1、注册税务师涉税服务实务（税务管理概述）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 以下纳税人发生的情形中，属于注销税务登记的情况是( )。（A）甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方（B）乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司（C）由于经济效益良好，丙企业的股东追加投资，从 500 万元增资为 700 万元（D）丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京2 对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人采取的税款征收方式为( ) 。（A）查账征收（B）查定征收（C）查验征收（D）定期定额
2、征收3 责令缴纳不适用于下列( )情形。（A）未按规定办理税务登记从事生产经营的纳税人（B）临时从事经营的纳税人（C）某些未取得营业执照从事经营的单位或个人（D）设置账簿，但账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账4 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可行使( ) 、撤销权。（A）处理权（B）留置权（C）处分权（D）代位权5 甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应( )。（A）由丙公司继续履行，
3、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任（B）由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任（C）由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任（D）由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任6 下列纳税人，可以实行简易申报方式的是( )。（A）当期未发生纳税义务的纳税人（B）当期开始享受免税待遇的纳税人（C）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人（D）不能按期缴税且有特殊困难的纳税人7 下列关于纳税申报的说法中，正确的是( )。（A）甲公司 2014 年 5 月成立，58 月由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以应该从 9 月开始进行纳税申报（B）乙公司属于查定征收方式缴纳税款的纳税人
4、，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式（C）丙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍应办理纳税申报（D）丁公司因管理不善发生火灾，将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经税务机关批准，丁公司可以延期办理纳税申报，并且在延期期限届满时缴纳税款8 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，( )。（A）不是纳税人、扣缴义务人的责任，税务机关不能再要求纳税人、扣缴义务人补交税款（B）税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金（C）税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金（D）因为纳税人义务没有消灭，税务机关可以无限期的追征税
5、款二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 下列 2014 年 9 月新成立的企业，需要缴纳的税种中，应该向当地国税局主管税务机关申报的有( ) 。（A）公路运输公司企业所得税（B）建筑企业的营业税（C）汽车生产企业的增值税（D）外商投资企业缴纳的城建税（E）在上交所转让证券缴纳的印花税10 税收立法权中不包括( )。（A）税法制定权（B）税法解释权（C）税目的增减权（D）税率的调整权（E）税法公布权11 下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中正确的有( )。（A）纳税人被工商
6、行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记（B）纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废（C）从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起 15 日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿（D）纳税人应当自开立银行账户之日起 15 日内向主管税务机关书面报告其全部账号（E）只缴纳个人所得税、车船税的个人，不用办理税务登记12 以下关于纳税申报的说法中，正确的有( )。（A）纳税申报的方式包括自行申报、邮寄申报、电文方式和代理申报（B）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等
7、申报纳税方式（C）纳税人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款（D）纳税人享受定期减税、免税待遇的。在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报（E）纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，可以在取得应纳所得的期间再进行纳税申报13 关于纳税评估，下列说法正确的是( )。（A）纳税评估工作主要由基层税务机关的稽查部门及其税务稽查员负责（B）纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人（C）纳税评估中发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税等税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理（D）纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可以作为行政复议和诉讼依据（E）纳税评估中，对重
8、点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次14 下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有( )。（A）如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施（B）税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金（C）个人唯一普通住房不在强制执行范围内（D）税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（E）纳税强制执行措施只能由公安机关做出15 税务机关可以对下列( )物品实施税收保全措施。（A）机动车辆（B）单价 5000 元以上的生活用品（C）金银饰品（D）被执行人扶养家属维持生活的必需用品（E）1 处以外的住房16 下列关于税务机关
9、行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有( )。（A）到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产（B）责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料（C）到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料（D）经县税务局局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款（E）经县税务局局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查核从事生产、经营纳税人的银行存款账户17 以下行为中可能涉及 2000 元以上 1 万元以下罚款的行为有( )。（A）纳税人欠缴应纳税款（B）纳税人没有按照规定安装、使用税控装置（C）扣缴义务人没有按照规定向税务机关报送代扣代缴税款报告
10、表（D）纳税人转借税务登记证给他人使用的（E）扣缴义务人没有按照规定设置、保管代扣代缴账簿18 甲企业 2013 年 6 月成立，截止 2013 年底尚欠税款 50 万元没有支付，在税务人员李正和张帆多次催缴的情况，仍未支付，甚至将李正打伤，则甲企业及相关责任人可能面对的处罚 有( ) 。（A）由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金（B）税务机关处以拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款（C）税务机关处以拒缴税款 50以上 5 倍以下的罚款（D）处以 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚金（E）处以 3 年以上 10 年以下的有期徒刑，并处拒缴税款 1 倍以上 5
11、倍以下的罚金三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。18 个体工商户甲在集贸市场从事服装经营。2014 年 1 月，甲生意清淡，未发生纳税义务，因此未办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后。税务所核定其应缴纳税款 1000 元，限其于 15 日内缴清税款。甲对核定的税款提出异议，在限期内未缴纳税款，并称其无钱支付，持刀去税务机关找办税人员“理论”。事后税务所直接扣押了其价值 5000 元的一批服装。问题：19 甲未办理纳税申报的理由是否成立，为什么?20 根据税法规定，应如何处理甲的行为?21 分析税务所的执法行为有何不妥?22 甲对核定的税款提出异议，可以采取
12、何种办法主张其权利?22 某企业集团财务主管王某到某税务师事务所进行以下咨询，请根据王某提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由。23 集团所属某子公司 2013 年 9 月份成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其进行了处罚。请问税务机关的处理正确吗?24 集团所属某子公司因业务发展需要，从 A 县迁往了 B 县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销登记，请问到底应该办变更，还是办注销?25 集团所属某子公司 2014 年 4 月发生欠税 2 万元，5 月被主管税务机关执行强制
13、执行措施，但其中有一项资产在 2014 年 1 月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问这项业务如何处理?26 集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子公司，分解前，有一百万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这一百万元的税款，请问是否正确?27 集团所属某子公司以隐匿收入方式少缴税款 70000 元，税务机关发现后，要求补缴少缴的税款及滞纳金并处以 30000 元的罚款。请问税务机关的处理是否正确?注册税务师涉税服务实务（税务管理概述）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【
14、试题解析】 选项 A 属于法定代表人发生变化，选项 B 属于企业类型发生变化，选项 C 属于注册资金发生改变，都应变更税务登记。选项 D 属于经营场所、地点发生变化，涉及变更主管税务机关的情况，应当办理注销税务登记手续。【知识模块】 税务管理概述2 【正确答案】 B【试题解析】 对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人采取的税款征收方式为查定征收。几种税款征收方式的适用范围要会区分，可以应对选择题的题目。【知识模块】 税务管理概述3 【正确答案】 D【试题解析】 责令缴纳有三种情形：(1)未按规定办理税务登记从事生产经营的纳税人；(2)临时从事经营的纳税人；(3) 某些未取得
15、营业执照从事经营的单位或个人，除由工商行政管理机关依法处理外。选项 D 是核定应纳税额的情形。【知识模块】 税务管理概述4 【正确答案】 D【试题解析】 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照合同法第 73 条、第 74 条的规定行使代位权、撤销权。【知识模块】 税务管理概述5 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。【知识模块】 税务管理概述6 【正确
16、答案】 C【试题解析】 实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，才可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。【知识模块】 税务管理概述7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 是错误的，纳税人、扣缴义务人在办理了税务登记后，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。选项 B 是错误的，实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，才可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。选项 D 是错误的，经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。【知识模块】 税务管理
17、概述8 【正确答案】 B【试题解析】 因为税务机关的责任，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。注意该考点的学习过程中，同时需要掌握由于纳税人计算错误和偷税、抗税、骗税的追征期限。【知识模块】 税务管理概述二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 增值税、在上交所转让证券缴纳的印花税属于国家税务局负责征收管理，建筑企业的营业税和外商投资企业的城建税由地方税务局负债征收管理。2013 年 8 月后，公路运输企业缴纳增
18、值税，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。【知识模块】 税务管理概述10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。选项B、C、D 属于税收管理权。这类型的题目，注意互为干扰项来考大家。【知识模块】 税务管理概述11 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15 日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。【知识模块】 税务管理概述12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税
19、款报告表。【知识模块】 税务管理概述13 【正确答案】 C,E【试题解析】 纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，所以 A 不正确；纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象，所以 B不正确；纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据，所以 D 不正确。【知识模块】 税务管理概述14 【正确答案】 C,D【试题解析】 如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关应该警告在先，强制执行措施是最后一道措施；税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，包
20、括其未缴滞纳金。【知识模块】 税务管理概述15 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范嗣之内，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者 1 处以外的住房；税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。【知识模块】 税务管理概述16 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产；税务机关在调查税务违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。【知识模块】
21、 税务管理概述17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 应该由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50以上 5 倍以下的罚款；选项 E 涉及的处罚金额是 2000 元以下，或者是 2000元以上 5000 元以下。【知识模块】 税务管理概述18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 抗税是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒绝缴纳税款的行为。依照征管法及刑法有关条款的规定：“情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。构成犯罪的处以 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金；情节严重的处以
22、3 年以上 7 年以下有期徒刑，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚金。以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金。”【知识模块】 税务管理概述三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 税务管理概述19 【正确答案】 甲未办理纳税申报的理由不成立，根据纳税申报的要求，纳税人当期不论是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。【知识模块】 税务管理概述20 【正确答案】 甲未在规定的期限内办理纳税申报，由税务机关责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000 元以上 1 万以下的罚款。税务所核定其应纳
23、税款，并限期缴清税款，甲在限期内未缴纳税款并通过暴力手段威胁办税人员，属于抗税。按规定，应由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 税务管理概述21 【正确答案】 经县以上税务局 (分局) 局长批准，才准予采取强制执行措施。税务所未经批准，采取强制执行措施不合理。税务机关采取强制执行措施时，应该扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，甲的应纳税款为 1000 元，而税务机关扣押了甲价值 5000 元的一批服装，显然扣押的货物价值超过了应纳税款的价值，税务机关扣押货物的价值偏高。【知
24、识模块】 税务管理概述22 【正确答案】 纳税人同税务机关在纳税人发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。【知识模块】 税务管理概述【知识模块】 税务管理概述23 【正确答案】 税务机关处理是正确的。企业经营范围中有涉及增值税的业务，不管是否有增值税纳税行为发生，都应向主管税务机关办理纳税申报，未按规定办理的，税务机关有权进行处罚。【知识模块】 税务管理概述24 【正确答案】 企业从 A 县迁到 B 县，已经涉及主管税务机关的变更，故要办理注销登记，而不是变更登记；如果该企业是从
25、A 县的某乡镇迁到 A 县的其他乡镇，那办理变更登记即可。【知识模块】 税务管理概述25 【正确答案】 税款与有担保债权(抵押权，质权，留置权)的关系：看先后顺序，欠税发生在前，则税款优先。本例中，抵押权发生在 2014 年 1 月，而欠税发生在4 月，故本例中应该是抵押权在前，故税务机关不能对该设置抵押权的资产实行税收强制执行措施；税务机关可以对其他未设置担保债权的资产按规定执行强制执行措施。【知识模块】 税务管理概述26 【正确答案】 税务机关的处理意见是正确的。纳税人有分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。未缴清税款的，由分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任，即税务机关找到分立后的任何一方，这一方都应负责缴清全部税款，然后分立企业之间再解决内部的分摊问题。【知识模块】 税务管理概述27 【正确答案】 税务机关要求补缴少缴的税款及滞纳金是正确的，但是其处罚是错误的。集团所属某子公司以隐匿收入方式少缴税款，属于偷税：行为。纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50以上 5 倍以下的罚款。因此，根据法律规定，税务机关对纳税人的罚款应在35000 元350000 元之间，显然，税务机关的处罚金额不符合法律规定。【知识模块】 税务管理概述
