1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 11（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 以下( ) 不属于委托代理协议书应当载明的事项。（A）税务代理责任（B）委托方、受托方名称（C）代理事项（D）代理权限及代理期限2 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款( )的罚款。（A）50% 以上 5 倍以下（B） 20%以上（C） 20%以上 2 倍以下（D）2 倍以下3 纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，由税务机关责令限期改正，并处以( )以下的罚款。（A）2000 元（B） 3000 元
2、（C） 4000 元（D）5000 元4 下列消费品中不应征消费税的是( )。（A）酒精（B）口红（C）彩色电视机（D）柴油5 下列行业适用于营业税 3%低税率的是( )。（A）歌厅（B）电子游戏厅（C）邮政通信（D）台球6 A 公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于( ) 。（A）代理税务行政复议（B）代理制作涉税文书（C）代理税务争议处理（D）受聘税务顾问7 下面关于印花税的代理申报表述不正确的是( )。（A）印花税应纳税额不足一角的不征税（B）营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件 5 元（C）具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴
3、花（D）企业一次缴纳印花税超过 500 元的，可用税收缴款书缴纳税款8 已开业经营的小规模企业(商业零售企业除外)：若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在( ) ，申请办理增值税一般纳税人认定手续。（A）次年 1 月 10 日之前（B）次年 1 月底之前（C）期满后 3 个月（D）次年 1 月 15 日之前9 事业单位、社会团体、民办非企业单位不论盈利或亏损都必须按照企业所得税的纳税要求报送会计报表和收支情况说明书，包括：资产负债表、( )、经营支出明细表、会计报表附注。（A）损益表、现金流量表、基建投资表（B）收入支出表、基建投资表、利润分配表（C）损益表、事业支出明细表、现金流量表（
4、D）收入支出表、基建投资表、事业支出明细表10 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。（A）5（B） 7（C） 10（D）1511 下列关于税款追征权的表述，正确的是( )。（A）因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到 10 年（B）因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 1 年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金（C）因纳税人隐瞒收入的行为
5、造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金（D）因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款12 无税务检查证件，纳税人、扣缴义务人及其他当事人( )。（A）无权拒绝检查（B）如实反映情况，（C）不得拒绝、隐瞒（D）有权拒绝检查13 为维护和监督税务机关依法行使税收执法权，防止和纠正违法或者不当的税务具体行政行为，国家税务总局于 1993 年 11 月颁发了( )。（A）中华人民共和国税收征收管理法（B） 行政复议条例（C） 税务行政复议规则（D）税务征管法14 下列叙述，不正确的是( )。（A）外国企业在中国
6、境内设立两个或两个以上营业机构合并并申报纳税，并且适用不同税率的，应分别计算各营业机构的应纳税额（B）外商投资企业适用税率，是根据企业投资所在地和生产经营性质来确定的（C）按照现行税法规定，外商投资企业可列支向其关联企业支付管理费（D）纳税人在中国境内直接再投资创办、扩建产品出口企业或先进技术企业，可以全部退还再投资部分已缴纳的企业所得税款15 下列选项中，不属于代理税务行政复议的基本前提的是( )。（A）解决税收争议的途径（B）引起税收争议的焦点（C）代理税务行政复议的风险（D）代理税务行政复议的酬劳16 税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起( )内将复议申请书副本发送被申请人。被
7、申请人应当在收到复议申请书副本之日起( )内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交答辩书。（A）10 日、30 日（B） 7 日、10 日（C） 15 日、30 日（D）10 日、15 日17 有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，( )可以做为特殊申请人提出复议申请。（A）法人和其他组织的主管单位（B）承受其财产的法人或其他组织（C）有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织（D）承受其权利的法人或其他组织18 下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是( )。（A）委托人单方终止代理事项（B）注册税务师被注销执业资格（C）受托方被取消代理资
8、格（D）合同规定的税务代理期限届满19 纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车辆购置税手续的是( )。（A）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的（B）因质量等原因回厂维护的（C）纳税人将车辆转让给他人（D）纳税人将车辆捐赠给他人20 税务行政复议的受案范围不包括( )。（A）纳税人虚开增值税专用发票行为（B）欠缴税款的纳税人未结清税款又未提供纳税担保的却准备出境，税务机关做出的阻止出境行为（C）税务机关做出的加收滞纳金行为（D）审批减免税和出口退税行为二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每
9、题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 税务代理的主要特性有( )。（A）社会性（B）知识性（C）专业性（D）公正性（E）独立性22 注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托进行( )。（A）临时代理（B）常年代理（C）多项代理（D）全面代理（E）单项代理23 民法通则依照代理权产生的根据不同，将代理分为( )。（A）法定代理（B）指定代理（C）税务代理（D）委托代理（E）行政代理24 税务代理的基本特征为( )。（A）公正性（B）有偿服务性（C）主体资格的特定性（D）税收法律责任的不转嫁性（E）法律约束性与内容确定性25
10、下面有关印花税申报的判断，正确的有( )。（A）税务登记证和贴息贷款合同可免纳印花税（B）对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除，但应审查有无合法的凭证（C）企业缴纳印花税时，会计处理为借记“应交税金 ”科目，贷记“银行存款” 科目（D）税法规定，企业一次缴纳印花税额若超过 100 元，可用税收缴款书缴纳税款26 对资源税代理纳税审查下列表述正确的有( )。（A）税务代理所能涉及的资源税的纳税人仅是生产应税矿产品的企业（B）纳税人开采或者生产应税产品销售的，应当以销售数量为课税数量（C）纳税人自产自用应税产品的，有原始凭证可确定自产自用数量的，仍应以税务机关确定的折算比换算成的数量为
11、课税数量（D）独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，应按本单位的适用资源税的单位税额，依据收购的数量在其企业所在地代扣代缴资源税（E）独立矿山铁矿石资源税减按 60%征收27 下列哪些涉税文书只适用于定期定额征税的个体户?( )（A）个体工商户税务登记表（B）停业申请审批表（C）复业单证领取表（D）税务登记变更表（E）纳税人税种登记表28 增值税一般纳税人销售下述货物，可按简易办法(6%征收率)计税的有( )。（A）建筑用的砂土石料（B）以自己采掘的砂土石料连续生产的砖（C）以外购的砂土石料连续生产的砖（D）县以上小型水力发电单位生产的电力（E）外购的砖、土、石灰29 增值税一般纳税人发生销货退
12、回及折让情况时，对增值税专用发票的正确处理方法是( ) 。（A）如果销货方已将“ 记账联” 作账务处理，可在收到购货方退回“ 发票联”和“抵扣联”上注明“作废”字样，并开具相同内容的红字专用发票（B）如果销货方未将“记账联”作账务处理，应在收到的“发票联” 和“抵扣联”及相应的“存根联 ”、“记账联”上注明“作废” 字样，并依次粘贴在“ 存根联”后面（C）如果购货方已付货款并入账，购货方应当向当地税务机关申请开具“进货退出及索取折让证明单” 送交销货方，在取得销货方开具的红字专用发票后扣减当期进项税款（D）如果购货方已付货款，销货方应向所在地税务机关申请开具 “进货退出及索取折让证明单” 作为
13、开具红字专用发票的依据，将红字专用发票的“ 发票联”和“抵扣联”送交购货方30 纳税人对税务机关做出的( )行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。（A）加收税款滞纳金（B）罚款（C）书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款（D）拍卖或者变卖扣押，查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。31 简述在“应交税金 应交增值税” 中借方所设的专栏及作用。32 任选其中五项论述企业享受减税免税优惠而减少的应纳税所得额和应纳税额。33 某饮食服务公司主要经营下列业务：收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提
14、供餐饮服务；娱乐项目有：卡拉 OK 歌舞厅、保龄球。注册税务师接受委托审查该公司营业税纳税事项，应当从哪些方面人手?四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。34 甲公司是市属国有企业，为增值税一般纳税人，执行商品流通企业会计制度，会计核算较为健全，经营情况良好，属于商业批发公司，核算采用“进价金额” 核算，经营范围广泛，企业所得税税率为 33%，注册税务师于 2008 年 2 月受托对该公司2007 年度纳税情况进行审查。 要求：1根据提供资料的先后顺序，扼要指出存在影响纳税的问题，作相关调账分录。 2计算应补各税、费(列出相应的计算步骤，每步骤结果保留小数点后两位)，作相关补提、补
15、税会计分录。1. 一、企业基本情况及说明： 1该公司 2007 年度实现利润总额 2000000 元，已计算出全年应纳企业所得税 660000 元，企业报送的所得税纳税申报表无任何纳税调整项目。 2审核企业有关账册资料，所得税税前列支项目除提供的有关资料外，其他均无问题，视为全部正确。 32006 年 12 月份该企业向某街道办事处租赁了一个门店，租期为 5 年，按租赁协议，确定租赁价款为每年 60000 元，一次付清，该企业从 2007年通过“长期待摊费用 ”科目分两年摊销。 二、凭证资料 (所列凭证手续齐全，原始凭证视同真实，除所列凭证外，其他凭证均视为正确)。 13 月 30 日，摊销租
16、赁门店费用及装修费用，(发生门店装修费用 100000 元，两年摊销)，每季度摊销一次，每次 50000 元，账务处理为： 借：管理费用 50000 贷：长期待摊费用门店 50000 210 月 15 日，销售货物并负责安装，货物销售额 58000 元，安装费6000 元，销售货物已按规定缴纳增值税，安装费已向地方税务局缴纳营业税 180元，其账务处理为： 借：银行存款 73860 贷：主营业务收入 58000 应交税费应交增值税(销项税额) 9860 其他业务收入 6000 借：其他业务成本 198 贷：应交税费应交营业税 180 应交城市维护建设税 12.6 教育费附加 5.4 后附：(1
17、) 甲公司增值税专用发票记账联一张，注明价款 58000 元，税率 17%，税额 9860元； (2) 地方税务局监制的普通发票一张，注明收取安装费 6000 元； (3) 银行进账单一张，金额为 73860 元； (4) 出库单一张。 311 月 8 日委托中国外贸进出口公司购进货物一批，共 234000 元，其中货物价款 200000 元，增值税款 34000 元，账务处理为： 借：库存商品 200000 应交税费应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 234000 后附：(1) 海关开具的增值税完税凭证复印件一张，注明价款200000 元，增值税 34000 元，纳税人名称为中
18、国外贸进出口公司、甲公司； (2) 支票存根一张； (3) 入库单一张。 412 月 1 日该企业于 2006 年 12 月投资上海浦东经济开发区，兴办一联营公司，占股份 19%，该联营公司 2007 年度盈利为 600000元，所得税税率为 15%，甲公司收到税后股利 100000 元，该联营企业第一年免税，账务处理为： 借：银行存款 100000 贷：投资收益 100000 后附：银行进账单一张100000 元。 512 月 8 日，甲公司通过中国希望工程基金会向失学儿童捐款 50000元，通过民政部向某灾区捐款 50000 元，账务处理为： 借：营业外支出 100000 贷：银行存款 1
19、00000 后附：(1) 接受捐赠单位开出的收据； (2) 支票存根两张。 612月 10 日，甲公司于 2005 年 6 月接受外单位捐赠未使用过的汽车两辆，发票注明“水星”轿车一辆，价款 50000 元，卡车一辆，价款 40000 元，甲公司于 12 月 8 日将“水星”车出售，转让汽车协议书上注明转让价 20000 元，款已收取，该车已提折旧 31000 元，取得转让净收益 1000 元，账务处理为： 借：固定资产清理 1000 贷：营业外收入 1000 后附：(1) 资金往来发票一张，注明售车，价款 20000 元； (2) 进账单一张； (3) 转让协议一份，注明价款 20000 元
20、，未贴花。 35 要求：根据下列资料，编制亮装服装厂合伙人赵丽缴纳个人所得税的纳税申报表。资料：某市亮装服装厂是赵丽、王海两人合伙成立的私营企业，双方约定赵丽占 65%份额，王海占 35%份额，被主管税务机关认定为小规模纳税人，执行个体工商户会计制度、财务制度。该厂因小区改造，经营地址迁移停产 10 个月。1. (一 ) 全年 11 月、12 月两个月份经济业务发生情况如下：1购入布料一批价值 117000 元，以银行存款支付，布料已验收入库。2销售产品价税合计 351000 元，款项已收存银行，该批产品的实际成本核算为 200000 元。3购入工程物资(基建工程甲使用)价款 150000 元
21、，已用银行存款支付。4应付基建工程甲施工款项 200000 元，该工程已于 12 月 25 日完工交付使用，并办理了竣工手续，固定资产价值 350000 元。511 月份车间报废布料切割机一台，原值 20000 元，已提折旧 18000 元，清理费用 500 元，残值收入 800 元，已用银行存款收付，该项固定资产清理完毕。6本期生产车间领用原材料 85000 元，计算并结转本期完工产品成本，产品全部入库 370000 元。7、计提本期工资、奖金、津贴合计 69200 元，其中管理人员赵丽工资 12000 元，王海工资 8000 元，生产人员工资 49200 元，代扣赵丽个人所得税 1250
22、元，王海个人所得税 650 元，其他从业人员个人所得税合计 3360 元。8企业按实发工资总额 69200 元，依会计制度规定计提了职工福利费、职工教育经费，因无工会组织，未计提工会经费。9“营业费用 ”核算内容有：(1) 以现金支付差旅费 2000 元，业务招待费 3215 元；(2) 以银行存款支付社会保险费 2000 元；(3) 以现金报销赵丽、王海两人药费合计 2100 元，会计人员参加地税局组织的办税人员资格证培训班 300 元；(4) 计提固定资产折旧 18000 元，经核实，12 月份照提 11 月份报废布料切割机折旧 317 元，新建厂房折旧 1385 元；(5) 摊销无形资产
23、使用费 2000 元，经核实，企业多摊使用费 1000 元；(6) 以银行存款支付给某杂志社的广告费 20000 元；(7) 利息支出发生额 32000 元，其中支付鸿大公司用于基建工程借款利息 30000元，合同约定贷款年利率为 10%，支付银行借款利息支出 2500 元，同期年利率为5%；(8) “营业费用财务费用”贷方发生额为 500 元，系收到存款利息收入。(二) 其他情况说明：1除赵丽、王海两人外，2007 年 11 月企业聘用工人 16 人，12 月份聘用工人 14人。2企业缴纳城市维护建设税适用税率 7%，教育费附加征收率 3%，该市税务局确定企业所得税计税工资标准为 1600
24、元/(人月)，个人所得税 “工资薪金”项目费用扣除额为 1000 元。3甲也是恒兴工厂的合伙人，2007 年按 30%比例分得生产经营所得 30000 元。36 要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应调账分录。(列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位) 甲企业为集体企业，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。2006 年 1 月，某注册税务师接受委托，对该企业 2005 年度的纳税情况进行审查，取得相关资料如下：A基本情况 1甲企业 2005 年度利润表如下：(单位：人民币元) 其他业务利润中，其他业务收入为 20000
25、0 元，其他业务成本为 80000 元。 2该企业实行计税工资办法，每人每月 800 元，该企业 2005 年度全年平均职工人数为 50 人。 3各种存货的计价采用实际成本法。 B纳税审查情况 1审查工资计算表，厂长、副厂长 1960 元/月，部门主任两人，每人 1600 元/ 月，部门副主任两人，每人 1500 元/月，其余 44 名职 32212 资奖金为每人 1200 元/ 月。企业计提工资时分录分别为： 借：管理费用 7520 营业费用 55400 贷：应付工资 62920 借：应付工资 62920 贷：现金 62920 企业并按工资数额计提了三项经费。 经审查，企业 112 月工资计
26、算及会计分录相同。 2审查“预提费用 ”账户，发现企业预提本年度 1 11 月份房租 220000 元，企业预提时会计分录为： 借：管理费用 20000 贷：预提费用 20000 12 月 360#凭证记载企业支付全月房租 240000 元，企业支付时的分录为： 借：管理费用 240000 贷：银行存款 240000 33 月 20#凭证记载企业在销售电子产品的同时提供该产品使用培训服务，共收取培训费 20000 元，企业会计分录为： 借：银行存款 20000 贷：其他业务收入 20000 并按此数额计提了营业税、城市维护建设税和教育费附加。 45 月 20#凭证记载企业上一年度收取的包装物押
27、金 20000 元，到期包装物未收回，企业账务处理为： 借：其他应付款 20000 贷：营业外收入 20000 58 月 36#凭证记载企业给关系单位赞助支出 10000 元，企业会计分录为： 借：营业外支出 10000 贷：银行存款 10000 612月 30#凭证记载企业领用库存商品一台用于办公室用，企业账务处理为： 借：固定资产 5000 贷：库存商品 5000 712 月 110#凭证记载企业购进一批商品，取得的增值税专用发票上注明价税 100000 元，税款 17000 元，货款尚未支付。企业会计分录为： 借：库存商品 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：应付账款 117000 812 月 120#凭证记载企业预提下年度的会议费。会计分录为： 借：管理费用 10000 贷：预提费用 10000 C其他情况说明 1该企业增值税税率为 17%，12 月底“应交税费应交增值税账户”无余额。 2 城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为3%。
