1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 47 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在( )年要求纳税人、扣缴义务人补缴税款。（A）1 年（B） 3 年（C） 5 年（D）无限期2 下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是 ( )。（A）纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除（B）纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支（C）纳税人来源于境外所得在境外实际
2、缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额，可从应纳税额中据实扣除（D）纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过 5 年3 纳税人以应税消费品换取生产资料和消费资料，投资入股或抵偿债务等，应按纳税人同类应税消费品的( )作为计税依据，计算缴纳消费税。（A）成本价格（B）双方协商价格（C）最低销售价格（D）最高销售价格4 注册税务师受托审核某商业企业(增值税一般纳税人)的纳税情况，该企业库存商品按进价换算，某月购进一批商品，专用发票注明的价款为 150000 元，增值税款为 25500 元，同时支付购货运输费 9000 元
3、，取得了运输部门开具的运输发票，款项均已通过银行支付，商品尚未入库，上述业务企业的财务处理为： 借：物资采购 150000+9000(1-7%)=158370 应交应交税费-应交增值税(进项税额) 25500+90007%=26130 贷：银行存款 184500 注册税务师审核后，认为上述处理不符合国家税法和财务会计的有关规定，正确的应该是( )。（A）借：物资采购 150000 营业费用 9000 应交应交税费-应交增值税(进项税额) 25500 贷：银行存款 184500（B）借：物资采购 150000 营业费用 9000(1-7%)=8370 应交应交税费-应交增值税(进项税额) 255
4、00+90007%=26130 贷：银行存款 184500（C）借：库存商品 150000 营业费用 9000(1-7%)=8370 应交应交税费-应交增值税(进项税额) 25500+90007%=26130 贷：银行存款 184500（D）借：物资采购 150000 营业费用 9000(1-10%)=8100 应交应交税费-应交增值税(进项税额) 25500+900010%=26400 贷：银行存款 184500 5 所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以( )的名义，接受( ) 的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。（A）税务师事务所 纳税人（B）税务师事务所 纳税人
5、和扣缴义务人（C）注册税务师 纳税人（D）注册税务师 纳税人和扣缴义务人6 企业发生下列( ) 事项时，既有可能要办理变更税务登记，也有可能要办理注销税务登记。（A）经济性质或企业类型发生变化（B）经营地址发生变化（C）注册资金发生变化（D）发生解散、破产、撤销7 对于合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税的企业的分支机构的纳税评估，由( )主管税务机关实施。（A）总机构所在地（B）分支机构所在地（C）总分机构在不同省份的，由国家税务总局实施，在同一省份的，由所在省的省级（D）由企业自己选择，并报主管税务机关批准后确定8 某拥有进出户经营权的生产企业按税务机关审批数做退税账务处理，2008 年
6、5月份，企业取得国税机关生产企业出口货物免抵退税审批通知单上注明，当期免抵退税额为 20 万元，应退税额为 20 万元，则企业的会计处理为( )。（A）借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额 ) 20 贷：应交税费-未交增值税 20（B）借：应收账款-应收出口退税款(增值税) 20 贷：营业外收入 20（C）借：应收账款-应收出口退税款(增值税) 20 贷：应交税费-应交增值税(减免税款) 20（D）借：其他应收款-应收出口退税款(增值税) 20 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 209 某内资企业 2008 年应纳税所得额为 800 万元，当年会计核算的税前利润为 600万元
7、，企业当年发生的公益救济性捐赠 90 万元，该企业 2008 年可以在税前扣除的公益救济性捐赠支出为( )万元。 （A）90 （B） 30（C） 72 （D）9610 对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与( )及发票领用的情况核对。（A）个体工商户个人所得税计税簿（B） 个体工商户个人所得税年度申报表（C） 发票领购薄（D）专用发票领购簿二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 用票单位申请自印发票的必须符合( )条件。（A）企业发票使用量较大（B）有固定的生产经营场所（C）发票
8、管理制度健全（D）财务管理制度健全12 注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度(试行)的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。（A）资产负债表（B）损益表（C）应税所得表（D）现金流量表（E）留存利润表13 下列项目中，在计征个人所得税时，按劳务报酬所得征税的有( )。（A）某演员从其剧团领取的工资（B）某演员自己“走穴” 所取得的收入（C）教师在校外兼课所取得的收入（D）个人担任董事职务所取得的董事费收入（E）工人因加班从工厂取得的加班费补贴14 关于统印发票领购操作要点，说法正确的有( )。（A）交旧购新适用于财务制度不太健全、经营规模不大
9、的单位和个体工商户（B）验旧购新用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户（C）交旧购新的发票存根由用票单位自己保存（D）注册税务师初次办理统印发票的领购时，应填写 发票领购申请审批表，经核准后，持普通发票领购簿、单位公章、经办人印章等到主管税务机关办理发票领购手续，按规定缴纳发票工本费，并取得收据（E）发票领购以后，注册税务师应将其与发票领购簿 记载的种类、数量、字轨号码进行核对，确认无误后交给用票单位并履行签收手续15 注册税务师对企业的投资收益进行审核时，应当注意以下( )事项。（A）股票投资，采用“ 成本法” 核算的企业，应审核公司在未收回投资前，应当按应收到的股利作当期投资
10、收益处理（B）股票投资，采用“权益法”核算的企业，应审核企业是否按投资比例计算所拥有权益的增加（C）对债券投资收益的审核，应审核应计利息是否记入“投资收益” 账户，有无漏记、少记或转作他用的情况。（D）对债券投资收益的审核，应审核债券的转让收入与原账面金额的差额是否记入“投资收益 ”账户（E）对其他投资的审核，应注意收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，是否作了增减投资收益处理16 税收筹划要点在于“ 三性 ”，具体指( )。（A）公正性（B）合法性（C）目的性（D）筹划性（E）收益性17 对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有( )。（A）对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法
11、规定，可以选择这点作为税收筹划的方案（B）对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的方案（C）对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的方案（D）对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的方案（E）对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法18 对金银首饰的纳税审核，下列说法正确的有( )。 （A）在以旧换新、翻新改制的业务中，重点审核企业是否均按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据计算消费税和增值税（B）在带料加工业务中，重
12、点审核企业是否按照组成计税价格计算消费税（C）在销售金银业务中，重点审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税（D）在销售金银首饰时，重点审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税；如果包装物与销售额无法划分的，应当合并计征消费税（E）将金银首饰用于赞助的，重点审核企业是否以同类金银首饰的销售价格为依据计算征收消费税、增值税19 下列文书中属于税务登记类涉税文书的有( )。（A）发票领购申请审批表（B）税务登记变更表（C）停业申请审批表（D）延期申报申请审批表（E）增值税一般纳税人年检申请审批表20 以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的是( )（A
13、）纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内（B）股票转让的营业额为买卖股票的价差收入（C）办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款（D）其他金额商品转让，其营业额为转让其他余额商品的价差收入（E）融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 某保险公司 2002 年取得盈利 1500 万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠：(1)对减灾委员会捐款 10 万元。(2)对中国红十字会捐款 1
14、0 万元。(3)通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款 10 万元。(4)通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款 5 万元。(5)通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款 3 万元。(6)通过文化部对国家京剧院捐款 10 万元。(7)因该公司员工家属重病抢救，一次捐款 5 万元。(8)对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款 10 万元。要求：试述这些捐款是否可以税前扣除?若可扣除，其扣除限额比例如何确定?22 2004 年甲内资企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期投资口其他投资” 明细帐中，发现上年结转投资额为 200 万元，接受
15、投资单位为深圳乙公司，甲企业当年投资收益为帐户为 0，在“其他应付款 -深圳乙公司 ”明细帐中发现当年 7 月 15 日贷方发生额 5 万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证，注册税务师认定该项目为其他应付款为投资分回科润 (与事实相符)甲企业帐务处理为借：银行存款 50000贷：其他应付款 50000假定甲企业当年和以前年度经营均盈利，也无其他涉税事项，甲企业所得税适用税率为 33%，深圳乙企业所得税适用税率为 15%，注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申报，并作相关帐务调整分录22 西城汽车配件销售公司于 2010 年 10 月 28 日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于
16、当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于 2010 年 11 月 7 日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。23 简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。24 该项业务应由谁向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单期限为多久?25 该项业务的开具红字增值税专用发票申请单上应填写哪些信息?报送时应提供哪些书面材料?四、综合分
17、析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。26 要求： 1按提供资料的顺序扼要指出该公司存在的纳税问题，并作当期调账分录。 2按正确会计处理结果计算该公司第 4 季度增值税免抵退税情况，并作出相关正确会计分录。 3根据正确会计处理结果计算应补(退)企业所得税税额。(企业所得税税率为 30%，地方所得税税率为 3%，计算过程及结果按四舍五人原则保留小数点后两位)。 光华木制品有限公司，系中外合资经营的生产企业，于 1994 年8 月成立，该公司 1994 年亏损 200000 元，1995 年实现利润 300000 元，应纳税所得额为 100000 元。该公司为增值税一纳税人，主要从事家具及家具部
18、件加工出口，贸易方式为来料加工和一般贸易，出口货物增值税实行“免、抵、退” 税管理方法。该公司 2000 年 1012 月有关计税资料如下。 1第四季度产品销售计税资料 (1)本期出口销售家具 2000 件，其中：1500 年以离岸价格成交，每件 200 美元；500件以到岸价格成交，每件售价 240 美元，每件支付运费、保险费合计 32 美元，人民币外汇牌价为 1:8.29；上述款项均已收付。 (2)本期已通过收入科目核算的国内销售额为 202000 元，并计提了相应的销项税额。 (3)本期“应交税金应交增值税(进项税额 )”专栏累计发生额为 840000 元，其中：来料加工部分计算出应分摊
19、的进项税额为 40000 元，经核实“来料加工” 业务货物已加工完成出口。 (4)2000 年 10月 123#凭证，借方科目为“待处理财产损益” 金额为 50000 元，贷方科目为“原材料板材”金额为 50000 元，后附原始凭证为财产非正常损失报告单一张，注明原材料因企业火灾造成，并经有关部门批准转入时，已按 17%计提了进项税额。 (5)2000 年 11 月 26#凭证，生产车间下脚料、边脚料卖给废旧物资回收站，收到转账支票一张 7020 元，计入“其他应付款” 账户，同时将材料成本 4000 元转入“其他应付款”账户借方。 (6)2000 年 12 月 78#凭证，会计分录为借记“
20、银行存款”科目，贷记“生产成本 ”科目，金额为 234000 元，经查系公司自己提供原料，按家具店要求加工成品后直接从车间发货销售，取得全部收入为 234000 元，已知该批家具制造成本为 120000 元。 2第四季度损益表资料3相关资料及情况说明 (1)以前年度由主管税务机关认定的允许税前弥补的亏损额为 746000 元。 (2)销售费用中列支非广告性质的赞助支出 300000 元；管理费用列支的交际应酬费为 50600 元，已知“其他业务收入” 账面货方金额累计为2810000 元；财务费用中有 220000 元利息费用属公司基建工程贷款所致，该项工程在 2000 年度尚未完工。 (3)
21、2000 年计提职工福利费 865400 元，上年结余19300 元，本年发生支出 642700 元，年末结余 242000 元。 (4)营业外支出中有20000 元税收罚款支出。 (5)“其他应付款”账户中有 60000 元长期挂账，债权人已愈期两年半未要求偿还。 (6)2000 年 12 月份生产销售货物的“生产成本” 、“产成品”账户相关资料如下： (单位：元) (7)该公司损益表中“ 产品销售成本 ”数 9720000 元未反映有关出口货物应分摊和应转出的进项税额数。全年出口货物收入占全部销售收入比例为 85%，题中未明确事项，视为已做正确会计处理。27 要求：根据下列资料，编制每笔经
22、济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。资料：A 外商投资企业于 1996 年 8 月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2003 年 4 月 30 日，“应交税金应交增值税” 账户借方余额 2000 元。2003 年 5 月企业发生的主要经济业务如下：15 月 8 日，购进甲种材料一批，金额 100000 元，税额17000 元，取得增值税专用发票 5 张，已验收入库，货款未支付。25 月 13 日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000 元，税金 3400 元；用已收到的
23、全部款项 23400 元购入某煤炭公司煤炭150 吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。35 月 15 日，从中国境内某国有机械制造厂购人工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据 A 外商投资企业提供的外商投资企业采购国产设备登记手册 第一页复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票 1 张，注明价款 400000 元，税额68000 元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于 5 月 25 日交付使用。45 月 18 日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费 2500 元，税额 425 元，款项已用银行存款支付。55 月 19 日，收到某公司退货一批，该批货物
24、系 2003 年 2 月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单” ，开具红字增值税专用发票 1 份，全部款项35100 元已退。65 月 20 日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的出口货物专用缴款书上注明价款 200000 元，企业已经在本月预交相应税款 B600 元。75 月 21 日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值 150000 元，累计折旧为 120000 元，售价 26000 元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值 80000 元，累计折旧 56000
25、元，售价 60000 元。上述业务分别开具普通发票各一张。85 月 21 日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额 10000 元(不含税价格)结转至“ 在建工程” 科目核算。另有 5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金 850 元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于 5 月 31 日前补交税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)95 月 26 日，销售产成品一批，开具增值税专用发票 15 份，累计注明不含税价款 800000 元，开具普通发票 8 份，累计注明金额 70200 元，货款全部收讫。105 月 28 日，
26、购进乙材料一批，取得增值税专用发票 3 张，累计注明价款50000 元，税额 8500 元，未验收入库，货款已由银行支付。经查，至月末，乙材料仍未到达企业。注册税务师税务代理实务模拟试卷 47 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【知识模块】 税务管理概述2 【正确答案】 B【知识模块】 所得税纳税申报代理实务3 【正确答案】 D【知识模块】 流转税纳税审核代理实务4 【正确答案】 B【知识模块】 流转税纳税审核代理实务5 【正确答案】 B【试题解析】 所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务
27、所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。【知识模块】 导论6 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人改变住所、经营地址和产权关系时，需要变更税务登记，但是如果发生上述变更涉及改变主管税务机关的，应该办理注销税务登记。【知识模块】 税务管理概述7 【正确答案】 A【试题解析】 对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。【知识模块】 税务管理概述8 【正确答案】 D【试题解析】 免抵退税额=应退税额=20 万，当期免抵税额=20-20=0，所以，会计处理为：借：其他应收款-应收出口退税款(增值税) 20贷：应交税
28、费-应交增值税(出口退税) 20【知识模块】 企业涉税会计核算9 【正确答案】 C【试题解析】 根据新企业所得税法的规定，企业当期发生的公益救济性捐赠可以在当年会计利润的 12%以内扣除。10 【正确答案】 C二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 发票领购与审查代理实务12 【正确答案】 A,C,E【知识模块】 建账建制代理记账实务13 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 过渡期的所得税纳税审核代理实务14 【正确答案】 A,B,D,E【
29、试题解析】 验旧购新与交旧购新基本相同，主要一点区别是税务机关审验旧发票存根以后，由用票单位自己保管。【知识模块】 发票领购与审查代理实务15 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A 是错误的，成本法下，企业应当在收到股利时确认投资收益。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税收筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，其要点在于“三性”：合法性、筹划性、目的性。【知识模块】 税务咨询与税务顾问17 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 对于新建的企业，税收筹划的具体方法可
30、以分为三方面：企业组织形式的选择；企业经营地点、行业的选择；企业会计方法的选择。【知识模块】 税务咨询与税务顾问18 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B 在金银首饰的带料加工中，应首先以同类产品的当期或最近时期的销售价格作为计税依据，没有同类产品的销售价格才使用计税价格作为计税依据；选项 C 金银不是应税消费品，不用计算消费税；选项 D 在销售金银首饰时，同时销售包装物，不论包装物是否单独计价，都要与金银首饰合并征收消费税。19 【正确答案】 B,C,E20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人从事安装工程作业，凡以安装的设备的价值作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在
31、内。股票转让的营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。其他金额商品转让，其营业额为转让其他金额商品的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。办理初保业务，营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款。融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 (1)题中所列 16 项捐款准予在税前扣除。(2)允许税前扣除的限额比例为：对减灾委员会的捐赠不得大于应纳税所得额的 1.5%。对中国红十字会捐款、非营利性的老年公寓捐款、某乡初等中学捐款、某市青
32、少年活动中心捐款可全额扣除。对国家京剧院捐款扣除限额不得大于应纳税所得额的 10%。22 【正确答案】 应告知甲企业按国家税法的规定：凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额依法补缴企业所得税。调整分录：借：其他应付款 50000贷：投资收益 50000借：所得税费用 10588.2450000/1-15%)(33%-15%)贷：应交税金应交所得税 10588.24借：投资收益 50000贷：本年利润 50000借：本年利润 10588.24贷：所得税费用 1058
33、8.24借：本年利润 39411.76贷：利润分配未分配利润 39411.7623 【正确答案】 超过开票当月，所以不能作废处理；24 【正确答案】 该项业务应由销售方向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，在发票认证期限内；25 【正确答案】 在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。26 【正确答案】 (1)存在问题1)“来料加工” 贸易方式进口免税原材料多计进项税额。调账分录为借：产品销售成本 40000贷：应交税金应交增值税(进项税额转出) 400
34、002)2000 年 10 月 123#凭证，非正常损失外购货物未作进项税额转出处理。调账分录为借：营业外支出非常损失 8500贷：应交税金应交增值税(进项税额转出) 85003)2000 年 11 月 26#凭证，销售下脚料未作收入处理，少计销项税额，少转成本调账分录为方法一借：其他应付款 7020贷：其他业务收入 6000应交税金应交增值税(销项税额) 1020借：其他业务支出 4000贷：其他应付款 4000方法二借：其他应付款 3020其他业务支出 4000贷：其他业务收 6000应交税金应交增值税(销项税额) 1020借：其他业务支出 4000贷：其他应付款 40004)2000 年
35、 12 月 78#凭证，产品销售收入直接冲减“生产成本” 少计收入，影 D 向增值税、所得税。调帐分录为借：生产成本 234000贷：产品销售收入 200000应交税金应交增值税(销项税额) 34000借：产品销售成本 120000贷：生产成本 120000计算过程：“生产成本”账户应调增(234000120000)元114000 元“(在产品库存)”实际调增1125000/(500000125000)114000元228000 元完工产成品负担部分应调减数(11400022800)元91200 元“产成品”账户保留额及结转成本数分别调增为 600000/(6000006000000)9120
36、0元45600 元调账分录为借：产成品 45600产品销售成本 45600贷：生产成本 912005)基建工程贷款利息支出计入“财务费用” ，虚增期间费用。调账分录为借：在建工程 220000贷：财务费用 2200006)职工福利费应按实列支，不能计提，企业多提职工福利费，虚增期间费用。调增应纳税所得额(865400642700)元222700 元7)愈期挂账款未及时清理，应转作营业外收入，调增应纳税所得额 600000 元。调账分录为借：其他应付款 60000贷：营业外收入 60000(2)计算第四季度 “免、抵、退”增值税情况计算应纳或应退税额1)不予抵扣税额15002008.29500(
37、2432)8.29(17% 13%) 24870008621604%元 133966.4 元2)当期应纳增值税内销货物的销项税额(当期进项税额当期不予抵扣税额)(20200017%102034000)(84000040000 8500)133966.4元69360(791500133966.4)元(69360657533.6) 元588173.6 元3)第四季度出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税率(334916013%)元435390.8 元4)第四季度了出口货物占企业当期销售的比例自营出口销售收入/(内销货物收入出口收入 )3349160/3757160 元89.14%50%|588173.
38、6|435390.8应退税额435390.8 元相关正确账务处理如下。结转产品销售成本借：产品销售成本 133966.4贷：应交税金应交增值税(进项税额转出) 133966.4计算出口退税借：其他应收款应收出口退税 435390.8贷：应交税金应交增值税(出口退税) 435390.8收到出口退税款时借：银行存款 435390.8贷：其他应收款应收出口退税 435390.8(3)1)纳税项目调整增加额 1447052.00 元，其中：少计收入调增额 (6000200000) 元206000 元销售费用中非广告性赞助支出 300000 元交际应酬费超标 418352 元允许列支额(16200000
39、2060002810000)150000003%150000005%(1264875000) 元87648 元实际列支额506000 元超标(50600087648418352)元基建贷款利息支出 220000 元职工福利费超过规定多提 222700 元税收罚款支出 20000 元愈期应付债务收入 60000 元2)纳税项目调减额 1098066.4 元弥补以前年度亏损 746000 元少计收入、少转成本、税金(4000 400012000045600133966.4)元343566.4 元非常损失转营业外支出 8500 元3)应纳税所得额(115000014470521098066.4)元1
40、498985.6 元4)应纳企业所得税(1498985.630%)元449695.68 元应纳地方企业所得税(1498985.63%)元44969.57 元5)应补企业所得税449695.68379500(30/33)元(449695.68345000)元104695.68 元应补地方所得税44969357379500(30/33)元(44969.5734500)元10469.57 元27 【正确答案】 1正确会计分录(1)借：原材料甲林料 1000000应交税金应交增值税(进项税额) 17000贷：应付账款 117000(2)借：原材料煤炭 20707.96应交税余应交增值税(进项税额) 2
41、692.04贷：银行存款 23400借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税金应交增值税(销项税额) 3400(3)借：固定资产 468000贷：银行存款 468000(4)借：制造费用 2500应交税金应交增值税(进项税额) 425贷：银行存款 2925(5)借：银行存款 35100贷：主营业务收入 30000应交税金应交增值税(销项税额) 5100(6)1)借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税金应交增值税(销项税额) 340002)借：应交税金应交增值税(已交税金) 13600贷：银行存款 13600(7)1)借：固定资产清理 30000累计折旧
42、 120000贷：固定资产 150000 2)借：银行存款 26000贷：固定资产清理 260003)借：固定资产清理 24000累计折旧 56000贷：固定资产设备 800004)借：银行存款 60000贷：固定资产管理 600005)借：固定资产清理 32000贷：营业外收入 32000(8)1)借：在建工程 1700贷：应交税金增值税检查调整 17002)借：原材料 850贷：应交税金增值税检查调整 8503)借：应交税金增值税检查调整 2550贷：应交税金未交增值税 25504)借：应交税金未文增值税 2550贷：银行存款 2550(9)借：银行存款 1006200贷：主营业务收入 860000应交税金应交增值税(销项税额) 146200(10)借：物资采购 50000待摊费用待抵扣进项税 8500贷：银行存款 585002当期应纳增值税计算(1)本月销项税额 (3400510034000146200)元178500 元(2)本月进项税额 (170002692.04425) 元20117.04 元(3)本月预交税额 13600 元(4)本月应纳增值税 (17850020117.04136002000)元142782.96 元
