1、注册税务师涉税服务实务（发票领购与审查代理、建账建制代理记账实务）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列发票中，属于专业发票的是( )。（A）增值税普通发票（B）增值税专用发票（C）国有电信企业的电报收据（D）商品房销售发票2 跨省、自治区、直辖市从事临时经营活动的单位和个人需要申请领购经营地发票的，应向经营地税务机关提供外出经营活动税收管理证明，并( )。（A）提供税务登记证（B）预缴税款（C）提供纳税担保（D）提供工商营业执照副本及税务登记证副本3 下列由付款方向收款方开具发票的情况是( )。（A）向茶农收购茶叶
2、（B）销售折让（C）现金折扣（D）购货方退货4 关于发票的开具要求，下列说法错误的是( )。（A）单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖财务专用章（B）开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明（C）填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票（D）发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废5 下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。（A）商场向消费者个人零售商品（B）小商品市场向经销商批发商品
3、（C）转让专利技术的某科研所向受让方收取款项（D）收购单位向农民收购农副产品支付款项6 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳( )的保证金，并限期缴销发票。（A）不超过 2 万元（B）不低于 2 万元（C）不超过 1 万元（D）不低于 1 万元7 增值税专用发票只限于( )领购使用。（A）增值税小规模纳税人（B）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业（C）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位（D）增值税一般纳税人8 下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是( )。（A）属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和当地通用
4、的一种民族文字开具发票（B）向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，可免予逐笔开具发票（C）填开发票的单位和个人应当在收到款项时开具发票，未收到款项一律不允许开具发票（D）发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废9 根据增值税专用发票的使用规定，增值税一般纳税人的下列销售行为中，可以开具增值税专用发票的是( )。（A）向消费者个人销售应税货物（B）汽车厂商将汽车销售给运输公司（C）向一般纳税人销售免税货物（D）大型超市零售食品10 下列关于发票开具要求的表述中，不正确的是( )。（A）任何填开发票的单位和个人如果未发生经营业务，则一律不得开具发票（B）向消费者
5、个人零售小额商品的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定（C）属于民族自治地方的企业，必须同时使用中文和当地通用的一种民族文字开具发票（D）单位和个人开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖发票专用章11 关于个体户建账的说法，错误的是( )。（A）注册资金在 20 万元以上的，应建复式账（B）从事货物生产的，月销售额在 6 万元以上的，应建复式账（C）提供增值税应税劳务的，月销售额在 3 万元以上的，应建复式账（D）从事货物批发或零售的，月销售额在 8 万元以上的，应建复式账12 税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度的规定，应代为编制( )，报送主管
6、财税机关。（A）资产负债表、损益表、现金流量表（B）资产负债表、应税所得表、损益表（C）资产负债表、留存利润表、现金流量表（D）资产负债表、应税所得表、留存利润表13 下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。（A）税务师代理记账不包括代理制作原始凭证（B）税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目（C）税务师不得代理客户进行对账和结账工作（D）税务师可代理登记银行存款日记账14 税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是( )。（A）留存利润表（B）资产负债表（C）应税
7、所得表（D）银行存款余额调节表15 下列关于税务师代理建账记账业务的说法，不符合有关规定的是( )。（A）设置简易账的仅要求编报应税所得表（B）明细分类账一般采用活页式账簿（C）个体工商户在年度终了后三个月内进行所得税的汇算清缴、实行多退少补（D）不得税前列支的支出必须先计入相关成本费用科目，以后再作纳税调整16 税务师代理记账时，对其中的各种账簿、凭证、表格必须保存( )以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。（A）2 年（B） 5 年（C） 10 年（D）8 年17 个体工商业户所发生的下列支出，可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。（A）自然灾害损失有赔偿的部分（B）缴纳的增值
8、税的滞纳金（C）固定资产盘亏（D）缴纳的个人所得税18 关于个体工商户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表，它要依据应税所得表按( ) 填报并附送有关财务报表，在年度终了后( )内汇算清缴，实行多退少补。（A）月；一个月（B）月；三个月（C）季度；一个月（D）季度；三个月二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 某商厦(增值税一般纳税人)零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有( )。（A）食品（B）酒（C）劳保用品（D）化妆品（E）烟20 关于发票领购和开具的说法，正确
9、的有( )。（A）纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购普通发票（B）对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金（C）民族自治地方开具发票时可以同时使用当地通用的一种民族文字（D）发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废（E）未发生经营业务一律不得开具发票21 商场(增值税一般纳税人)如有下列( ) 情形之一者，不得开具增值税专用发票。（A）零售烟、酒、食品（B）零售高级童装（C）销售的货物全部属于免税项目（D）零售劳保专用鞋帽（E）零售化妆品22 甲
10、企业总部设立在北京，在天津进行临时经营活动 1 个月，并向当地税务机关申请领购发票，下列天津当地主管税务机关的行为正确的有( )。（A）要求提供保证人（B）要求缴纳 2 万元的保证金（C）要求缴纳 2000 元的保证金（D）要求办理税务登记（E）要求限期缴销发票23 个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有( )。（A）用于个人和家庭的支出（B）赞助支出（C）分配股利（D）经营性支出（E）由于自然灾害造成损失的赔偿部分24 下列各项中，可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账的有( )。（A）有固定经营场所的个体、私营经营业户（B）个人承包经营企业（C）个人租赁经营企业（D）某大
11、型房地产开发企业（E）名为国有实为个体、私营经营业户25 某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户 2014 年度被工商行政管理部门处以 50000 元罚款。根据上述业务编制的会计分录正确的有( )。（A）借：生产成本 50000贷：银行存款 50000（B）借：管理费用 50000贷：银行存款 50000（C）借：营业外支出 50000贷：银行存款 50000（D）借：税后列支费用 50000贷：银行存款 50000（E）借：留存利润 50000贷：税后列支费用 5000026 下列属于税务师代理工作的有( )。（A）代理制作原始凭证（B）代理填制记账凭证（C）代为编制会计账簿（
12、D）代为编制会计报表（E）代理纳税申报和纳税审查27 会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为( )。（A）转账凭证（B）通知凭证（C）收款凭证（D）原始凭证（E）记账凭证28 税务师在代制会计凭证时需要对原始凭证进行审核，下列选项中，属于在审核原始凭证时应注意的有( )。（A）原始凭证内容的真实性（B）原始凭证内容的完整性（C）原始凭证取得的及时性（D）原始凭证取得的时效性（E）原始凭证取得的合法性三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。28 某贸易公司(增值税一般纳税人)2015 年 10 月 25 日从外地某钢铁厂(增值税一般纳税人)购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将
13、发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2015 年 11 月 4 日贸易公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2015 年 11 月 5 日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题：29 钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?30 贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能抵扣此项业务的增值税进项税额?31 贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?注册税务师涉税服务实务（发票领购与审查代理、建账建制代
14、理记账实务）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。【知识模块】 发票领购与审查代理2 【正确答案】 C【知识模块】 发票领购与审查代理3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：收购农产品，是由收购企业开具农产品收购发票；选项BD：销售折让，购货方退货都是由销售方开具红字发票进行冲销；选项 C：现金折扣不得扣减销
15、售额，所以现金折扣双方都不需要开具发票。【知识模块】 发票领购与审查代理4 【正确答案】 A【试题解析】 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章，而非财务专用章。【知识模块】 发票领购与审查代理5 【正确答案】 D【试题解析】 一般情况下，由收款方向付款方开具发票，由付款方向收款方开具发票的情况包括：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时； 国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。【知识模块】 发票领购与审查代理6 【正确答案】 C【试题解析】 对于跨省、市、自治区从事临时经营
16、活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。【知识模块】 发票领购与审查代理7 【正确答案】 D【试题解析】 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。【知识模块】 发票领购与审查代理8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：填写发票应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字；选项 B：向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定；选项 C：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不
17、准开具发票。【知识模块】 发票领购与审查代理9 【正确答案】 B【试题解析】 汽车厂商将汽车销售给运输公司，可以向其开具增值税专用发票。【知识模块】 发票领购与审查代理10 【正确答案】 C【试题解析】 民族自治地方填写发票不是必须同时使用中文和民族文字，而是根据实际情况，可以在使用中文的同时使用当地通用的一种民族文字。【知识模块】 发票领购与审查代理11 【正确答案】 C【试题解析】 提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在 4 万元以上的，应建立复式账，所以选项 C 错误。【知识模块】 建账建制代理记账实务12 【正确答案】 D【试题解析】 税务师为个体工商户建立复式账簿，在办理年度个人所得税
18、申报时，按个体工商户会计制度的规定，应代为编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。【知识模块】 建账建制代理记账实务13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增减或合并某些会计科目；选项 C：税务师可以代理客户进行对账和结账工作；选项 D：现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师负责审核有关凭证和登记内容，保证账实相符。【知识模块】 建账建制代理记账实务14 【正确答案】 C【试题解析】 税务师代为建账建制除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得
19、表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。【知识模块】 建账建制代理记账实务15 【正确答案】 D【试题解析】 不得税前列支的支出可以先通过“税后列支费用”科目核算，最后计入“留存利润”科目。【知识模块】 建账建制代理记账实务16 【正确答案】 C【试题解析】 对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。【知识模块】 建账建制代理记账实务17 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：损失列支范围包括存货、固定资产盘亏、报废毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失；另外，包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等。选项 ABD：自
20、然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分、缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款均为税前不允许扣除的支出，要从成本费用中剔除。【知识模块】 建账建制代理记账实务18 【正确答案】 B【试题解析】 关于个体工商户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴，实行多退少补。【知识模块】 建账建制代理记账实务二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟
21、、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开且增值税专用发票。【知识模块】 发票领购与审查代理20 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 依法办理税务登记的单位和个人。在领取税务登记证后，即具有领购普通发票的资格，无需办理行政审批事项，所以选项 A 错误：对于跨省从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票，所以选项 B 错误。【知识模块】 发票领购与审查代理21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分) 、化妆品等消
22、费品不得开具专用发票。【知识模块】 发票领购与审查代理22 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。【知识模块】 发票领购与审查代理23 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D 可以按规定在税前扣除。【知识模块】 建账建制代理记账实务24 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 根据相关规定，个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下：有固定经营场所的个体、私营经营业户；名为国有或集体实为个体、私营经营业户；个人租赁、
23、承包经营企业；经营规模小，达不到建账标准的业户。【知识模块】 建账建制代理记账实务25 【正确答案】 D,E【试题解析】 被工商行政管理部门处以的罚款不能在所得税前扣除，在发生时应计入“税后列支费用”科目，最后计入“留存利润”科目。【知识模块】 建账建制代理记账实务26 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。【知识模块】 建账建制代理记账实务27 【正确答案】 D,E【试题解析】 会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种。【知识模块】 建账建制代理记账实务28 【正确答案】 A,B,D,E【
24、试题解析】 为了保证记账凭证的真实合法性，应注意从以下几个方面审核原始凭证：(1)原始凭证内容的真实性与完整性；(2) 原始凭证取得的时效性与合法性。【知识模块】 建账建制代理记账实务三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 发票领购与审查代理29 【正确答案】 钢铁厂如果再开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票行为。【知识模块】 发票领购与审查代理30 【正确答案】 贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的，凭该专用发票记账联复印件及钢铁厂所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经其主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。【知识模块】 发票领购与审查代理31 【正确答案】 贸易公司最迟应在增值税专用发票开具之日起 180 日内办妥机关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。【知识模块】 发票领购与审查代理
