1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 55 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关于税务代理特征的描述下列说法中不正确的是( )。（A）作为税务代理人一方必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所（B）税务代理是负有法律责任的契约行为（C）注册税务帅的税务代理业务范围由委托人自行决定，国家没有相应的法律、法规及行政规章确定（D）在代理活动中产生的税收法律责任，承担者均应为纳税人或扣缴义务人2 纳税评估时进行税务约谈的主要对象是( )。（A）纳税人的法定代表（B）纳税人的财务人员（C）纳税人的税务代理人（D）纳税人的投资方代
2、表3 某纳税人原在北京市经营，于 2006 年 11 月 6 Et 外出在河北省的石家庄市经营，至 2007 年 3 月 6 日又回到北京市，则该纳税人在外出经营期( )。（A）只需在北京市办理税务登记手续（B）需在石家庄市办理税务登记手续（C）在两地均不需办理税务登记手续（D）应持税务登记证副本和北京市所在地税务机关填开的 “外出经营活动税收管理证明”到石家庄市税务机关报验登记4 纳税人进口应税消费品，实行从价定率办法征收时，海关确定的组成计税价格=( )。（A）(关税完税价格+关税)(1+消费税税率)（B） (关税完税价格+关税)(1- 消费税税率)（C） (关税完税价格-关税)(1+ 消
3、费税税率)（D）(关税完税价格- 关税 )(1-消费税税率)5 注册税务师代理记账时，对于各种账簿、凭证、表格的保存时间是( )以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。（A）5 年（B） 10 年（C） 15 年（D）20 年6 某锅炉制造企业，2007 年资产负债表的年末数中固定资产原值共计 2000 万元，固定资产中有原值为 800 万元的房屋，全部为企业的生产经营用房。2008 年 7 月1 日将其中的 200 万元房产转入投资性房地产科目用于出租，年租金 50 万元，租金尚未收到。当地规定允许减除房产原值的 30%，该企业 2008 年度应纳房产税额( )万元。（A）8.88（B） 7
4、.56（C） 9.45（D）9.947 根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规、造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。（A）由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款（B）除由纳税人补缴应纳税款外，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款（C）除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000 元以下的罚款（D）除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款8 金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中，“应税收入” 一栏应填( )。（A）期初与期末储金余额之差（B）期
5、初与期末储金余额之差乘以月利率（C）本期保费收入（D）本应应税保费收入减去免税保费收入9 银行及其他金融机构未按照中华人民共和国税收征收管理法规定在从事生产经营的纳税入账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并可处( )的罚款。（A）2000 元以上 1 万元以下（B） 2000 元以上 2 万元以下（C） 1 万元以上 5 万元以下（D）2000 元以上 5000 元以下10 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 1 月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用 5 箱折价 10 万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平
6、均不含税售价是每箱 2.5 万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税( )万元。(化妆品的消费税税率为 30%)（A）0（B） 3（C） 3.75（D）4.5二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 工业企业的一般纳税人将自产产品用于职工奖励，对此业务增值税的缴纳情况，注册税务师审核的主要会计账户有( )。（A）“库存商品 ”（B） “应付福利费”（C） “主营业务收入”（D）“应交税费 -应交增值税( 销项税额)”12 税务代理过程中可能涉及到的一些法律责任，下列对相应的法律责任理解正
7、确的有( ) 。（A）税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，可能受到按纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款（B）注册税务师允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处 1000元以上 5000 元以下罚款，不得对外行使注册税务师签字权，并向社会公告（C）税务师事务所允许他人以本所名义承接相关业务的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 10000 元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告（D）注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，一律由省税务局予以警告并处 1000 元以上 30000 元以下的罚款，并向社会公告（
8、E）注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照13 下列对于执业文书理解正确的有( )。（A）执业文书按性质上来分，可以分为涉税鉴证类执业文书和涉税服务类执业文书（B）涉税鉴证类执业文书是注册税务师进行相关涉税鉴证业务时出具的含有鉴证结论或鉴证意见的书面报告（C）涉税服务类执业文书是注册税务师进行相关涉税服务业务时，根据委托人意见出具的含有专业意见的书面报告（D）相对于服务类文书而言，涉税鉴证类文书的运用更加灵活和多样（E）目前常用的服务类执业文书主要有：税收筹划报告、纳税
9、审核报告、涉税咨询答复报告、纳税建议报告、办税事宜建议报告、执业活动有关问题沟通报告等14 某企业因地震影响，导致大部分厂房倒塌，短时间内无法恢复生产，于 2008年 5 月的 25 日向当地省国税局提出延期缴纳增值税的报告，以下表述正确的有( )。（A）企业提出延期缴纳税款的理由充分（B）企业如未在 5 月 25 日提出申请，最迟应于 6 月 10 日提出申请（C）省国税局应于收到报告之日起 20 日内作出批准或不予批准（D）若省国税局不允批准，则自 6 月 11 日起对企业加收滞纳金（E）若省国税局批准其延期缴纳税款，企业最迟可于 6 个月后缴纳15 增值税一般纳税人有下列( )情形之一的
10、，不得领购增值税专用发票。（A）会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的（B）销售货物同时提供运输劳务（C）虚开专用发票（D）销售的货物中有部分免税货物（E）不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的16 对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法不正确的有( )。（A）表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报（B）同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报（C）房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报（D）其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的 10%计算扣除（E）房地产企业销售商品房缴纳的印花税不填报在“
11、与转让房地产有关的税金”中17 商业企业缴纳下列税费，不通过“应交税费” 核算的有 ( )。（A）土地增值税 （B）城镇土地使用税（C）房产税 （D）契税（E）印花税18 某大型商业企业，为增值税一般纳税人，当期除正常经营业务以外，还取得境外投资分回的收益 300 万元，将闲置未用的车辆对外出租，按合同约定取得租赁收入 60 万元。申报纳税时，税务机关可以要求其报送的资料有( )。 （A）财务会计报表及其他说明材料 （B）车辆租赁合同（C）境外公证机构提供的证明文件 （D）法定代表人及财务负责人身份证明（E）境外所得在境外已缴纳税款的完税证明19 注册税务师受托代理开业税务登记时，以委托方名义
12、向主管税务机关提供的证件和资料有( ) 。（A）营业执照（B）银行账号证明（C）有关合同、章程、协议书（D）法定代表人居民身份证（E）享受税收优惠的证明、资料20 发票领购申请审批表适用范围为( )。（A）纳税人初次购票（B）纳税人需增加发票种类、数量（C）纳税人丢失发票（D）纳税人需自制带有企业名称的专用发票（E）纳税人缴销发票三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 代建个体工商户复式账会计制度的基本内容。22 某市鞭炮厂，2008 年度新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以 A 种焰火作为原料进行生产，该厂现在拟定两套生产方案：A 方案：从 W 焰火厂购进 A 种焰火，已知不含
13、税市场价格为 1000 元/箱，W 焰火厂负责送货上门。B 方案：采购原材料，交由 Y 焰火厂加工成 A 种焰火，已知每箱原材料进价 500元，加工费 150 元，辅料费 50 元。Y 焰火厂无同类焰火销售。鞭炮厂需承担货物的运费，折合每箱 80 元。生产 1 箱飞天烟花需要耗用 2 箱 A 种焰火，其他成本支出 1500 元，完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为 5000 元，假设其他辅料、燃料及动力均不得抵扣进项税额。要求：假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证，则企业以销售新型焰火所得税前收益作为判断标准，应选择哪个方案。(鞭炮、焰火消费税率 15%)23 请判断以下各
14、企业 2008 年的所得税额，并简述理由。(1) A 企业为生产性外商独资企业，经营期限为 15 年，于 2005 年设立在深圳，2006 年为获利年度；(2) B 企业为内资企业，于 2005 年设立在成都，专营公路运输。2006 年为获利年度；(3) C 企业为生产性中外合资企业，于 2004 年设立在深圳的老市区，计划生产经营期限为 20 年，从事重型机械加工，2005 年为获利年度。上述企业 2008 年所得额均为 100 万。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 某百货商场采用进价核算，2006 年 10 月发生如下经济业务：1. (1) 10 月 1 日，将库存商
15、品自行车赛车 5 辆，拨给工会做“庆国庆全民健身运动会”专用，该车每辆进价 300 元；含税售价 468 元。(2) 10 月 3 日，从江苏外购洗衣机 100 台，洗衣机厂开具的增值税专用发票上注明价款 200000 元，税款 34000 元，以银行存款支付。(3) 10 月 4 日，上述商品验收入库，根据“ 商品验收单” 将上述商品验收入库。同时取得运输部门开具的运费发票一张，注明运费 10000 元，装卸费等杂费 1200 元。款项已付。(4) 10 月 6 日，售给某单位彩电 10 台，不含税批发单价为每台 2400 元，售给某单位洗衣机 20 台，每台不含税批发价为 2200 元，货
16、款及税款均已收妥。(5) 10 月 8 日，向本市彩电厂购进彩电 50 台，不含税单价为 1800 元，企业派自己车队汽车自行运回，取得增值税专用发票一张，并以银行转账支票结算。车队共发生运费 200 元。(6) 10 月 10 日，缴纳 9 月份增值税 23100 元。(7) 10 月 12 日，自永久自行车厂采购自行车 200 辆，每辆不含税进价为 260 元，合同规定先预付货款的 40%，以信汇方式预付给永久自行车厂货款 24336 元。(8) 10 月 20 日，拨付美丽服装厂毛料 300 米，不含税单价 40 元，加工西服 100套，从仓库发出材料。(9) 10 月 22 日，从永久
17、自行车厂运的自行车到货，并验收入库，因结算单据未到，余款尚未支付。(10) 10 月 27 日，美丽服装厂 100 套西服加工完毕验收入库，企业按加工协议每套支付加工费及税款合计 120 元。取得增值税专用发票一张。(11) 10 月 31 日，本月零售其他商品取得收入合计为 372000 元，均未开具发票。取得的增值税进项税额扣除依据的相关凭证，均在本月认证并申报抵扣。要求：根据上述资料，计算当月应纳增值税，并编纳税申报表。 25 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税额。资料：A 外商投资企业于 1996 年 8 月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电
18、产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2003 年 4 月 30 日，“应交税金应交增值税” 账户借方余额 2000 元。2003 年 5 月企业发生的主要经业务如下：15 月 8 日，购进甲种材料一批，金额 100000 元，税额 17000 元，取得增值税专用发票 5 张，已验收入库，货款未支付。25 月 13 日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000 元，税金 3400 元；用已收到的全部款项 23400 元；购入某煤炭公司煤炭 150吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。35 月 15 日，从中国境内
19、某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据 A 外商投资企业提供的外商投资企业采购国产设备登记手册 第一面复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票 1 张，注明价款 400000 元，税额 68000 元，款项已付，供货免费安装、调试完毕，已于 5 月 25 日交付使用。45 月 18 日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费 2500 元，税额 425 元，款项已用银行存款支付。55 月 9 日，收到某公司退货一批，该批货物系 2003 年 2 月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索
20、取折让证明单” ，开具红字增值税专用发票 1 份，全部款项35100 元已退。65 月 20 日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的出口货物专用缴款书上注明价款 200000 元，企业已经在本月预交相应税款。75 月 21 日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值 15000 元，累计折旧为 120000 元，售价 26000 元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值 80000 元，累计折旧 56000 元，售价 60000 元。上述业务分别开具普通发票各一张。85 月 21 日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金
21、额 10000 元(不含税价格)结转至“ 在建工程” 科目核算。另有 5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金 850 元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于 5 月 31 日前补交税款入库。 (不考虑滞纳金、罚款)95 月 26 日，销售产成品一批，开具增值税专用发票 15 份，累计注明不含税价款 800000 元，开具普通发票 8 份，累计注明金额 70200 元，货款全部收讫。105 月 28 日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票 3 张，累计注明价款 50000元，税额 8500 元，未验收入库，货款已由银行支付。经查，至月末，乙材料仍未到
22、达企业。注册税务师税务代理实务模拟试卷 55 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【知识模块】 导论2 【正确答案】 B【知识模块】 税务管理概述3 【正确答案】 D【知识模块】 税务登记代理实务4 【正确答案】 B【知识模块】 流转税纳税申报代理实务5 【正确答案】 B【试题解析】 对于各种账簿、凭证和表格的保存时间必须是在 10 年以上。【知识模块】 建账建制代理记账实务6 【正确答案】 A【试题解析】 该企业当年度应纳房产税额=800(1-30%)1.2%-200(1-30%)1.2%2+50212%=8.88(
23、万元)【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务7 【正确答案】 D8 【正确答案】 C9 【正确答案】 B10 【正确答案】 D二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 流转税纳税审核代理实务12 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 是错误的，应当是：由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告；选项 D 是错误的，注册税务
24、师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 30000 元以下的罚款，并向社会公告；选项E 是错误的，注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第九十八条的规定处以罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。【知识模块】 导论13 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 涉税服务类执业文书是注册税务师进行相关涉税服务业务时，根据需要出具的含有专业意见的书面报告。涉税服务类执业文书因服务内容不同，有着各种不同的文种，
25、相对于涉税鉴证类文书而言，其运用更加灵活和多样，内容和格式因服务的项目、委托方的要求、执业风险控制等需要会有个性的调整。【知识模块】 注册税务师执业文书14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过 3 个月。【知识模块】 税务管理概述15 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B，此业务不影响增值税专用发票的领购；选项 C，首先由税务机关责令限期改正，仅对于不改正的，才给予不得领购增值税专用发票的限制；选项 D，销售的货物全部属于免税项目者，不得领购增值税专用发票，仅
26、有部分货物是免税货物的，可以领购增值税专用发票。【知识模块】 发票领购与审查代理实务16 【正确答案】 B,D【试题解析】 同时转让两个或两个以上计税单位的，应按每一个基本计税单位填报一份申报表的原则操作。其他房地产开发费用，利息单独计算扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的 5%以内计算扣除；利息不允许单独计算扣除的，在合计数 10%以内计算扣除。【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务17 【正确答案】 D,E18 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D 是错误的，办理纳税申报时不需要提供法定代表人及财务负责人身份证明。纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税
27、务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。具体包括：财务会计报表及其他说明材料、与纳税有关的合同、协议书及凭证、税控装置的电子报税资料、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。19 【正确答案】 A,B,C,D,E20 【正确答案】 A,B三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 代建个体工商户复式账会计制度的基本内容：(1)注册税务师应按照个体工商户会计制度的规定，为业户代建复
28、式账簿，按资产类、负债类、业主权益类、成本类、损益类设置会计科目，在不影响会计核算要求和正确计算个人所得税的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。(2)个体工商户的复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账，必须使用订本式账簿，其他账簿可根据业务的实际发生情况选用活页账簿。(3)根据个体工商户会计制度和个体工商户个人所得税计税办法(试行)，按年编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关审查。【知识模块】 建账建制代理记账实务22 【正确答案】 A 方案：每箱烟花可以抵扣的进项税额=2100017%=340(元)每箱烟花可以扣除的消费税=2100015%=
29、300(元)每箱烟花应纳的增值税额=500017%-340=510(元)每箱烟花应纳的消费税额=500015%-300=750-300=450(元)每箱烟花应纳的城建税和教育费附加=(510+450)(7%+3%)=96(元)每箱所得税前收益=5000-21000-1500-450-96=954(元)B 方案：每箱烟花可以扣除的进项税额=50017%+(150+50)17%+807%2=249.2(元)每箱烟花可以扣除的消费税额=(500+150+50)(1-15%)15%2=247.06(元)每箱烟花应纳的增值税额=500017%-249.2=600.8(元)每箱烟花应纳的消费税额=5000
30、15%-247.06=502.94(元)每箱烟花应纳的城建税和教育费附加=(600.8+502.94)(7%+3%)=110.37(元)每箱烟花耗用 A 种焰火的成本=500+150+50+80(1-7%)=774.40(元)每箱所得税前收益=5000-2774.40-1500-502.94-110.37=1337.89(元)方案 B 所得税前收益高于方案 A，所以，鞭炮厂应选择 B 方案。23 【正确答案】 (1) 国发200739 号：自 2008 年 1 月 1 日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后 5 年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008
31、年按 18%税率执行，2009 年按 20%税率执行，2010 年按22%税率执行，2011 年按 24%税率执行，2012 年按 25%税率执行。财税200821 号：对按照国发200739 号文件有关规定适用 15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照国发200739 号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即 2008 年按 18%税率计算的应纳税额实行减半征税，2009 年按 20%税率计算的应纳税额实行减半征税，2010年按 22%税率计算的应纳税额实行减半征税，2011 年按 24%税率计算的应纳税额实行减半征税，2012 年及以后年度
32、按 25%税率计算的应纳税额实行减半征税。A 企业原适用税率为 15%，按旧法的规定，自获利年度起，享受“ 两免三减半”的优惠。2008 年为减半征收的第一年，2008 年实施过渡政策，税率应为 18%。应纳所得税=10018%50%=9( 万元)(2) 在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等项目的企业，其项目业务收入占企业总收入 70%以上的，可以享受企业所得税以下优惠，即：内资企业自开始生产经营之日起第二年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。另外，凡交通、电力、水利、邮政、广播电视等企业同时符合鼓励类产业优惠政策规定条件的，第三年至第五年减半征收企业所得税时
33、，按 15%税率计算出应纳所得税额后减半执行。B 企业自 2005 年享受两免三减半，2008 是减半的第二年，税率为 15%，对税额减半执行。应纳所得税=10015%50%=7.5( 万元)(3) 国发200739 号：原执行 24%税率的企业， 2008 年起按 25%税率执行。财税200821 号对原适用 24%或 33%企业所得税率并享受国发200739 号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，2008 年及以后年度一律按 25%税率计算的应纳税额实行减半征税。C 企业原税率为 24%，2008 年按 25%税率执行。同时 2005 年执行“两免三减半” ，2008 年为减半的第二
34、年。应纳所得税=10025%50%=12.5( 万元)四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 【正确答案】 (1) 当期销项税额的计算 6 日销售彩电应提销项税=10240017%=4080(元) 销售洗衣机应提销项税=20220017%=7480(元) 31 日零售商品应提销项税=3720001.1717%=54051.28( 元) 上述两项合计销项税额=4080+7480+54051.28=65611.28(元) (2) 当期进项税额的计算： 3 日购洗衣机取得合法扣税凭证，款已付，按规定允许抵进项税 3400(元)。 4 日外购商品发生运费取得合法扣税凭证，允许抵进项税=
35、100007%=700( 元) 8 日购入彩电，取得合法扣税凭证，款已付，按规定允许抵进项税=50180017%=15300(元) 12日购自行车未付齐货款，未取得合法扣税凭证，故不能计提进项税额。 27 日支付加工费取得合法扣税凭证，按规定允许抵进项税=1001201.1717%=1743.59(元)上述 5 项合计允许抵进项税=34000+700+15300+1743.59=51743.59( 元) (3) 当月应纳增值税=65611.28-51743.59=13867.69(元) 根据上述计算结果编报企业增值税纳税申报表。 增值税纳税申报表 (适用于一般纳税人) 根据(中华人民共和国增值
36、税暂行条例)第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月 1 日起 10 日内，向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳税款。 税款所属时间：自 2006 年 10 月 1 日至 2006年 10 月 31 日 填表日期：2006 年 11 月 10 日 金额单位：元至角分会计主管签字： 代理申报人签字： 纳税人签章： 以下由税务机关填写： 收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章： 注：此表一式三联，第一、二联为申报联，第三联纳税人留存。25 【正确答案】 正确会计分录：1借：原材料甲 100000应交税金应交增值税(进项税额)
37、 17000贷：应付账款 117000(1 分)2借：原材料煤炭 20707.96应交税金应交增伙税(进项税额) 2692.04贷：银行存款 23400(1 分)借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税金应交增值税(销项税额) 34003借：固定资产 468000贷：银行存款 4680004借：制造费用 2500应交税金应交增值税(进项税额) 425贷：银行存款 29255借：银行存款 -35100贷：主营业务收入 -30000应交税金应交增值税(销项税额) -51006(1) 借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税金应交增值税(销项税金) 34000
38、(2) 借：应交税金 应交增值税(已交税金) 13600贷：银行存款 136007(1) 借：固定资产清理 30000累计折旧 120000贷：固定资产 150000(2) 借：银行存款 26000贷：固定资产清理 26000(3) 借：固定资产清 24000累计折旧 56000贷：固定资产设备 80000(4) 借：银行存款 60000贷：固定资产管理 60000(5) 借：固定资产清理 32000贷：营业外收入 320008(1) 借：在建工程 1700贷：应交税金增值税检查调整 1700(2) 借：原材料 850贷：应交税金曾值税金检查调整 850(3) 借：应交税金 增值税检查凋整 2550贷：应交税金未交增值税金 2550(4) 借：应交税金 未交增值税 2550贷：银行存款 25509借：银行存款 1006200贷：主营业务收入 860000应交税金应交增值税(销项税额) 14620010借：物资采购 50000待摊费用待抵扣进项税 8500贷：银行存款 58500
