何理解金融商品转让中的买入价和卖出价?二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 下列项目中，属于营业税征税范围的是( )。（A）出租的不动产在境外（B）境外单位在境外组织入境旅游（C）境内保险机构为出口货物提供保险（D）境外保险公司为境内货物提供保险3 纳税人以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。（A）应征收营业税（B）减半征收营业税（C）
2、也不征营业税（D）暂缓征收营业税4 某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外还单独销售建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述两类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应( )。（A）征增值税，不征营业税（B）不征增值税，征营业税（C）不征税（D）由税务机关核定其应税行为营业额5 下列关于营业税纳税义务人的说法正确的是( )。（A）单位的员工为本单位提供劳务时，是营业税纳税人（B）建筑安装业务实行分包的，分包者是纳税人（C）个体工商户的雇工为雇主提供劳务时，是营业税纳税人（D）建筑安装业务实行分包的，总包者是纳税人6 国内某建筑公司在国外承包了一项建筑工程，
3、取得工程价款 3000 万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 1500 万元；建设一幢办公楼自用，价值 1000 万元。该建筑公司应纳营业税为( )。（A）165 万元（B） 75 万元（C） 135 万元（D）45 万元7 某典当行某月取得死当物品销售收入 12 万元，抵押贷款利息及保管费收入 25 万元。该典当行当月应纳营业税为( )。（A）125 万元（B） 195 万元（C） 2 万元（D）296 万元8 某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入 300000 元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入 50000 元，假定当地规定的游艺场的营业税税率为
4、 20，则该公园本月应纳营业税为( )。（A）11500 元（B） 17500 元（C） 62500 元（D）70000 元9 某卡拉 OK 歌舞厅，本月门票收入 50 万元，台位费收入 20 万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入 18 万元，零售小食品 5 万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为 20。该歌舞厅本月应缴纳的营业税为( )。（A）455 万元（B） 1515 万元（C） 176 万元（D）186 万元10 按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是( ) 。（A）企业销售货物并负责运输所售货物（B）饭店开设客房、餐厅从事服务业
5、务并附设商场销售货物（C）企业销售电梯并负责安装（D）建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务11 下列不属于营业税免税或不征税项目的是( )。（A）美术馆的门票收入（B）宗教活动的门票收入（C）个人从事金融商品买卖业务取得的收入（D）饮食业纳税人销售现场消费食品的收入12 下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。（A）纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（B）纳税人从事金融保险业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税（C）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税（D）纳税人出租不动产的，应当向机构所在地的主管
6、税务机关申报纳税三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。（A）对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税（B）拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税（C）对企业将自建后使用两年的厂房转让，应按不动产转让价款全额计征营业税（D）对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税14 下列各项中，属于兼营行为的
7、有( )。（A）某生产企业销售货物并运输所售货物（B）建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务（C）设备生产企业为客户生产设备并提供安装服务（D）某娱乐城提供娱乐服务，同时对外还开设商场15 下列属于营业税免税项目的有( )。（A）保险公司取得的追偿款收入（B）个人销售自建自用住房（C）个人转让居住 6 年的非普通住宅（D）其他代销单位销售福利彩票取得的手续费收入16 下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有( )。（A）销售不动产（B）提供餐饮服务（C）提供文化体育业劳务（D）转让土地使用权17 下列营业行为，纳税义务发生时间的表述正确的有( )。（A）单位或者个人
8、自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为建筑物竣工当天（B）纳税人将不动产无偿赠与其他单位的，为不动产所有权转移的当天（C）从事房地产销售业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天（D）租赁业劳务采取预收款方式，为收到预收款的当天18 下列经营活动中应按营业税中“服务业” 税目缴纳营业税的有 ( )。（A）受托种植植物、饲养动物业务（B）电脑维修服务（C）酒店式产权经营（D）汽车租赁业务19 下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有( )。（A）境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险（B）境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险（C）境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险（D）
9、境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险20 下列关于建筑业营业税的纳税方法中，说法正确的有( )。（A）纳税人无论是否以自用为目的，只要发生建筑劳务，均缴纳建筑业营业税（B）纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税（C）纳税人自建投资的不动产，不缴纳建筑业的营业税，但要按视同销售缴纳销售不动产的营业税（D）纳税人自建出租的不动产，不缴纳建筑业的营业税，但要缴纳租赁业的营业税21 下列各项收入中应按照 3的税率征收营业税的项目有( )。（A）个人出租自有住房取得的租金收入（B）公园门票收入（C）在旅游景区经营观光电车取得的
10、收入（D）图书馆图书借阅业务取得的收入22 按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有( )。（A）将土地使用权转让给从事农产品加工的乡镇企业取得的转让收入（B）商业企业向供货方收取的进场费、上架费（C）金融机构买卖股票债券（D）为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务23 现行国家对个人出售住房的营业税税收政策中，表述正确的有( )。（A）个人购买不足 5 年的普通住宅销售时，免征营业税（B）个人购买不足 5 年的普通住宅销售时，按价差征收营业税（C）个人购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售，按价差征收营业税（D）个人购买超过 5 年(含 5 年)的普通住宅销售时，
11、免征营业税24 对个人住房二级市场的税收优惠政策中，下列各项说法正确的有( )。（A）个人购买并居住过的普通住宅，销售时免征营业税（B）个人自建的住房，销售时计征营业税（C）按市场价格出租的住房，租金免征营业税（D）个人出租的住房，不区分用途，租金按 3的税率减半征收营业税四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 位于县城的某建筑安装公司 2014 年 6 月发生以下业务：(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 800 万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的 110。(2)与开发区签订安装工程合
12、同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计 300 万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值 80 万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40 万元。(4)为客户提供房屋装修劳务，共收取人工费 35 万元、管理费 5 万元、辅助材料费10 万元，客户自己采购的装修材料价款为 80 万元。(5)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入 1000 万元、煤气管道初装费 5 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本 780 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15。要求：根据上述资料
13、，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。25 公司 6 月份承建厂房工程应缴纳的营业税。26 公司 6 月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税。27 公司 6 月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税。28 公司 6 月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税。29 公司 6 月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。30 某市商业银行 2014 年第 3 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元。(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元。(3)8 月 10 日购进有价证券 800 万元，9 月 25 日以 860 万元的价格卖出。(
14、4)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 48，银行按贷款利息收入的 10收取手续费。(5)销售支票、账单凭证收入 15 万元。(6)结算罚息、加息 2 万元，出纳长款 05 万元。(7)取得客户佣金收入 40 万元。要求：计算该银行 2014 年第 3 季度应缴纳金融业的营业税。注册会计师税法（营业税法）模拟试卷 1 答案与解析一、简答题1 【正确答案】 计算营业税时，买入价和卖出价都是指原价，是证券本身的价格，买入价不包括购进过程中支付的各种税金，卖出价不得扣除税金费用。之所以这样表达，是因为，买进和卖出过程中都要支付税费，买入证券时，发生资金流出，支付
15、税费也是资金流出，二者是货币的同一流向，所以说买入价不能包括购进过程中支付的各种税金，比如购买过程中，股票价格 10 元，税费 1 元，税法认可的买入价格是 10 元。卖出证券时，发生资金的流入，支付税费是资金的流出，二者是不同的流向，所以说卖出价不得扣除税金费用。比如卖价 15 元，支付税费 1 元，这时应以 15 元为卖出价格。【知识模块】 营业税法二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 不属于境内提供的劳务，不在营业税征
16、税范围之内。【知识模块】 营业税法3 【正确答案】 C【试题解析】 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共担风险的行为，不征营业税；投资后转让股权的收入，也不征收营业税。【知识模块】 营业税法4 【正确答案】 D【试题解析】 营业税纳税人兼营非应税劳务或货物，应分别核算应税劳务的营业额和非应税劳务或货物的销售额。不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。【知识模块】 营业税法5 【正确答案】 B【试题解析】 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务，所以单位的员工为本单位提供劳务时，和个体工商户的雇工为雇主提供劳务时，不是
17、营业税纳税人；建筑安装业务实行分包的，分包者是纳税人。【知识模块】 营业税法6 【正确答案】 D【试题解析】 境外承包_T 程不需要缴纳营业税，自建自用不动产不征营业税。应纳营业税=15003 =45( 万元)【知识模块】 营业税法7 【正确答案】 A【试题解析】 典当行业为金融保险业，销售死当物品收入应当缴纳增值税；贷款利息及保管费收入应当缴纳营业税。应纳营业税=255=125(万元)【知识模块】 营业税法8 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人取得的收入适用不同税目的，应分别核算，不分别核算的，一律从高适用税率征税。门票收入与游艺场经营收入没有分别核算，所以应从高征收。应纳营业税=3000
18、0020+500005 =62500(元)【知识模块】 营业税法9 【正确答案】 D【试题解析】 娱乐业营业税实行营业额全额计税。应纳营业税=(50+20+18+5)20=186(万元)【知识模块】 营业税法10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 为增值税的混业经营行为；选项 C 为增值税混合销售行为；选项 D 为营业税混合销售行为。【知识模块】 营业税法11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 属于营业税免税或不征税项目；选项 D，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，销售现场消费的食品应当缴纳营业税。【知识模块】 营业税法12 【正确答案】 C【试题解析
19、】 营业税纳税地点原则上采取属地征收方法，即在应税项目发生地纳税。选项 A 应在土地所在地税务机关申报，选项 B 应在机构所在地税务机关申报；选项 D 单位和个人出租不动产的营业税纳税地点为不动产所在地。【知识模块】 营业税法三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 C,D【试题解析】 对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税；拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税。【知识模块】 营业税法14 【
20、正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 为增值税混业经营行为，不属于兼营行为；选项 C 为增值税的混合销售行为。【知识模块】 营业税法15 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 个人转让居住 6 年的非普通住宅，按转让收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税；选项 D 按服务业缴纳营业税；其他选项均为营业税免税项目。【知识模块】 营业税法16 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人销售不动产在不动产所在地纳税；转让土地使用权在土地所在地纳税。【知识模块】 营业税法17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建
21、筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。【知识模块】 营业税法18 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 属于增值税的应税劳务。【知识模块】 营业税法19 【正确答案】 A,B【试题解析】 营业税应税劳务应发生在我国境内，即选项 A、B ；选项 C 为发生在境外的劳务，不征营业税；选项 D 为营业税免税项目。【知识模块】 营业税法20 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，纳税人以自用为目的建筑劳务 (自建自用)，不纳营业税；选项 C，纳税人自建投资的不动产，不纳建筑业的营业税，投资共担风险的，也不缴纳销售不动产的营业税。【知识模块】 营业税法21 【正确答案】 B,D【
22、试题解析】 选项 A，按照 3的税率减半征收营业税；选项 C，在旅游景区经营观光电车取得的收入，应按照服务业一一旅游业税目，5的税率征收营业税。【知识模块】 营业税法22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免营业税，用于农产品加工企业，不属于免税范围；商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告费，应按营业税的适用税目税率(5)征收营业税；金融机构买卖股票债券，属于营业税征税范围；随汽车销售提供的汽车按揭和代办服务业务，征收增值税；为汽车销售单独提供按揭、代办业务征营业税。【知识
23、模块】 营业税法23 【正确答案】 C,D【试题解析】 自 2011 年 1 月 28 日起，个人将购买不足 5 年的住宅对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。【知识模块】 营业税法24 【正确答案】 B,D【试题解析】 个人只有将购买并超过 5 年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税；不足 5 年的，全额征收营业税；个人出租的住房，租金按 3减半征收营业税。【知识模块】 营业税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运
24、算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 营业税法25 【正确答案】 承建厂房工程应缴纳的营业税=8003=24(万元)【试题解析】 建筑业采取预收款方式的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【知识模块】 营业税法26 【正确答案】 铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(30080)3=6 6(万元)【知识模块】 营业税法27 【正确答案】 提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=403=12(万元)【知识模块】 营业税法28 【正确答案】 为客户提供装修劳务应缴纳的营业税=(35+5+10)3=1 5(万元)【知识模块】 营业税法29 【正确答案】 自建住宅楼销售给职工应
25、缴纳的营业税=780(1+15)(13)3+(1000+5)5 =7799(万元)【知识模块】 营业税法30 【正确答案】 (1)向生产企业贷款应缴纳营业税=(600+8)5=304(万元)(2)手续费收入应缴纳营业税=(14+50004 812210)5=09(万元)(3)有价证券买卖应缴纳营业税=(860 800)5 =3(万元)(4)销售支票、账单凭证收入应纳营业税=155 =0 75( 万元)(5)结算罚息、加息应纳营业税=25 =01(万元)(6)银行的出纳长款收入不征收营业税。(7)取得客户佣金收入应纳营业税=405 =2( 万元)该银行 2014 年第 3 季度应缴纳的营业税=304+09+3+075+0 +2=3715(万元)【知识模块】 营业税法
