1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 63 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 大明税务师事务所与某工业公司签订税务代理协议，自 2011 年 1 月 1 日2013年 12 月 31 日，由注册税务师王某为该公司依法代理涉税业务，下列属于大明税务师事务所可以单方面终止代理行为的是( )。（A）该公司与王某协商利用关联方交易偷税，王某告之税收相关规定之利害，该公司暂时放弃偷税打算，王某向所领导反映，此代理业务后期可能风险较大（B）该公司因现金流量不足，长期大额欠税（C）该公司在 2012 年 8 月被工商行政管理部门依法吊销营业执照（D）
2、代理期满，王某与所内领导商议，认为风险较大，决定不再续签2 2013 年 4 月注册税务师在对某增值税一般纳税人 2012 年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2012 年 12 月有下列一笔业务：借：银行存款 120000 贷：营业外收入 120000经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人 2012年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。（A）借：以前年度损益调整 20400贷：应交税费应交增值税(销项税额) 20400（B）借：以前年度损益调整 20400贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 20400（C）借：以前年度损益调整 17
3、4359 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 174359（D）借：以前年度损益调整营业外收入 120000 应交税费应交增值税(进项税额) (174359)贷：以前年度损益调整主营业务成本 10256413 某白酒生产企业的 A 类酒经税务机关核定的最低计税价格为 80 元斤，该企业实际销售价格为 70 元斤，B 类酒经税务机关核定的最低计税价格为 60 元斤，实际销售价格为 65 元斤。当月 A 类白酒销售 100 吨，B 类白酒销售 120 吨，当月应纳消费税( ) 元。（A）6540000（B） 5900000（C） 6300000（D）65000004 下列选项中不应填入企业所得税年
4、度申报表(A)类第 2 行“ 营业成本”的是( )。（A）投资性房地产的折旧（B）某家具厂销售边角木料结转的成本（C）某建筑公司提供建筑劳务的成本（D）某企业将自产产品用于捐赠发生的商品成本5 甲公司实际占地面积共计 10000 平方米，其中 1000 平方米为厂区以内的绿化区、企业内幼儿园和医院共占地 1500 平方米、用于养殖业的用地 2000 平方米，还将600 平方米土地无偿出借给当地政府使用。另外企业当年 3 月又购入耕地 2000 平方米，该企业所处地段适用的城镇土地使用税年税额为 2 元平方米。该企业当年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（A）11800（B） 9800（C） 1
5、5800（D）128006 下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是( )。（A）企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是 2、14（B）投资者及职工工资不得在税前扣除（C）个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧（D）企业计提的各种准备金不得在税前扣除7 某外国企业常驻代表机构从事服务业，在 2013 年发生如下支出：购置固定资产发生支出 100 万元，发生交际应酬费 40 万元，以货币形式对外公益性捐赠 20 万元，缴纳滞纳金 30 万元。同时，该代表机构自行核算本年获得收入 150
6、万元，其中利息收入 50 万元，经税务机关核实该代表机构收入及成本费用不能准确核算。该代表机构按核定方式应纳企业所得税( )万元。(核定利润率为 15)（A）563（B） 656（C） 891（D）758 甲公司发生分立，成立了 A 公司与 B 公司。对甲公司未缴清的税款，以下说法正确的是( )。（A）A 公司与 B 公司不需要履行未履行的纳税义务，由甲公司股东继续履行（B）由甲公司股东继续履行，A 公司与 B 公司承担连带责任（C） A 公司和 B 公司对未履行的纳税义务承担连带责任（D）A 公司和 B 公司履行未履行的纳税义务，甲公司股东承担连带责任9 下列房屋附属设备和配套设施，不需要计
7、入房产原值计征房产税的是( )。（A）智能化楼宇设备（B）分体式空调（C）消防设备（D）地下停车场10 行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是( )。（A）申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人（B）作为申请人的公民被宣告失踪（C）申请人的法人资格终止（D）申请人死亡，无近亲属二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 注册税务师审核营业外支出税前扣除时，应当注意以下( )项目的处理。（A）非公益救济性捐赠（B）固定资产的日常修理支出（C）对境内公益救济性捐赠超过限额的部分（D）各项
8、行政罚款（E）业务招待费12 某公司财务主管向注册税务师咨询，关于下列股息、利息收入中，应缴纳个人所得税的有( ) 。（A）为企业集资取得的利息收入（B）取得国家发行的金融债券利息收入（C）取得国债利息收入（D）个人按规定缴付住房公积金而存人银行账户取得的利息（E）职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息13 下列选项中，应缴纳印花税的有( )。（A）电网与电网之间签订的购售电合同（B）采用分级核算的单位，财会部门设置在车间的明细账（C）张某将自己的财产赠送给学校所立的书据（D）电网与用户之间签订的供用电合同（E）企业与银行签订的贴息贷款合同14 注册税务师在进行房地产开发企
9、业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的商品房用于( ) 的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（A）抵债，并办理相应产权转移手续（B）对外投资于某食品企业，共担风险（C）通过非营利社会团体捐赠给当地小学（D）分配给企业突出贡献职工（E）捐赠给企业的控股公司15 下列涉及发票的事项，纳税人处理正确的有( )。（A）甲企业从 A 商贸公司购进货物一批，因采购员无法确定其单位全称，要求A 商贸公司在发票上暂不填写发票抬头，由甲企业会计补填发票联之后，再打电话告知具体单位名称，由 A 商贸公司补填剩余联次（B）甲商贸企业从农民手中收购农产品，甲企业应向收款人开具发票（C）甲企业向 C 公
10、司销售货物一批，开具发票后未加盖财务印章，只加盖了发票专用章（D）甲企业为我国境内的外商独资企业，开具发票时全部使用英文（E）纳税人向一商家购买电脑，商家在开具的发票上加盖公章16 注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中，以下不正确的处理有( )。（A）刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证（B）为帮助仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库单与入库单（C）该个体户采用复式账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表（D）刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证（E）刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作17 下列个
11、人收入，属于纳税人应按“劳务报酬” 所得缴纳个人所得税的有 ( )。（A）支付给独立董事的董事费（B）职工李某取得的用于购买企业国有股权的劳动分红（C）陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金（D）支付给职工的旅游费（E）供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用18 根据税务行政复议的管辖原则，以下情形中 W 省 A 市甲企业的决定正确的有( )。（A）A 市地税机关对甲企业作出偷税行为的认定，责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，甲企业不服，决定向 W 省地方税务机关提出行政复议（B） A 市国税机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令甲
12、企业限期改正，并缴纳 2000 元的罚款，甲企业不服，决定向 A 市人民政府提出行政复议（C）国家税务总局直接对甲企业作出税务具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议（D）A 市国税机关稽查局对甲企业 2011 年度的所得税纳税情况进行了检查，认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作出要求甲企业补缴税款、滞纳金、罚款的决定，甲企业不服，决定向 W 省国税机关提出行政复议（E）A 市国税机关与地税机关对甲企业共同作出具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议19 关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有( )。（A）在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业
13、股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定（B）企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失（C）适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补（D）资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，条件之一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的 75（E）重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失20 对于税收筹划的理解正确的有( )。（A）为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限（B）税收筹划必须事先规划、设计安排（C）税收筹划的目的是取得“节税”的税收利益（D）税收筹划着重考虑整体税负的轻重（E）税收筹划也
14、可以在事后进行三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 中国公民李明准备与朋友孙泉共同成立一家技术开发公司。双方约定公司注册资本 300 万元，其中孙泉准备以 120 万元货币资金出资，占公司 40的股份，剩下的股份由李明以实物、无形资产或货币进行出资。李明手上现拥有可以作为出资的资产包括：一套位于商业中心的价值为 180 万元商品房、一个价值为 80 万元的土地使用权、银行存款 100 万元。现在李明可供选择的投资方案有以下两种：方案 1：以商品房作价入股，土地使用权每年收取公司 8 万元的租赁费给公司使用。方案 2：以银行存款和土地使用权作价入股，商品房以年租金 10 万元出租给
15、公司使用。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)(1)方案 1 中，李明以商品房作价出资是否需要纳营业税?简要说明理由。(2)方案 1 中，李明收取土地租赁费应缴纳哪些税费?(3)方案 2 中，李明以土地使用权作价入股是否需要纳营业税?简要说明理由。(4)方案 2 中，李明商品房出租行为应缴纳哪些税费?22 某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2013 年 11 月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务处理意见，相关业务如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款 10
16、0000 元；运输农产品支付一般纳税人运输公司不含税运费 10000 元，并取得货物运输业增值税专用发票，该批农产品的 60用于商场内的餐饮中心，40用于对外销售。(2)本月以一批金银首饰抵偿 6 个月以前购进某批洗衣机的欠款。该批金银首饰的成本为 140000 元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000 元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 220000元。(3)6 个月前向一餐厅销售啤酒时收取包装物押金 10000 元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：借：其他应付款押金 1000
17、0贷：其他业务收入 10000。(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入 117000 元(含税零售价格)。本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 15300元。(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售，折扣额和销售额开具到同一张发票金额栏中；方案二是，购物满 1000 元者赠送价值 200 元的商品(购进价为 150 元)；方案三是，购物满 1000 元者返还现金 200 元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为 25，即销售 1000 元的商品，其
18、购进价为 750 元。)要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。(2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。(3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。(4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。(5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值 1000 元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及税前净利率；并从税前净利
19、率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加等税费)23 某首饰制造公司系增值税一般纳税人，2013 年 12 月 10 日该企业仓库被盗，损失一批原材料，不含税价款 100 万元，被盗事件发生后公司及时向公安机关报案，但案件尚未侦破。被盗事件发生后，仓库保管员赔偿 5000 元，保险公司赔偿 80 万元。问题：(无需计算金额)(1)该公司被盗存货产生的损失增值税应如何处理?(2)该公司被盗存货产生的损失企业所得税应如何处理?24 甲某受聘于一家国有技术咨询服务上市公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2013 年取得如下收入：(1)
20、2013 年 1 月 5 日甲某购买了上市公司股票 10000 股，支付了价款 500000 元，10 月 1 日该上市公司宣告发放股息红利，甲某于当月 3 日收到了股息红利所得80000 元。甲某认为个人从上市公司取得股息红利是不需要缴纳个人所得税的，因此暂未申报缴纳个人所得税。(2)6 月 8 日，甲某取得技术咨询报酬 50000 元，将其中 16000 元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是(5000016000)(120)20=5440 元。(3)6 月 1 日 12 月 31 日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 7000 元，甲某认为应纳的个人所得税是(7
21、000800)20 7=8680 元。(不考虑其他税费)(4)6 月 20 日甲某购入某企业债券 40000 份，每份的买入价格 43 元，支付有关税费 645 元，12 月 20 日转让其中的 20000 份，每份转让价格 51 元，转让时支付有关税费 383 元，甲某认为取得的转让收入为 2000051383=101617(元)，支付购进价款是 4000043+645=172645( 元)，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。(5)8 月与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定自 9 月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 2000 元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税
22、为(2000800)20 4=960( 元)。(6)9 月购买福利彩票中得奖金 8000 元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖 1000 元。甲某以偶然所得计算个人所得税为 800020=1600(元)，因有奖发票未超过 1600 元，所以，不征个人所得税。要求：请按各项业务分析甲某的判断是否正确，如不正确，请说明理由并计算出正确的个人所得税。25 某税务师事务所在 2013 年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下列行为应承担的法律责任? (1)其中注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务。(2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。(3)注册税务师和事务所出
23、具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重。(4)注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，未造成少纳所得税税款。(5)注册税务师同意帮助委托方偷逃税款，双方约定五五分成。26 某注册税务师 2013 年 6 月对企业 2012 年的纳税情况进行审核，发现企业 12 月份将基建部门领用的库存材料成本 30000 元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 30000 元直接作为错账调整金额。2012 年底企业的原材料科目余额是 80000 元，生产成本科目余额是120000 元，库存商品科目
24、余额是 230000 元，主营业务成本是 400000 元。请做出企业的会计调整分录。(增值税税率 17，企业所得税税率为 25)27 位于市区的某中外合资房地产开发公司，2013 年发生以下业务：(1)1 月通过竟拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 6000 万元，缴纳相关费用 240 万元；(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为13；(3)住宅楼开发成本 3000 万元，分摊到住宅楼利息支出 300 万元，包括超过银行同类同期贷款利率的利息 40 万元；(4)写字楼开发成本 4000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；(5)与住宅楼配套的
25、会所开发成本 480 万元，开发费用中的利息支出 40 万元，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；(6)9 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 15000 万元；将写字楼作价 9000 万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到 250 万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，计算公司应缴纳的土地增值税。28 某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值 5700 万元，负债的账面价值3300 万元，实收资本 2000 万元，盈余公积 800 万元，累计亏损 400 万元，其
26、中未超过可以税前弥补期的亏损是 100 万元。该企业全部资产可变现价值 6960 万元，资产的计税基础 5900 万元，债务清理实际偿还 3100 万元。企业在清算期内支付清算费用 80 万元，清算过程中发生的相关税费为 20 万元，企业以前年度欠税 50 万元尚未缴纳。根据上述资料，计算企业清算所得应纳的企业所得税和企业能够向投资人分配的剩余资产。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。29 要求：审核下列资料，扼要指出存在的影响纳税问题，正确计算企业 2013 年 9月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位)资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值
27、税一般纳税人，2013 年 10 月份税务师事务所对该企业 9 月份的纳税资料进行审核，获得如下资料：(1)外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为 20000 元，增值税3400 元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：借：周转材料 20000应交税费应交增值税(进项税额) 3400 贷：银行存款 23400审核人员发现，上述货物在运输途中，有 13 货物被盗，经查为管理人员粗心造成，企业未作相关会计处理。(2)购入材料生产酒瓶，取得对方开来的增值税专用发票，注明的不含税金额为50000 元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为：借：原材料 50000应交税费
28、应交增值税(进项税额) 6500 贷：应付账款 58500(3)将新开发出的高级粮食白酒 1 吨送往本省“ 品酒会” 供参会人员免费品尝，账面成本计 15000 元，企业会计处理为：借：销售费用 17550 贷：库存商品 15000应交税费应交增值税(销项税额) 2550借：销售费用 4000贷：应交税费应交消费税 4000(4)单独出租一批白酒包装物，租期一年，约定年租金为 24 万元，约定租期满后统一结算，预先收到租金 2 万元。企业会计处理为：借：银行存款 20000贷；其他应付款 20000(5)生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计 11700元，企业会计处
29、理为：借：库存现金 11700贷：生产成本 11700(6)当月向本公司本市设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒 15 吨，内部绩效核算价格为每吨不含税 3800 元。门市部对外销售粮食白酒 10 吨，取得含税销售收入 46800 元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为：借：应收账款 66690贷：主营业务收入 57000应交税费应交增值税(销项税额) 9690借：营业税金及附加 26400贷：应交税费应交消费税 26400(7)退回上月销售粮食白酒出借包装物押金 11700 元，企业账务处理为：借：其他应付款 10000贷：银行存款 11700应交税费应交增值税(销项税额) -1700其他
30、情况说明：(1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵税额。(2)本题中适用税率：增值税税率 17，粮食白酒消费税税率 20。从量征收每斤05 元，城建税税率 7，教育费附加征收率 3，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为 10。(3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税专用发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。(4)题中未涉及事项，视为无纳税问题。注册税务师税务代理实务模拟试卷 63 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，纳税人暂时听从了劝告，不能终止代理；选项 B
31、 与代理业务无关；选项 D 属于自然终止。2 【正确答案】 D【试题解析】 本题应冲减的进项税额的数额=120000(1+17)17=174359( 元) 冲减已平价销售商品的成本=120000174359=1025641(元)收到款项正确的账务处理是：借：银行存款 120000应交税费应交增值税(进项税额) (174359)贷：主营业务成本 10256413 【正确答案】 A【试题解析】 A 类酒的计税价格为 80 元斤，B 类酒的计税价格为 65 元斤。在确定计税价格时应当在核定的最低计税价格与企业实际的销售价格之间取一个最高值，而不能取最低值。应纳消费税=10020008020+1002
32、00005+12020006520+120200005=6540000(元)。4 【正确答案】 D【试题解析】 年度所得税申报表第 2 行“营业成本”填写纳税人根据会计制度核算的“主营业务成本”及“其他业务成本”。选项 A，投资性房地产的折旧计入其他业务成本；选项 B，销售边角木料的成本计入其他业务成本；选项 C，建筑公司提供建筑劳务发生的成本是主营业务成本；选项 D，自产产品用于捐赠发生的成本是视同销售成本，不计入此栏。在会计上，将自产产品用于对外捐赠，商品成本应该结转入“营业外支出”科目。5 【正确答案】 A【试题解析】 免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。企业购入耕地，应
33、在当年缴纳耕地占用税，应在批准征用之日起满 1 年后征收城镇土地使用税。 该企业应缴纳的城镇土地使用税=(10000-1500-2000-600)2=11800(元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是25、14；选项 B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项 C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。7 【正确答案】 B【试题解析】 该外国常驻代表机构收入及成本费用不能准确核算，应按照经费支出
34、核定应纳税所得额缴纳企业所得税。其经费支出额=100+40=140(万元)收入额=140(1155)=175(万元)应纳企业所得税税额=1751525 =656(万元 )8 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。9 【正确答案】 B【试题解析】 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。分体式空调是可以与房屋分割单独计算价值的。10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B，行政复议中止；选项 C 给出的条件不全面，如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如果确定了
35、其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的，行政复议终止；选项D，行政复议终止。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A、C、D 是营业外支出的核算范围，不得在税前扣除，注册税务师审核时需要特别关注；选项 B、E 应计入管理费用科目，不在营业外支出科目中核算。12 【正确答案】 A,E【试题解析】 对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目。征收个人所得税；国债利息
36、和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税；个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免予征收个人所得税。13 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，财产所有人将财产赠与政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税；选项 D，电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税；选项E，企业与银行签订的贴息贷款合同免征印花税。14 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，房产所有权、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。15 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A 错误，
37、应当将全部联次一次性如实填开，填写项目要齐全；选项 D，纳税人填写发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字；选项 E 错误，公章并不是合法的发票印章。16 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 B，注册税务师不得代客户制作原始凭证。选项 E，注册税务师不应当代为登记现金和银行存款日记账，应当由纳税单位的出纳人员登记。17 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；支付给职工的旅游费，也按工资薪金所得缴纳个人所得税。18 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，甲企业应当向 W 省
38、国税机关提出行政复议，国税系统属于垂直领导，不受地方政府管理；选项 D，对税务所 (分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，所以，甲企业应当向 A市国税机关提出行政复议；选项 E，对国税机关与地税机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同的上一级税务机关申请行政复议，即向国家税务总局申请行政复议，选项 E 正确。19 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；选项 C，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项 E，重组交易中，适用特殊性规定时
39、，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值 被转让资产的计税基础)(非股权支付金额被转让资产的公允价值 )。20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E 是错误的，税收筹划必须事先规划、设计安排，如果经营活动已发生，应纳税收已经确定，却想方设法寻找可以降低税负的途径，这样的“方法”不能认为是税收筹划。三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 (1)李明以商品房作价出资不需要缴纳营业税。根据营业税相关规
40、定，以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征营业税。(2)李明收取土地租赁费要交营业税、城建税、教育费附加、印花税和个人所得税。(3)李明以土地使用权作价出资不需要缴纳营业税。根据营业税相关规定，以无形资产投资入股。参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征营业税。(4)商品房出租行为要交营业税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、房产税、土地使用税等。22 【正确答案】 (1)业务(1) 可以抵扣的进项税额为：(10000013 +1000011)40=5640(元)(2)以金
41、银首饰抵偿债务，需要视同销售计算增值税销项税额和消费税。增值税销项税额=19000017=32300( 元)应纳消费税=2200005=11000(元)(3)业务(3)，商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的，应纳增值税=1000011717 =145299( 元)借：其他应付款押金 10000 贷：其他业务收入 854701应交税费应交增值税(销项税额) 145299(4)业务(4)，百货商场应缴纳的增值税 =11700011717 -15300=1700(元)(5)方案一：商品八折销售，这是销售折扣，按减去折扣额后的金额确认销售收入。销项税额=10008011
42、717=116 24(元)进项税额=7501 1717=10897(元)应纳增值税=1162410897=7 27(元)税前净利率=销售净利销售收入=(100080 117750117)(100080117)=625方案二：应纳增值税=10001 1717+20011717 -75011717-15011717=43 59(元)税前净利率=(100011775011715011720011717)(1000117)=66 方案三：应纳增值税=10001 1717-75011717=3632(元)税前净利率=(1000117750117200)(1000117)=160因为第二方案的税前净利率最
43、高，所以百货商场应选用第二方案。23 【正确答案】 (1)增值税方面该项损失属于因管理不善造成的非正常损失，原材料的进项税额不得抵扣，如果已经抵扣需要做进项税额转出处理。(2)企业所得税方面该项资产损失属于专项申报的范围，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。该项存货被盗损失的金额，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，即 365 万元(1170580)，应依据以下证据材料确认：存货计税成本的确定依据；向公安机关的报案记录；责任人和保险公司赔偿情况说明等。24 【正确答案】 (1)自 201
44、3 年 1 月 1 日起，对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，股息红利所得按持股时间长短实行差别化个人所得税政策。持股期限在 1 个月以内(含 1 个月)的，其股息红利所得全额计人应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1 年)的，暂减按 50计入应纳税所得额；持股期限超过 1年的，暂减按 25计入应纳税所得额。上述所得统一适用 20的税率计征个人所得税。则甲某需要补缴个人所得税=800005020=8000( 元)(2)甲某的计算有误。按照个人所得税法的规定，个人通过非营利的社会团体或国家机关向受灾地区捐赠，应该在应纳税所得额的 30以内税前扣除，超出的部分不允许税前
45、扣除。个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了 20000 元但没有超过 50000 元的，应对超过部分加征 50的税款，所以甲某计算中适用的税率有误。捐赠扣除限额=50000(120)30 =12000( 元) ，实际捐赠 16000 元，应按 12000元在税前扣除。应缴纳的个人所得税=50000(1 20)-1200030-2000=6400(元)(3)甲某计算有误。按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按 10计算个人所得税。 应缴纳的个人所得税=7000(120)107=3920( 元)(4)甲某的理解有误。按照规定个人买卖债券，应按照财产转让所得缴纳个人所得税。计算个人出售债券
46、收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。甲某出售债券取得的收益=20000(5143) 6452383=1529450(元)应缴纳的个人所得税=152945020 =305890(元)(5)甲某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以 1 个月内取得的收入为 1 次计算应纳的个人所得税。每月应纳的个人所得税=20004(120)20=1280(元)(6)甲某计算有误。税法规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元)，暂免征收个人所得税；超过 1 万元的应全额征收个人所得税。个人取得单张有奖发票
47、奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的，暂免征收个人所得税，个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，应全额按个人所得税法规定的“ 偶然所得 ”项目征收个人所得税。所以，甲某福利彩票中奖所得是免税的，但有奖发票所中奖金应纳个人所得税=100020=200(元)。25 【正确答案】 (1)由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。(2)由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 1 万元以下罚款。责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。(3)税务
48、代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。同时撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。(4)注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款，并向社会公告。(5)民法通则 第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，注册税务师与被代理人如果相互勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。26 【正确答案】 分摊率=30000(120000+230000+400000)100=4 在产品应分摊数额=1200004=4800( 元)库存商品应分摊数额=2300004=9200( 元) 销售产品成本应分摊数额=4000004=16000( 元)调整分录为：借：在建工程 35100贷：生产成本 4800库存商品 9200 以前年度损
