1、注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 14及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是( )。（A）将对非上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报（B）将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报（C）将购买国库券的利息作为免税收益申报（D）将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报2 财产保险企业的手续费和佣金支出，应按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的( )计算在企业所得税前的扣除限额。（A）5（B） 10（C） 15（D）20
2、3 某企业 2015 年 8 月 11 日开业，填报 2015 年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为 ( )。（A）2015 年 8 月 11 日至 2015 年 12 月 31 日（B） 2015 年 8 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日（C） 2015 年 9 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日（D）2015 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日4 对 2014 年 1 月 1 日以后新购进的固定资产，可享受加速折旧的六大行业不包括( )。（2015 年真题）（A）铁路运输设备制造（B）房地产开发（C）专用设备制造（D）生物药
3、品制造5 2014 年 1 月，税务师受托对某商业批发企业 2013 年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转 40000 元，若该企业 2013 年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为( )。（2014 年真题）（A）（B）（C）借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 40000（D）(1)借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 30000 应交税费应交所得税 10000(2)借：以前年度损益调整 30000 贷：利润分配未分配利润 300006 下列项目中，根据企业财务规定可以计入职工工资总额，不作为职工福利费的是( )。（2014 年真题）（A）
4、探亲假期补助（B）供暖费补贴（C）职工困难补贴（D）职工交通补贴二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。7 企业经营活动缴纳的下列税款，计入“税金及附加” 的有( )。（A）消费税（B）增值税（C）资源税（D）城市维护建设税（E）契税三、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。7 税务师在对某公司 2015 年企业所得税汇算清缴时发现该公司 2015 年 12 月 31 日有一笔账务处理如下：借：销售费用 159000 贷：应付职工薪酬 159000 后附销售人员年终奖计算表如下：经
5、询问公司财务人员获悉，按照该公司销售人员年终奖考核规定，销售人员年终奖依据销售业绩计提，需要经公司办公会议结合客户反馈情况最终确定（每年只发一次奖金）。同时财务人员告知，2016 年 3 月份公司办公会议已对销售人员的年终奖最终确定，因张成在销售过程中有客户投诉情况，按规定扣减年终奖 1800 元，其余人员全额发放。经审核年终奖已于 2016 年 3 月发放。已知三位销售人员各月发放的工资薪金为（已扣除缴纳的“五险一金” ）：李帅 6000 元、王平 4000 元、张成 3000 元。8 这部分销售人员年终奖，在 2015 年度企业所得税汇算清缴时，应如何处理？并说明理由。9 请分别计算三位销
6、售人员 2015 年 12 月和 2016 年 3 月企业应扣缴的个人所得税为多少？9 某高新技术企业从当地政府主管部门取得 200 万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用研发费用” 科目单独核算归集，企业财务人员咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的如下问题：10 该项拨款如果要作为不征税收入处理，按现行政策规定应该同时符合哪些条件？11 该项拨款作为应税收入与不征税收入哪个对企业更为有利，为什么？（2015 年真题）11 诚信税务师事务所在 2015 年 4 月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨
7、询下列问题，请分别予以回答。12 为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧？哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明。13 企业采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税？应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税？14 企业（非保险企业）在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，在税前扣除的限额如何确定？支付方式和凭证资料有哪些具体要求？（2015 年真题）15 甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司 20和 30的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采
8、用权益法核算。2014 年，乙公司经营净亏损 500 万元，丙公司实现净利润 1000 万元，甲公司“投资收益”账户确认损失 100 万元(50020)，确认收益 300 万元(100030)，另外，丙公司实际宣告分配股息 800 万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240 万元。假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计处理提出纳税调整建议，并简要说明理由。（2015 年真题）15 2015 年 5 月，中国居民李某准备投资设立一家小型公司，备选经营方向有二，一是商业贸易，二是小五金生产。李某想了解我国对小型微利企业在企业所得税上的优惠政策，作为税务师，请您回答李某咨询的下
9、列问题：16 企业所得税法和条例规定的小型微利企业的条件是什么？17 作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业的优惠政策？如果可以，在汇算清缴时超过规定标准、不符合小型微利企业条件时，应如何处理？18 小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案？如何履行手续？（2015 年真题）18 2013 年 9 月，某生物科技公司与某纺织品漂染公司签订一份技术转让合同。合同约定，生物科技公司将一项工业废水净化专利技术的所有权转让给纺织品漂染公司，并销售此项技术配套的专用设备，专利技术转让价格为 2000 万元（不含税），设备销售价格为 600 万元（不含税）。根据生物科技公司会计核算和
10、有关资料显示：(1)收款情况，专利技术转让款 2120 万元于 2013 年 9 月收到；专用设备销售款 702万元于 2013 年 11 月收到。(2)专利技术和设备成本费用情况，此项专利技术为自行研究开发，发生开发费用和申请专利等有关费用合计 500 万元，均计入“无形资产” 核算。转让前尚未摊销，转让过程中未发生其他费用（不考虑印花税）；专用设备由企业自行制造，账面实际成本 400 万元。问题：19 生物科技公司此项技术转让和销售设备业务，若办理了符合税法规定的相关手续后可以享受哪些税收优惠？20 享受税款优惠的金额分别为多少？（2014 年真题）注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和
11、纳税审核）模拟试卷 14答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB：属于符合条件的股息、红利所得，免税；选项 C：国债利息收入属于免税收入；选项 D：公司债券利息收入没有免税优惠。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 C【试题解析】 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15（含本数）计算限额。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 A【试题解析】 年度中间开业的，“税款所属期间”为当月（季）开始经营之日（即2015 年 8 月 11 日）至所属月（季）
12、度的最后一日，次月（季）度起按正常情况填报。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 B【试题解析】 六大行业指的是：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等 6 个行业。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 A【试题解析】 如果在上一年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项 A 的分录正确。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 A【试题解析】 探亲假路费属于职工福利费，但探亲假期间领
13、取到的补助，不属于职工福利费的开支范围。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。7 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：不能计入税金及附加；选项 E：计入相关资产的成本中。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核三、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 该部分工资如果能在汇算清缴期结算前提供相应的支付证明的，准予扣除，根据规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年
14、度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 2015 年 12 月李帅应纳个人所得税=（60003500）10105=145（元）王平应纳个人所得税=（40003500）3 =15（元）张成由于工资不高于 3500 元，不缴纳个人所得税。2016 年 3 月李帅应纳个人所得税=（60003500）10105+8600020555=16790（元）王平应纳个人所得税=（40003500）3 +5300010 105=5210 （元）张成应纳个人所得税=（200001800+3000 3500）3 =531（元）【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审
15、核【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 企业取得的专项用途的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 作为应税收入更为有利。作为应税收入：根据规定，企业为开发新产品发生的研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，可以加计 50扣除。如果作为应税收入，确认收入 200 万元，允许税前扣除=200(1+50
16、)=300 （万元）。可以减少企业应纳税所得额 100 万元。作为不征税收入：根据规定，不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除，形成的资产不得计算折旧、摊销在税前扣除。如果作为不征税收入，对企业应纳税所得额的影响为零。综上所述，作为应税收入对企业更为有利。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 对于符合加速折旧政策的企业不一定都加速折旧。例如亏损企业，享受税收优惠期的企业，均不应当选择加速折旧政策。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 如果是不可公开交易的股票期权，授权时不计征；行权前转让，转让净收入作为工资薪金
17、所得征税。若行权前未转让，在行权时按工资薪金所得计税；持有期间取得收益，按股息、红利所得计税；行权后转让股票，按财产转让所得计税。如果是可公开交易的股票期权，在授权时按工资薪金所得计税。行权前转让，按财产转让所得计税；行权前未转让的，行权时不计税；持有期间取得收益，按股息、红利所得计税；行权后转让，按财产转让所得计税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5计算限额。佣金一般应以转账方式支付。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业应当如实向当地主管税务机关提供
18、当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 根据题意，甲企业对长期股权投资采用的是权益法核算。甲对乙的投资：会计上确认投资损失 100 万，税收上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生的时候，才可以税前扣除。所以应调增所得额 100 万元。甲对丙的投资：会计上确认投资收益 300 万，税法上应确认投资收益 240 万元，调减所得额 60 万元；此外符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入，需要纳税调减 240 万。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 所
19、称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核17 【正确答案】 符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核
20、18 【正确答案】 不需要专门备案小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“ 从业人数、资产总额 ”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核19 【正确答案】 增值税优惠：生物科技公司转让技术，免征增值税 d 企业所得税优惠：居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 可免征增值税=20006=120 （万元）可减免企业所得税=50025+ （2000500500） 5025 =250（万元）【试题解析】 技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核
