1、注册税务师涉税服务实务（涉税服务业务、税务登记代理）模拟试卷3 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以采取的方法是( )。（A）审阅书面材料（B）检查和盘点实物（C）询问或函证事项（D）偷拍偷摄2 关于涉税鉴证业务报告的说法，错误的是( )。（A）涉税鉴证业务报告根据审核鉴证的情况不同，分为鉴证结论和鉴证意见（B）受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告（C）对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具否定意见的鉴证业务报告（D）出具含有鉴证结论的书面报告，包
2、括无保留意见和保留意见两种鉴证业务报告3 关于税务师可提供涉税服务业务的说法，错误的是( )。（A）可以接受委托代收代缴消费税（B）可以开展税收筹划业务（C）可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证（D）可以接受委托代理记账4 下列关于非涉税鉴证服务的特点，说法错误的是( )。（A）以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果只限于委托人使用（B）涉税服务范围和项目宽泛，服务方式灵活（C）因委托人自身需求触发（D）不一定出具非涉税鉴证业务报告5 税务师事务所与委托方签订业务约定书，下列说法错误的是( )。（A）税务师事务所决定接受非涉税鉴证业务委托的，应当与委托人签订业务约定书（B）非涉税鉴证业务约
3、定书可以采取口头形式，也可以采取书面形式订立，采取书面形式订立的，双方应当签字盖章（C）税务师事务所在承接非涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通，并对税务专业术语、服务业务范围等有关事项进行解释，避免双方对委托项目的服务性质、责任划分和风险承担的理解产生分歧（D）非涉税鉴证业务约定书生效后，税务师事务所应按照有关规定向税务机关备案6 税务师帮助纳税人进行税务筹划，属于( )。（A）税务咨询类服务（B）申报准备类服务（C）涉税代理类服务（D）其他涉税服务7 关于涉税鉴证报告提出方式，下列说法错误的是( )。（A）无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证（B
4、）保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策（C）无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的理据（D）否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的理据8 个体工商户已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起( ) 日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。（A）15（B） 30（C） 45（D）609 下列关于停业的税务管理，表述正确的是(
5、 )。（A）定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年（B）若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款（C）纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本（D）一旦纳税人中请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存10 实行定期定额纳税的个体工商户，办理停业需提前申请，停业期限不超过( )。（A）三个月（B） 60 天（C） 180 天（D）一年11 下列关于未换发“ 三证合一、一照一码 ”营业执照的企业申请注销登记的说法中，错误的是( )。（A）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记（B）纳税人
6、按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记（C）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记（D）纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 30 日内，持有关证件和资料向工商行政管理机关办理注销税务登记12 年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定办理增值税一般纳税人登记手续的，应( )。（A）按销售额依照增值税税率计
7、算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票（B）按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票（C）按销售额依照增值税税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票（D）按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许使用增值税专用发票13 下列各项中，对于税务师以企业的名义办理税务登记申报的说法中，不正确的是( )。（A）企业在工商登记，取得“三证合一、一照一码”证照后，30 日内未去税务机关报到，属于逾期登记（B）企业在工商登记，取得“三证合一、一照一码 ”证照后，30 日内未去税务机关报到，不属于逾
8、期登记（C） 申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求（D）提供办理税务登记必备的资料和复印件14 下列各项中，关于未领取“一照一码” 营业执照的企业申请变更税务登记的说法，不正确的是( ) 。（A）企业申请变更登记或者申请换发营业执照的，税务机关应告知企业在登记机关申请变更，并换发载有统一社会信用代码的营业执照（B）企业核算方式信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更（C）企业法定代表人信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更（D）企业经营地址信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更15 纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存纳税人的税务登记证件及副本、发票领购簿、( ) 和其
9、他税务证件。（A）已经开出的发票（B）已经作废的发票（C）未使用完的发票（D）银行开户许可证16 下列关于停业登记的具体管理规定的表述，不正确的是( )。（A）停业登记适用于采取核定征收方式的个体工商户（B）纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款（C）纳税人在申报办理停业登记时，应缴存税务登记证件及其副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件（D）停业期满不能及时恢复生产经营的，应在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请17 纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后( )日内，向主管税务机关报送增值税一般纳税人资格登记表。（A）10（B） 20（C）
10、30（D）40二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 税务师事务所及其税务师向委托人提供涉税鉴证时应遵循的原则有( )。（A）合法原则（B）独立原则（C）胜任原则（D）合理原则（E）责任原则19 涉税鉴证事项符合下列( )条件，税务师应当出具无保留意见的鉴证报告。（A）鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定（B）税务师已经按照相关规定制定了有关业务准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制（C）经过咨询对鉴证事项所涉及的具体税
11、收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定（D）涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确（E）税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额20 税务师接受委托从事的下列业务中，属于非涉税鉴证业务的有( )。（A）企业资产损失所得税税前扣除鉴证（B）代理企业所得税纳税申报（C）土地增值税清算的鉴证（D）进行税收筹划（E）代理增值税一般纳税人资格登记21 税务师事务所及其税务师向委托人提供非涉税鉴证服务时应遵循的原则有( )。（A）独立原则（B）合法原则（C）胜任原则（D）诚信原则（E）责任原则22 未经非涉税鉴证业务
12、委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列( ) 情形除外。（A）税务机关因税务检查需要进行查阅的（B）人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的（C）税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的（D）债权人因债务纠纷需要查阅的（E）投资人因利润分配需要查阅的23 下列属于涉税代理类服务的有( )。（A）聘请常年税务顾问（B）代办税务登记（C）代理减免税申报（D）代理纳税申报（E）企业资产损失所得税税前扣除的鉴证24 下列鉴证业务属于纳税申报类鉴证的有( )。（A）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证（B）土地增值税清算的鉴证（C）企业所得税税前弥补亏损的答证（D）企业资产损
13、失所得税税前扣除的鉴证（E）减免税鉴证25 关于涉税鉴证业务的实施，下列说法正确的有( )。（A）税务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的税务师配备助理人员，从事辅助工作，税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作成果负责（B）税务师在执行涉税鉴证业务过程中，对超出其业务能力的复杂、疑难或其他特殊技术问题，可以根据业务需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作，或者向相关专家咨询，税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责（C）鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任（D）税务师执行涉税
14、鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿只能采用纸质形式（E）涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存 10 年，但法律、行政法规另有规定的除外26 2015 年 10 月 1 日起，“三证合一” 登记制度开始推行，其中的 “三证”是指( )。（A）营业执照（B）组织机构代码证（C）税务登记证（D）卫生许可证（E）土地使用证27 根据规定，下列说法正确的有( )。（A）领取“一照一码 ”营业执照的企业新设时采集的企业名称发生变化的，应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更（B）未领取“一照一码” 营业执照的
15、企业，核算方式发生变化的，应向税务机关申请变更（C）未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记（D）未换发“ 三证合一、一照一码” 营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销登记之日起 30 日内，持有关证件和资料向原工商行政管理机关申报办理注销税务登记（E）未换发“ 三证合一、一照一码” 营业执照的纳税人被其他机关撤销登记的，应当自被撤销登记之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记28 增值税纳税人年应税销
16、售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括( )。（A）稽查查补销售额（B）纳税评估调整销售额（C）税务机关代开发票销售额（D）免税销售额（E）预期销售额29 下列关于增值税一般纳税人资格登记的具体管理规定，表述正确的有( )。（A）一般纳税人资格登记的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局（B）纳税人未按照规定时限申请一般纳税人资格登记的，主管税务机关应当在规定时限结束后 10 个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当
17、在 10 个工作日内向主管税务机关办理相关手续（C）纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未办理一般纳税人资格登记手续的，应按销售额依据增值税税率计税，不得抵扣进项税额，但可以使用增值税专用发票（D）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（E）纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人资格登记30 下列各项中，不得登记为增值税一般纳税人的有( )。（A）年应税销售额为 90 万元的甲商贸企业（B）年应税销售额为 60 万元的乙生产企业（C）年应税销售额为 100 万元的丙个体工商户(从事批发、零售)（D）年应税销售额为 90 万元的丁自然人（E）
18、选择按小规模纳税人纳税的非企业性戊单位注册税务师涉税服务实务（涉税服务业务、税务登记代理）模拟试卷3 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 鉴证人可以采取下列方法，获取涉税鉴证业务证据：(1)审阅书面材料；(2)检查和盘点 (监盘)实物；(3)询问或函证事项；(4) 观察活动或程序；(5)重新执行程序；(6)分析程序；(7) 其他方法。【知识模块】 涉税服务业务2 【正确答案】 C【试题解析】 对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具无法表明意见的鉴证业务报告。【知识模块】 涉
19、税服务业务3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BD：属于涉税服务业务中的非涉税鉴证服务；选项 C：属于涉税服务业务中的涉税鉴证业务。【知识模块】 涉税服务业务4 【正确答案】 A【试题解析】 以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用。【知识模块】 涉税服务业务5 【正确答案】 B【试题解析】 非涉：税鉴证业务约定书应当采取书面形式订立，并经双方签字盖章。【知识模块】 涉税服务业务6 【正确答案】 A【试题解析】 税务咨询类服务是最为常见的非涉税鉴证服务，通常表现为临时涉税咨询、聘请常年税务顾问和进行税收筹划等非涉税鉴证服务方式。【知识模块】 涉税服务业务7 【正确答案
20、】 B【试题解析】 保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决策。【知识模块】 涉税服务业务8 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户及其他机关批准设立的未列入“一照一码”登记范围的主体，已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。【知识模块】 税务登记代理9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过一年；选项 B：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款；选项 C：
21、纳税人在申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。【知识模块】 税务登记代理10 【正确答案】 D【试题解析】 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过 1 年。【知识模块】 税务登记代理11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【知识模块】 税务登记代理12 【正确答案】 A【试题解析】 2009 年应税销售额超过新标准的小
22、规模纳税人，应当按照增值税暂行条例及其实施细则的有关规定向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。未办理一般纳税人资格登记手续，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。【知识模块】 税务登记代理13 【正确答案】 A【试题解析】 税务师以企业的名义向税务机关办理税务登记申报，应注意以下三个问题：(1)企业在工商登记，取得“三证合一、一照一码”证照后，30 日内未去税务机关报到，不属于逾期登记；(2)申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求；(3)提供办理税务登记所必备的资料和复印件。【知识模块】 税务登记代理14 【正确答案】 C【试题解析】
23、企业财务负责人信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更。【知识模块】 税务登记代理15 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。【知识模块】 税务登记代理16 【正确答案】 A【试题解析】 停业登记适用于实行定期定额征收方式的个体工商户。【知识模块】 税务登记代理17 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后20 日内，向主管税务机关报送增值税一般纳税人资格登记表。【知识模块】 税务登记代理二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2
24、 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 涉税鉴证遵循的原则包括：合法原则、目的原则、独立原则、胜任原则、责任原则。【知识模块】 涉税服务业务19 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 CD：属于税务师应当出具保留意见的鉴证报告。【知识模块】 涉税服务业务20 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 AC 属于涉税鉴证业务。【知识模块】 涉税服务业务21 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 非涉税鉴证服务遵循的原则包括：合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。【知识模块】 涉税服务业务22 【正
25、确答案】 A,B,C【试题解析】 未经非涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：税务机关因税务检查需要进行查阅的：税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。【知识模块】 涉税服务业务23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：属于税务咨询类服务；选项 E：属于涉税鉴证业务。【知识模块】 涉税服务业务24 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD：属于涉税审批类鉴证业务；选项 E：属于其他涉税鉴证。【知识模块】 涉税服务业务25 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析
26、】 税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式，有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。【知识模块】 涉税服务业务26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 2015 年 10 月 1 日起，营业执照、组织机构代码证和税务登记证三证合一。【知识模块】 税务登记代理27 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：由企业向工商登记部门申请变更；选项 D：未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销登记之日起 15 日内，持有关证件和资料
27、向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【知识模块】 税务登记代理28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【知识模块】 税务登记代理29 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未办理一般纳税人资格登记手续的，应按销售额依据增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。【知识模块】 税务登记代理30 【正确答案】 D,E【试题解析】 个体工商户以外的其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业，税务机关不得为其办理一般纳税人资格登记。所以本题应选 DE。【知识模块】 税务登记代理
