1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 17（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 复议机关收到行政复议申请后，应当在( )内进行审查，决定是否受理。（A）5 日（B） 10 日（C） 15 日（D）30 日2 注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动二次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构处以 ( )。（A）警告（B） 2000 元以上 10000 元以下罚款（C）停止其从事税务代理业务一年以上（D）收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务3 纳税人跨省、市、自治区从事临时经营活动需申请领购发票
2、的，应按要求提供证人，或者交纳( ) 的保证金。（A）不超过 2000 元（B）不超过 5000 元（C）不超过 10000 元（D）不超过 50000 元4 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款( ) 的罚款。（A）5 倍以下（B） 50%以上 3 倍以下（C） 50%以上 5 倍以下（D）1 倍以下5 预提所得税的扣缴义务人在向纳税人支付应税收益时，按 10%的税率扣缴税款，并于( )日内向主管税务机关报送扣缴所得税报告表，同时将税款缴入国库。（A）3（B） 5（C
3、） 10（D）156 某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费晶，该 批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 1579 元，增值税 1700 元，该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为( )。（A）借：委托加工材料 13279 贷：银行存款 13279（B）借：委托加工材料 11579 应交税金应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 13279（C）借：委托加工材料 10000 应交税金应交消费税 1579 应交税金应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 13279（D）借：生产成本 13279 贷：银行存款 132797 下列关于营业税
4、计税依据的表述正确的是( )。（A）纳税人从事建筑、修缮工程作业，营业额不包括所用原料及动力的价格在内（B）建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程全部承包费减去付给分包人价款后的余额为营业额（C）纳税人从事安装工程作业，如安装企业承包的安装工程总金额中含机器设备价值在内，其营业额不应包括设备的价款在内（D）单位和个人自建建筑物后销售，其自建行为只征一道销售不动产的营业税，不需要计征建筑业营业税8 新修订的外商投资企业和外国企业所得税申报表(A 类)的适用范围是( )。（A）不能准确核算收入的外商投资企业和外国企业（B）能够提供完整、准确的成本、费用凭证，能够正确计算应纳税所得额的外商投资企
5、业和外国企业（C）享受各种税收优惠的外商投资企业和外国企业（D）按经费支出换算收入方式的外国企业代表处9 注册税务师审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况，应重点对( )是否按规定贴花进行检查。（A）房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证（B）土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证（C）商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证（D）房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证10 税务代理的执业风险是指( )。（A）税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任（B）注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任（C）税务代理人员
6、违反税务代理规定所要承担的法律责任（D）税务代理人员违反税法规定所要承担的法律责任11 注册税务师有下列情况之一的，由主管注册税务师管理机构注销其注册税务师资格 ( )。（A）同时在两个税务代理机构执业者（B）死亡或者失踪者（C）在注册登记中弄虚作假，骗取注册税务师资格证书（D）注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理的（E）在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定 ，从事代理活动二次以上的二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 纳税人在下列情形下须办理注销税务登记的有(
7、)。（A）纳税人发生解散、破产、撤销的（B）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的（C）纳税人因住所、经营地点或产权关系变更，但是没有涉及改变主管税务机关的（D）纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的（E）纳税人改变法定代理人的13 除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：( )（A）开立银行账户（B）申请减税，免税，退税（C）领购发票（D）签订 10 万元以上的重大商业合同（E）办理停业、歇业14 纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为 ( )两大类，使用时可以结合评估工作实际不断细化和完善。（A）通用分析指标（B）
8、特定分析指标（C）综合分析指标（D）个别分析指标15 纳税人具有以下情形之一的，不得评为 A 级( )：（A）具有涉嫌违反税收法律，行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案，但未按照税务机关处理决定改正的（B）不能依法报送财务会计制度，财务会计报表和其他纳税资料的（C）评定期前三年有税务行政处罚记录的（D）不能完整、准确核算应纳税额或者不能完整、准确代扣代缴税款的（E）两年内新发生欠缴税款情形的16 纳税人有以下情形之一的，一律定为 C 级( )。（A）依法应当办理税务登记而未办理税务登记的（B）纳税增值税防伪税控的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的（C）应税收入，应税所得核算混乱的（D）办理税
9、务登记不满二年的纳税人（E）两年内有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的17 下列关于增值税一般纳税人认定登记管理规程规定正确的表述有( )。（A）符合增值税一般纳税人条件的企业应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定手续（B）企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请（C）企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续（D）企业总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明，向主管税务机关申请认定为一般纳税人（E）对从事商业经营的新办企业和小规模企业，可直
10、接认定为正式一般纳税人18 适用财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商业户的统印发票领购方式有( ) 。（A）批量供应（B）交旧购新（C）验旧购新（D）以旧换新（E）留旧购新19 根据，个体工商户个人所得税计税办法(试行)的规定，下列税前不允许扣除的支出，要从成本、费用中剔除( )。（A）资本性支出（B）各种赞助支出（C）用于个人和家庭的支出（D）自然灾害或者意外事故无赔偿的部分（E）投资者的工资20 增值税一般纳税企业采用多栏式明细账核算“应交税金一应交增值税” 时，属于其借方核算的专栏有( ) 。（A）进项税额（B）进项税额转出（C）转出未交增值税（D）转出多交增值税（E）出口退税
11、三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 个人独资企业 2004 年发生下列费用：(1) 企业部门经理、销售人员工资(2) 投资人居住房与办公共用的电费、通讯费等难以划分的支出(3) 投资人购买的汽车，即用于公司业务又供全家人使用(4) 该企业发生的广告和业务宣传费用(5) 投资者的个人工资要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?22 简述税务行政复议申请人应具备什么条件?23 简述纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的相关会计处理及填增值税纳税申报表的规定。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 要求：1根据以下资料的先后顺
12、序，扼要指出存在的纳税问题；2就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)资料：大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民政府。报社办有大地日报(每日出一期，每期 8 版，以下简称“大报”) 和大地周报 (每星期出一期，每期16 版，以下简称“ 小报”) 。该单位执行工业企业会计制度。2004 年 12 月份发生如下经济业务(假定上月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额待 2005年 1 月 10 缴纳)：1本月通过发行单位销售“大报”300000 份，每份售价 1 元；销售“小报”60000份，每份 2 元，
13、款项全部到账。报社根据有关协议，按售价的 25%，以现金形式支付给发行单位经销手续费，财务人员以自制凭证作原始凭证，作会计分录如下：借：产品销售收入 92920.35应交税金应交增值税(销项税额) 12079.65贷：现金 1050002本月收到上月先征后退的增值税税款 26500 元，报社如下账务处理：借：银行存款 26500贷：盈余公积减免税款 265003本月利用“ 大报” 与当地有关机构合作，评比出当地 2004 年度百强企业，连续一个月予以报道，报社共收取了百强企业的赞助费人民币 1000000 元，按协议支付给外单位李甲策划、联络费 50000 元；因本报行政部门员工张乙的关系，本
14、月“小报”为所在地区 A 企业做商品介绍，取得宣传费人民币 60000 元，报社支付给张乙拓展费 6000 元(张乙本月工资 1645 元，已纳个人所得税 59.5 元)。报社相关账务处理如下：借：银行存款 1000000贷：资本公积接受赞助收入 1000000借：产品销售费用联络费 50000贷：现金 50000借：银行存款 60000贷：产品销售费用其他 60000借：产品销售费用其他 6000贷：现金 6000经报社领导研究决定，外单位人员的个人所得税由报社负担，本单位员工的个人所得税由个人负担。25 要求：1根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；2计算当期应纳的各流转税及附加，并作相
15、关计提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)。资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2008 年 3 月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：1从 A 农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为 100000 元，数量为 100 吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费 8000元，装卸费、保险费为 2000 元。上述款项均付，薯干已验收入库。2从 A 农场收购的 40 吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主
16、要原料薯干 40 吨，成本价为 38576 元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费(含辅料款)30000 元，税金 5100 元，并开具增值税专用发票。甲酒厂无同类产品价格可供参考。3将委托甲酒厂加工完的 5 吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后 60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入 12500 元已送存银行，其余 30%待以后生产药酒。4当月制成的 4 吨药酒生产成本为 160000 元，又验收入库，其中 70%对外销售，取得含税收入 198900 元，已送存银行。5本月将 300 公斤生产成本为 12000 元的药酒分别赠送给本
17、市各药店。6本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款 100000 元，税金 17000 元，包装物已验收入库，但款项尚未支付。7“应交税金 未交增值税 ”2008 年 2 月 28 日贷方余额为 20000 元，系企业 2007 年 12 月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。26 要求：1根据下列资料，简述相关税收政策规定；2计算当年度应补缴的各项税额(计算结果以万元为单位，保留小数点后两位)。资料：ABC 公司系生产性外商投资企业，于 1995 年开业，1999 年开始获利并享受“两免二减半 ”政策。该公司 2004 年会计利润总额 100 万元，已预缴企业所得税30 万元
18、，预缴地方所得税 3 万元(企业所得税税率为 30%，地方所得税税率为 3%)。假定 2003 年度所得税已经汇算清缴，并按当年账面记录作正确的纳税调整；2004年工资福利费的税前扣除均按要求向主管税务机关报送有关资料；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005 年 3 月份诚信税务师事务所受托对该公司 2004 年度纳税情况进行审核，获得如下资料：1审核“应付工资 ”、“应付福利费”账户，发现： “应付工资”账户年初贷方余额 400 万元，本期提取工资 600 万元，实际发放 550 万元，年末余额 4
19、50 万元；“应付福利费”账户余额贷方余额 100 万元，本期提取职工福利费 84 万元，实际支出60 万元，年末 124 万元。当年无职工教育经费及工会经费发生额。2支付境外特许权使用费 800 万元。经进一步审核发现：ABC 公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以 ABC 公司年销售额的 10%支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至 2005 年支付，但 ABC 公司按权责发生制原则，在2004 年 12 月份作如下账务处理：借记“管理费用其他”800 万元，贷记“预提费用”800 万元。3支付装修费用 180 万元。经进一步审核系公司为改善办公环
20、境，本年度对新购置的办公楼进行装修，12 月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用 180 万元，年末“生产成本” 、 “产成品”账户均无余额。4“投资收益 ”账户核算内容中包括：国库券转让收益 35 万元；从其境内投资的企业分得利润 20 万元(被投资企业所得税税率为 15%，地方所得税税率为 3%)。5“营业外支出 ”账户核算内容中包括：直接向社区游泳馆捐赠 6 万元；通过中国红十字会向东南亚海啸捐赠 100 万元；支付交通违规罚款 0.2 万元。6“以前年度损益调整” 账户的借方发生额有公司 2004 年 5 月接受主管地税机关稽查，因 2003 年未足额扣缴个人所得税而被税收处罚 25 万元，税收滞纳金 1 万元。7公司于 2004 年 6 月份接受货币捐赠 20 万元，企业全部计入“资本公积” 账户的贷方，2004 年 12 月，接受外单位捐赠设备一台，金额 45 万元，年末未作任何账务处理。82004 年 6 月经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出 50 万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，具体奖励办法为：对作出突出贡献的 2 名科研人员每人奖励价值 20 万元的国产汽车 1 辆，对其他 10名有功人员奖励价值 1 万元的笔记本电脑 1 台。企业发放时，借记“盈余公积” 科目50 万元，贷记“ 银行存款 ”科目 50 万元。
