1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 10（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列事项中属于注册税务师享有的权利是( )，（A）注册税务师有权向税务机关出具证明，并对其代理业务出具的所有文书享有签名盖章权和承担相应的法律责任（B）注册税务师有权根据代理业务需要，查询纳税人、扣缴义务人有关财务、会计资料和文件，查看经营现场和设施（C）注册税务师有权以个人名义与被代理人签订税务代理协议书（D）注册税务师有权按规定接受继续教育，并接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核2 下列业务中不属于税务代理范围的是( )。（A）办理注销税务登记（B）领购
2、增值税专用发票（C）税务行政复议（D）申请退税3 会计科目正确但核算金额大于正确金额的情况下一般采用( )。（A）红字调整法（B）补充登记法（C）综合调整法（D）以上三种方法均可4 外国企业常驻办事机构或经营机构按经费支出计算纳税的，确定收入额的计算公式为( )。（A）收入额本期经费支出额(1核定利润率 10%)（B）收入额本期经费支出额(1核定利润率 10%营业税税率 5%)（C）收入额本期经费支出额(1营业税税率 5%)（D）收入额本期经费支出额(1核定利润率 10%)5 企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产经营之日起的( )内，向主管税务机关办理所得税汇算清缴手续。（A）15
3、 日（B） 30 日（C） 45 日（D）60 日6 某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人 H 先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 H 先生 1995 年 12 月 7 日多缴个人所得税 610 元，其多缴税款应于 ( ) 以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 H 先生一定的经济损失。（A）35802（B） 36136（C） 36167（D）365017 扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以 ( ) 的罚款。（A）2000 元以下（B） 200
4、0 元以上 5000 元以下 （C） 2000 元以上 10000 元以下（D）10000 元以上 50000 元以下8 B 公司为外商独资企业，1998 年 1 月办理开业税务登记手续，1998 年 7 月开始生产经营，产品全部外销。B 公司预计年出口销售额变 160 万美元，1998 年 7月12 月累计出口销售额 607 美元，按规定 B 公司应于( )申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。（A）35796（B） 35977（C） 36130（D）361619 1998 年 8 月 1 日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款 5000 元及一倍罚款、滞纳金 3
5、00 元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了复议申请书，税务行政复议机关答复为( )。（A）决定受理（B）要求申请人限期补正（C）不予受理（D）移送其他税务机关10 建立复式账的个体工商业户，成本费用的列支标准要依照( )规定执行。（A）个人所得税法（B）企业所得税法（C）个体工商户个人所得税计税办法(试行)（D）个体工商户会计制度11 某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 1579 元，增值税 1700 元。该汽车厂在
6、提货时正确的涉税会计处理为( )。（A）借：委托加工材料 13279 贷：银行存款 13279（B）借：委托加工材料 11579 应交税金应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 13279（C）借：委托加工材料 10000 应交税金应交消费税 1579 应交税金应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 13279（D）借：生产成本 13279 贷：银行存款 1327912 财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用( )发票购领方式。（A）交旧购新（B）验旧购新（C）限量供应（D）批量供应13 某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时，发
7、现该厂 2003 年 1 月份第 318 号凭证，会计分录为： 借：应付福利费 16000(成本价) 贷：产成品腊肠 16000 凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是( )。（A）该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出（B）该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额（C）该厂的行为属于偷税行为，应将“产成品 腊肠” 调整为“产品销售收入”16000 元，并计提相应的销项税额（D）该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进
8、项税额转出的账务处理14 纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均( )。（A）不包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内（B）只是不包括工程所用原材料在内（C）只是不包括工程所需的动力价款在内（D）包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内15 根据税法规定，注册税务师应替纳税义务人在月份或者季度终了后( )内报送申报表及月份或者季度财务报表，履行月份或者季度纳税申报手续。（A）7 日（B） 15 日（C） 21 日（D）30 日16 一般来讲，企业在季度预缴所得税时( )。（A）不作纳税调整（B）要作纳税调整（C）按所得额进行检查（D）按具体情况而定17 某
9、工业企业原材料成本采用计划成本法。已知 2000 年 8 月份生产领用原材料10 万元，本月的材料成本差异率为 2%。企业结转材料成本差异时正确的账务处理为( )。（A）借：生产成本 2000 贷：材料成本差异 2000（B）借：材料成本差异 2000 贷：生产成本 2000（C）借：产品销售成本 2000 贷：材料成本差异 2000（D）借：材料成本差异 2000 贷：产品销售成本 200018 税务行政复议的被申请人是指( )。（A）国家税务总局（B）做出引起争议的具体行政行为的税务机关的上一级机关（C）做出引起争议的具体行政行为的税务机关（D）做出引起争议的具体行政行为的税务机关的负责人
10、19 伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票，一律不得作为财务报销凭证，任何单位和个人( ) 。（A）无权拒收（B）有权扣留（C）有权拒收（D）没收发票20 注册税务师姜某代理香港某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未详细检查外籍个人 S 先生在境外支付所得的情况，使其 1998 年 10 月少申报缴纳个人所得税 11600 元，被主管税务机关课征滞纳金 8352 元。其可能发生的执业风险是注册税务师姜某( ) 。（A）未履行职责而要向 S 先生赔偿全部损失（B）因代理失误而要承担滞纳金（C）因代理失误而由其税务事务所承担一定的经济责任（D）未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款
11、和滞纳金二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 下列诸项中属于营业税纳税义务人的有( )。（A）提供咨询服务的单位和个人（B）转让无形资产的单位和个人（C）销售不动产的单位和个人（D）销售气体的单位和个人（E）提供加工劳务的单位和个人22 税务代理人代理开业税务登记的操作要点是( )。（A）代理开业税务登记申报（B）代理填报税务登记表及其附表（C）代理领取税务登记证件（D）代理初始纳税申报和缴纳税款（E）代理购买发票23 下列经营行为中，应按营业税“服务业” 税目纳税的有 ( )。（
12、A）旅店业（B）旅游业（C）洗浴中心（D）打字社（E）音乐茶座24 下列凭证中应缴纳印花税的凭证有( )。（A）购销合同（B）无息贷款合同（C）印刷合同（D）财产租赁合同（E）税务登记证25 代为编制会计账簿的操作规范是( )。（A）现金日记账和银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容，使其能逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出与结存的情况，保证账实相符（B）总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账，直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可先编制成汇总记账证或科目汇总表，再据以登记（C）每月应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并于月份终了结出总账，各
13、分类账户的本期发生额和期末余额，作为编制会计报表的主要依据（D）注册税务师代理建账、记账过程中，对于客户生产经营情况应有较为全面、深入的了解（E）明细分类账是总分类账的明细科目，可分类连续地记录和反映个体户资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等明细情况，注册税务师应根据个体私营业户所属经营行业的特点，经营项目的主要范围，设置明细分类账26 建账建制、代理记账是注册税务师执业的一项内容，其主要的服务对象是( )。（A）有固定经营场所的个体、私营经济业户（B）财务核算制度不够健全企业（C）个人租赁、承包经营企业（D）缺少合格会计人员的集体、私营小企业（E）数量庞大的个体工商户27 涉税文书大致
14、包括( )。（A）由纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书（B）税务代理机构代为办理纳税事宜所签订的协议（C）税务机关行使征、管、查权力时使用的文书（D）发票领用存月报表28 以下有关进项税额申报抵扣时间的表述正确的有( )。（A）工业企业购进货物(固定资产除外)，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额（B）工业企业外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，必须在购进货物已验收入库后，才能在当期申报抵扣进项税额（C）商业企业外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额（D）一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务提供后，才能在当期申报抵扣
15、进项税额29 下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得税的是( )。（A）以非现金形式取得的伙食补贴（B）以实报实销形式取得的洗衣费（C）以现金形式取得的住房补贴、搬迁费（D）从外商投资企业取得的股息、红利所得30 下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述正确的是( )。（A）金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额（B）金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额（C）金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额（D）金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。31 企业将委托加工收回的应税消费品用
16、于直接销售和用于连续生产应税消费品，在计算消费税时有何区别?如何进行会计处理?32 简述增值税专用发票开具时限的要求? 33 某饮食服务公司主要经营下列业务。收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务。娱乐项目有：卡拉 OK 歌舞厅、保龄球。注册税务师接受委托审查该公司营业税纳税事项，应当从哪些方面入手?四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。34 要求：根据所提供资料的先后顺序：分税种扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应调账分录。(列出计算过程：每一步骤计算结果按四舍五人原则保留小数点后两位) 甲市口福居海鲜大酒楼有限责任公司(以下简称“口福居酒楼”)系自
17、然人李福居夫妇投资成立，注册资本 300 万元，现有职工人数 56人，除 6 名管理人员外，其余 50 名均为合同职工，无工会组织。该公司主要从事海鲜餐饮服务，兼营旅店、其他服务业。2001 年 1 月 18 日，某税务师事务所受托对该酒楼 2000 年度纳税情况进行审查，取得相关资料如下。 1基础情况 (1)口福居酒楼 2000 年 5 月正式营业，年末会计报表载明资产总额为 2680 万元，营业收入 1620 万元，利润总额为一 150 万元。企业所得税年度纳税申报表中应纳税所得额为一 150 万元。 (2)口福居酒楼的经营场所系承租于某国有企业的闲置仓库，双方于 2000 年 3 月签订
18、的合同载明租赁期为 2000 年 5 月至 2005 年 4 月，年租金为前 3 年每年 60 万元，后 2 年每年 80 万元，企业已贴印花税金额 5 元。 (3)企业实行限额计税工资办法，主管税务机关核定的月计税工作标准为 960 元/ 人。(4)各种存货的计价采用实际成本核算。 (5)口福居酒楼成立前，李福居夫妇还开有一家酒楼(192 下简称“老店”) ，与口福居酒楼偶尔有业务往来。 2纳税审查情况 (1)审查其“ 应收帐款”明细账户，经抽查记账凭证，发现以现金形式取得的餐费累计金额 55918 元，作如下账务处理： 借：银行存款 55918 贷：应收账款 55918 (2)审查“ 待摊
19、费用”账户，发现：1)2000 年 8 月 31 日 432#凭证，摘要：广告费。会计分录为 借：待摊费用 150000 贷：其他应收款老店 150000 后附：老店与电视艺术中心签订的广告合同文件复印件一份，广告费金额 100000 元；某电视台广告部开具的广告业专用发票原件一张，注明广告费金额50000 元。 2)9 月至 12 月分期摊销 8 月计提广告费用，每月摊销额为 37500 元。会计分录为 借：经营费用广告费 37500 贷：待摊费用 37500 (3)审查“ 管理费用”账户发现： 1)2000 年 5 月。17 日 120#凭证，摘要：付 2000 年房租。会计分录为 借：管
20、理费用房租 600000 贷：银行存款 400000 其他应付款房租 200000 2)2000 年 5 月至 12 月每月核算工资分配情况记账凭证，会计分录分别为 借：经营费用 60000 管理费用 25200 贷：应付工资 85200 借：应付工资 85200 贷：现金 85200 3)2000 年 5 月至 12 月计提工会经费、职工教育经费、职工福利费，每月记账凭证，会计分录为 借：经营费用 10500 管理费用 4410 贷：应付福利费 11928 其他应付款经费 1704 其他应付款 工教育经费 1278 后附：(4)审查“递延资产 ”账户，发现： 1)2000 年 5 月 578
21、#凭证，摘要：场地装修费。会计分录为 借：递延资产租入固定资产改良支出 2824000 贷：银行存款 220000 其他应付款广东 1604000 后附： 支票存根一张，注明付甲市燕新装潢公司装修费 1220000 元。 甲市燕新装潢公司开具的发票一张，为甲市地方税务局监字章的建筑业发票，金额为 1220000 元。 广东省地方税务局监字章的服务业发票一张，注明装修费金额为 1604000 元，无财务 (发票)专用章。 2)2000 年 6 月至 12 月，每月摊销装修费。会计分录为 借：管理费用装修费 47066.67 贷：递延资产租处固定资产改良支出 47066.6735 要求： 1按提供
22、资料的顺序扼要指出该公司存在的纳税问题，并作当期调账分录。 2按正确会计处理结果计算该公司第 4 季度增值税免抵退税情况，并作出相关正确会计分录。 3根据正确会计处理结果计算应补(退)企业所得税税额。(企业所得税税率为 30%，地方所得税税率为 3%，计算过程及结果按四舍五人原则保留小数点后两位)。 光华木制品有限公司，系中外合资经营的生产企业，于 1994 年8 月成立，该公司 1994 年亏损 200000 元，1995 年实现利润 300000 元，应纳税所得额为 100000 元。该公司为增值税一纳税人，主要从事家具及家具部件加工出口，贸易方式为来料加工和一般贸易，出口货物增值税实行“
23、免、抵、退” 税管理方法。该公司 2000 年 1012 月有关计税资料如下。 1第四季度产品销售计税资料 (1)本期出口销售家具 2000 件，其中：1500 年以离岸价格成交，每件 200 美元；500件以到岸价格成交，每件售价 240 美元，每件支付运费、保险费合计 32 美元，人民币外汇牌价为 1:8.29；上述款项均已收付。 (2)本期已通过收入科目核算的国内销售额为 202000 元，并计提了相应的销项税额。 (3)本期“应交税金应交增值税(进项税额 )”专栏累计发生额为 840000 元，其中：来料加工部分计算出应分摊的进项税额为 40000 元，经核实“来料加工” 业务货物已加
24、工完成出口。 (4)2000 年 10月 123#凭证，借方科目为“待处理财产损益” 金额为 50000 元，贷方科目为“原材料板材”金额为 50000 元，后附原始凭证为财产非正常损失报告单一张，注明原材料因企业火灾造成，并经有关部门批准转入时，已按 17%计提了进项税额。 (5)2000 年 11 月 26#凭证，生产车间下脚料、边脚料卖给废旧物资回收站，收到转账支票一张 7020 元，计入“其他应付款” 账户，同时将材料成本 4000 元转入“其他应付款”账户借方。 (6)2000 年 12 月 78#凭证，会计分录为借记“ 银行存款”科目，贷记“生产成本 ”科目，金额为 234000
25、元，经查系公司自己提供原料，按家具店要求加工成品后直接从车间发货销售，取得全部收入为 234000 元，已知该批家具制造成本为 120000 元。 2第四季度损益表资料3相关资料及情况说明 (1)以前年度由主管税务机关认定的允许税前弥补的亏损额为 746000 元。 (2)销售费用中列支非广告性质的赞助支出 300000 元；管理费用列支的交际应酬费为 50600 元，已知“其他业务收入” 账面货方金额累计为2810000 元；财务费用中有 220000 元利息费用属公司基建工程贷款所致，该项工程在 2000 年度尚未完工。 (3)2000 年计提职工福利费 865400 元，上年结余19300 元，本年发生支出 642700 元，年末结余 242000 元。 (4)营业外支出中有20000 元税收罚款支出。 (5)“其他应付款”账户中有 60000 元长期挂账，债权人已愈期两年半未要求偿还。 (6)2000 年 12 月份生产销售货物的“生产成本” 、“产成品”账户相关资料如下： (单位：元) (7)该公司损益表中“ 产品销售成本 ”数 9720000 元未反映有关出口货物应分摊和应转出的进项税额数。全年出口货物收入占全部销售收入比例为 85%，题中未明确事项，视为已做正确会计处理。
