1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 64 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某外贸公司 2013 年 8 月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款 50 万元、增值税 85 万元。支付购货费用 4 万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 80 万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。( 增值税出口退税率为 13)（A）254（B） 3640（C） 215（D）2582 下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。（A）卷烟批发环节，按销售金额的 5征收消费税从价税，同时，按每箱 150 元
2、征收从量税（B）收取白酒包装物押金时间超过 12 个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税（C）对既作价随同从价计征消费税的应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额征收消费税（D）收取的应税消费品包装物押金具有保证金性质，所以不征收消费税3 某软件生产企业为居民企业，2013 年实际发生的工资支出 100 万元，职工福利费支出 15 万元，职工培训费是 10 万元，工会经费支出 5 万元，取得工会经费收入专用收据，2013 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。（A）115（B） 25（C） 35（D）44 孟波
3、所在的上市公司 2012 年实行雇员股票期权计划。2012 年 3 月 25 日，该公司授予孟波股票期权 90000 股，施权价 3 元股，约定 2013 年 11 月 25 日起可以行权，行权前不得转让。2013 年 11 月 25 日孟波以施权价购买股票 90000 股，当日该股票的公开市场价格 5 元股。计算孟波股票期权行权所得应缴纳个人所得税为( )元。（A）0（B） 24900（C） 32940（D）315005 某企业 2013 年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金 10 万元，租期五年；受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额 180 万
4、元，支付加工费金额 15 万元，加工企业提供辅助材料 5 万元。该企业 2013 年应纳印花税( )元。（A）450（B） 940（C） 1100（D）6006 企业 2013 年发生如下事项：计提坏账准备 100 万元，当期实际发生坏账损失 80万元；计提存货跌价准备 100 万元；计提在建工程减值准备 50 万元，工程实际发生损失 30 万元；计提持有至到期投资减值准备 200 万元，实际收回投资时没有损失。企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)时，第 7 行“ 资产减值损失”的金额应为( ) 万元。（A）80（B） 110（C） 450（D）5607 注册税务师李平在代理某房地产企业
5、的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是( )。（A）将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除（B）企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息按借款单位核算。在计算房地产开发费用时。采用了“房地产开发费用=(地价款+房地产开发成本)5 以内十全部借款利息支出 ”的公式计算（C）企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中（D）将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税8 在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是( )。（A）企业计提的各种准备金不得税前扣除（
6、B）投资者的工资不得在税前扣除（C）企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在其当年销售(营业)收入的 5以内据实扣除（D）企业实际发生的合理的工资薪金支出，允许据实税前扣除9 涉税服务业务委托人同意，税务师事务所可以向第三方提供工作底稿的情况有( )。（A）税务机关因税务检查需要进行查阅的（B）为了和合作方洽谈业务，合作方需要查阅资产负债表的（C）统计局需要统计企业的各项经济指标的（D）金融机构需要审查相关单位的经济往来的10 下列涉税会计分录，使用不正确的是( )。（A）企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记 “应付职工薪酬”，贷记“应交税费 应交个人所得税 ”（B）纳税人当月多
7、预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费未交增值税”，贷记 “应交税费 应交增值税(转出多交增值税)”（C）企业按规定应缴的印花税金，应借记“管理费用 ”，贷记“银行存款”（D）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记 “应交税费一应交增值税(进项税额)” 科目，红字贷记“应交税费 未交增值税”科目二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 某生产灯具的个体户，当月应纳税款 10 万元，以下相关情况的处理正确的有( )。（A）若该纳税人被税务机关有根据认为有逃避纳税义
8、务行为，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税款（B）若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经市以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施（C）扣押纳税人价值 10 万元的灯具系税收保全措施（D）查封纳税人仅有的一套价值 70 万元的住房用于税收保全（E）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人银行账户内全部的 20 万元存款用于税收保全12 以下涉及发票的事项，纳税人处理正确的有( )。（A）甲企业向 A 商贸公司购进货物一批，因采购员无法确定其单位全称，要求A 商贸公司在发票上暂不填写发票抬头（B）甲企业向 B 商贸公司购进货物一批，由于货物涉及品种较多，发票填列产品品
9、种行次不够，所以在发票中填写为“货物一批” ，后附货物清单列明货物明细（C）甲企业向 C 公司销售货物一批，开具发票后未加盖发票专用章，只加盖了企业公章（D）甲商店向 D 企业赊销货物，协议约定 3 个月之后付清全款，甲商店按协议约定在收款当天开具了增值税专用发票（E）甲商店会计休假，因此委托注册税务师代为开具发票13 12 月 21 日，某企业经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料本月用于企业的职工个人福利，企业以账面金额 10000 元(不含税价格)结转至“应付职工薪酬” 科目中核算。另有销售的乙材料全部价款 5850 元计入营业外收入中核算，没有计算增值税。税务机关要求该企业在本月调账，
10、并于次年 1 月 31 日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。 企业本月涉及的会计处理包括( )。（A）借：应付职工薪酬 1700贷：应交税费增值税检查调整 1700（B）借：营业外收入 5850贷：应交税费应交增值税(销项税额)850其他业务收入 5000（C）借：营业外收入 5850贷：应交税费增值税检查调整 850其他业务收入 5000（D）借：应交税费增值税检查调整 2550贷：应交税费未交增值税 2550（E）借：应交税费增值税检查调整 2550 贷：银行存款 255014 注册税务师对企业的增值税销售额审核时，下列说法正确的有( )。（A）纳税人用以物易物方式销售货物，双方都做购
11、销处理（B）纳税人用以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的不含税价款确定销售额（C）销售啤酒收取的包装物押金，逾期时并入销售额计征增值税（D）纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出（E）纳税人以自产货物用于投资，按同类产品的最高售价计算增值税销项税额15 下列对税法规定的理解正确的有( )。（A）已开具的增值税专用发票和普通发票存根联属于增值税一般纳税人纳税申报的必报资料（B）在中国境内未设立机构场所的非居民企业在中国境内取得的租金以收入全额为企业所得税的应纳税所得额（C）金融机构买卖金银的行为应征收营业税（D）以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，凭 海关进口消费税专用缴款
12、书抵减进口环节已纳消费税（E）对内资企业，其“ 应交税费应交增值税( 出口抵减内销产品应纳税额 )”科目的发生额均应作为计提城建税的基数16 下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述正确的有( ) 。（A）代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额（B）代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税（C）代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额（D）代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额（E）代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额17 国家重点扶持的某高新技术企业 2013 年产品销售
13、收入 1300 万元，出租房产收入 200 万元，转让技术所有权所得 360 万元，国债利息收入 60 万元。成本费用合计 1000 万元，其中业务招待费 20 万元，“营业外支出” 账户中被没收财产损失 20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款 30 万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类) 时，处理正确的有 ( )。（A）第 1 行“ 营业收入” 为 1500 万元（B）第 12 行“营业外支出”为 30 万元（C）第 14 行“纳税调整增加额”26 万元（D）第 15 行“ 纳税调整减少额”420 万元（E）第 28 行“ 减免所得税额”48 25 万元18 下列的税务行政复
14、议申请，复议机关不予受理的有( )。（A）没有明确的被申请人（B）已向人民法院提出行政诉讼，且被受理（C）已向其他法定复议机关提出申请，未被受理（D）纳税人就半年前的行政行为提出复议（E）申请人与具体行政行为有利害关系19 下列属于税务师事务所执业质量控制基本目标的是( )。（A）按照法律法规、中国注册税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务（B）向委托人出具的业务报告客观真实（C）向委托人提供业务服务过程和结果符合税务局的要求（D）根据业务约定书的要求，以符合委托方的利益为目的（E）向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求20 下列情形中，企业应按
15、照“工资薪金所得” 扣缴个人所得税的有 ( )。（A）支付给独立董事的董事费（B）股份有限公司股东向企业借款用于购买小汽车，纳税年度终了未归还（C）支付给供销人员的年度考核奖金（D）个人独资企业支付给投资者的工资（E）奖励公司销售人员的旅游费三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2013 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000 万元 A 型钢材换取对方相同金额的 B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000 万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合
16、同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元) ，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费 40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000 万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又将其中的 100 万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。(6)公司启用其他账簿 10 本。(说明：购销合同、加工承揽
17、合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 03、05、03、03；营业账簿的印花税税率分为 05和每件 5 元两种)要求：根据上述资料，按照业务顺序计算应缴纳的印花税，每问需计算出合计数。22 某农业企业外购一批经济林用于产出水果销售，现咨询注册税务师应如何进行财税处理。相关问题如下：(1)根据企业会计准则规定判断应归类为何种生物资产?(2)如何确定其计税基础 ?(3)其折旧方法和最低折旧年限有何规定?23 某县商业银行 2013 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 595 万元，逾期贷款的罚息收入 13 万元。(2)4 月 10 日购进有价证券 8
18、00 万元(其中税费 20 万元)，6 月 25 日以 860 万元价格卖出，另支付税费 25 万元。(3)4 月 1 日受中国人民银行委托发放贷款给国内某房地产企业，金额 5000 万元，贷款期限 3 个月，年利息率 68，银行按贷款利息收入的 10收取手续费。并于季度末收到房地产企业支付的借款利息。(4)对外提供理财服务，取得收入 200 万元。(5)金融机构往来利息收入 300 万元。(6)4 月末盘点库存现金，发现出纳长款 65 万元。要求：根据上述资料，分别阐述各项业务的相关营业税税收政策，并计算应缴纳的营业税额(计算结果保留两位小数)。24 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有
19、烟草批发许可证，2013 年 3 月购进已税烟丝 800 万元(不含增值税)，委托 M 企业加工甲类卷烟 500 箱(250 条箱，200 支条)，M 企业每箱收取加工费 o1 万元(不含税)，当月 M 企业按正常进度投料加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回，集团公司将其中 20 箱销售给烟草批发商 N 企业，取得不含税销售收入 79 万元；80 箱销售给烟草零售商 Y 专卖店，取得不含税销售收入 320 万元；100 箱作为股本与 F 企业合资成立一家烟草零售经销商 Z 公司。( 说明：烟丝消费税率为 30，甲类卷烟生产环节消费税为 56加0003 元支。)要求：根据以上资料，按以下顺序
20、回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算 M 企业当月应当代收代缴的消费税。(2)计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。(3)计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。(4)计算集团公司向 Z 公司投资应缴纳的消费税。25 某电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2013 年 6 月分别发生下列经济业务，均按税法规定取得和开具相关票据，请分别说明以下销售方式增值税纳税规定，并计算出当期应纳增值税额。(1)向甲家电商场销售 A 型电冰箱 100 台，统一出厂价为 5000 元台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价 5的折扣优惠，货款全部以银行存款收讫，折扣额和销
21、售额已经在同一张专用发票金额栏上分别注明；向乙家电商场销售 A 型电冰箱 50 台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。(2)采取以旧换新方式销售冰箱，销售 A 型电冰箱 10 台，从消费者手中换入旧电冰箱作价 1000 元台。(3)采取还本销售方式销售 A 型电冰箱给消费者 15 台，根据协议规定，5 年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票 15 张，含税销售收入合计金额为 87750 元。(4)以 30 台 A 型电冰箱向丙单位等价换取原材料，A 型电冰箱成本每台 3500 元。双方均按 17的税率开具了增值
22、税专用发票。(5)当月向丁商场销售 A 型电冰箱共 200 台。商场在对外销售时发现，有 3 台商品存在严重的质量问题，商场当即要求退货，并向电冰箱厂提供了开具红字增值税专用发票通知单，该电冰箱厂当天将电冰箱收回，并向商场开具了红字专用发票后退回货款。(6)向戊商场赊销 A 型电冰箱 80 台，合同约定 3 个月内付清全款，协议当日提货，向商场开具了增值税专用发票。本月共发生可抵扣进项税额 380000 元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。26 甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司(上市公司)任该公司财务经理，每月领取工资 8000 元，公司每月按规定
23、代缴其个人所得税。2013 年取得如下收入：(1)3 月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。3 月 8 日，该公司授予甲某股票期权 30000 股，授予价 25 元股；该期权无公开市场价格，并约定2013 年 11 月 8 日起可以行权，行权前不得转让。甲某认为授予当月不用缴纳个人所得税。(2)5 月 15 日，甲某将当月工资中的 5000 元通过政府部门捐赠给希望工程，甲某认为不再需要缴纳个人所得税。(3)8 月与一家培训机构签订合同，合同约定自 9 月起甲某每月为该机构的学员讲课四次，每次报酬 1000 元，甲某认为每个月应该缴纳个人所得税为(1000800)204=160 元。
24、(4)11 月 8 日甲某以授予价购买股票 30000 股，当日该股票的每股公开市场价格 4元；甲某认为股票尚未转让，不用缴纳个人所得税。(5)与妻子离婚，按照法院的判决，将双方共有的一处价值 150 万元的房屋判给甲某，并已经办理过户手续。原购买价格为 50 万元。甲某认为应缴纳个人所得税(15050)20=20(万元)。问题：请你作为甲某委托的注册税务师，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误，说明理由，并计算出正确的应纳税额。27 北京市力通八方公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于 2013 年 2 月 10 日开始，将原四层
25、的办公楼推倒重建，新办公楼于 2013 年 10月 18 日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为 500 万元，已计提折旧 16 年，累计折旧为 400 万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为 5000 万元，办公楼装修费用为 1000 万元；中央空调购置成本为 200 万元，电梯购置成本为 300 万元，均取得增值税专发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。假定该公司所在地规定访房产税的计税余值是按房产原值一次减除 20的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料，(计算房产原值时不考虑土地
26、价格)问题：(1)说明该办公楼 2013 年度房产税应税和免税的起止时间。(2)分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼 2013 年度应纳房产税。(3)说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。(4)说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣?28 某省国家税务局在 2013 年 4 月对食品生产企业 2012 年增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于 2013 年 3 月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。2013 年 2 月 18 日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的执业注册税务师张鑫，要求对企业的增
27、值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人。按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，张鑫及其辅助人员于 2013 年 2 月 18 日2013 年 2 月 28 日对该食品生产企业 2012 年增值税纳税情况进行审核，发现该超市经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额。问题：(1)此项业务张鑫能否个人收款? 并简述理由。(2)食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题?(3)食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，张鑫在
28、执业时应如何处理?(4)如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业少纳增值税，双方应当承担何种责任?四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。29 资料：位于经济特区的某外商投资企业，是增值税一般纳税人。2013 年生产经营情况如下：(1)取得产品不含税销售收入 4500 万元不动产出租 10 万元未入账核算；(2)发生产品销售成本 2600 万元；(3)发生销售费用 770 万元(其中广告费和业务宣传费 720 万元)；管理费用 480 万元 (其中业务招待费 25 万元)；财务费用 60 万元；(4)营业外支出 150 万元( 含通过公益性社会团体向
29、贫困山区捐款 90 万元，直接捐赠 5 万元；支付税收滞纳金 6 万元)；(5)销售税金 160 万元(含增值税 120 万元) ；(6)计入成本、费用中的实发工资总额 200 万元(包括支付给本企业残疾人员工资20 万元)、拨缴职工工会经费 5 万元、发生职工福利费 31 万元、发生职工教育经费 7 万元。(7)该企业分别在 A、B 两国设有分公司(我国与 A、B 两国已经缔结避免双重征税协定)，在 A 国分公司的应纳税所得额为 50 万元，A 国税率为 20；在 B 国的分公司的应纳税所得额为 30 万元，B 国税率为 30。两个分公司在 A、B 两国分别缴纳了 10 万元和 9 万元的企
30、业所得税。企业会计确认投资收益为 61 万元(8)该企业自行计算如下：会计利润总额=4571 260077048060150(160120)10511+61=53145(万元) 企业销售(营业)收入=4500+10=4510(万元) 广告费和业务宣传费调增所得额 =720451015=435(万元) 45105=22 55 万元2560 =15( 万元)业务招待费调增所得额 =2515=10(万元)境内所得的应纳税所得额=53145+435+10-(50+30-10-9)-20=50395(万元)要求：作为注册税务师，请根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)指出企业自
31、行计算存在的问题；(2)计算企业 2013 年境内所得的应纳税所得额；(3)计算企业 2013 年子公司所得在我国应补缴企业所得税额；(4)计算企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。注册税务师税务代理实务模拟试卷 64 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款和规定退税率计算应退增值税税额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=5013 +5030=2150(万元)。2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 是错误的，卷烟在批发环节只征
32、收从价税，不再征收从量税；选项 B、D 是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过 12 个月时应当并入销售额征税。3 【正确答案】 D【试题解析】 调整增加应纳税所得额=1510014+51002 =4( 万元)，软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。4 【正确答案】 C【试题解析】 孟波股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=( 行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)股票数量 =(53)90000=180000(元)；工作期间月份数为 20 个月12 个月，按 12 个月
33、计算，应纳个人所得税=(1800001225-1005)12=32940(元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。应纳印花税=10000051+(150000+50000)05=600(元)6 【正确答案】 C【试题解析】 第 7 行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”会计科目的数额计算填报。实际发生损失时不通过“资产减值损失”核算。第 7 行“资产
34、减值损失”=100+100+50+200=450(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 超过贷款期限的利息部分和加收的罚息不允许作为利息支出在房地产开发费用中扣除，选项 A 错误。借款利息不能按项目分摊的，开发费用按 (地价款+开发成本)10以内计算扣除，选项 B 错误。按规定代收的各项费用。如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除但不允许作为加计 20扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的。在计
35、算增值额时不允许扣除代收费用，选项 D 错误。8 【正确答案】 C【试题解析】 企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。9 【正确答案】 A【试题解析】 未经涉税服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：(1)税务机关因税务检查需要进行查阅的；(2)注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；(3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。10 【正确答案】 D【试题解析】 增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费应交增值税(进项税额)”
36、科目，红字贷记“应交税费未交增值税”科目。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局) 局长批准，税务机关可以采取税收保全措施；选项 D，个人维持生活必需的住房不在税收保全措施范围内；选项 E，书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，20 万元远远大于应纳税款 10 万元，所以，不符合规定。12 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 错误，应当将全部联
37、次一次性如实填开；选项 C 错误，发票上应加盖发票专用章，不应盖企业公章；选项 E 错误，注册税务师不得代纳税人制作原始凭证，所以，甲商店委托注册税务师开具发票是不正确的。13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 正确的会计分录为：借：应付职工薪酬 1700贷：应交税费增值税检查调整 1700借：营业外收入 5850贷：应交税费增值税检查调整 850其他业务收入 5000借：应交税费增值税检查调整 2550贷：应交税费未交增值税 2550注意，“应交税费”中的“增值税检查调整”明细科目应转到“未交增值税”明细科目。实际缴纳时再作缴税的会计处理。14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】
38、增值税的计征只是按同类售价计算，如果是应税消费品用于交换、抵债、投资才是按最高售价计征消费税。15 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，已开具的增值税专用发票和普通发票存根联属于增值税一般纳税人纳税申报的备查资料；选项 C，金融机构买卖金银的行为，不征收营业税，应征收增值税。16 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A，代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额；选项 B，代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；选项 C，代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额。17 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 销售收入和其他业务收入合计
39、为 1500 万元，计入“营业收入”栏目。业务招待费的 60=2060=12(万元)，销售(营业) 收入的 5=(1300+200)5=75( 万元)，只能税前扣除 75 万元，需要纳税调增 20-75=125( 万元)，填入企业所得税纳税申报表的第 14 行“纳税调整增加额”中。企业 2013 年度会计利润=1300+200+360+60-1000-20-30=870(万元)捐赠限额 =87012=104 4(万元)，公益性捐赠实际发生 30 万元，可以据实扣除。居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；国债利息收入免征企业所得税；需要纳税调减360+60=420(万元
40、)，填入第 15 行“纳税调整减少额”中。被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第 14 行“纳税调整增加额”20 万元。第 14 行“纳税凋整增加额”=125+20：325(万元)第 15 行“纳税调整减少额”=60+360=420( 万元)第 27 行“应纳所得税额”=(870420)+32525=482525=120 63(万元)第 28 行“减免所得税额”=482510=48 25(万元)18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：(一)属于规定的行政复议范围。(二)在法定申请期限内提出。(三)有明确的申请人和符合规定的被申请人。(
41、四)申请人与具体行政行为有利害关系。(五)有具体的行政复议请求和理由。(六)符合税务行政复议规则第三十三条和第三十四条规定的条件。(七)属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。(八)其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。19 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 税务师事务所执业质量控制应达到以下基本目标：(1)按照法律法规、中国注册税务师执业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务；(2)向委托人出具的业务报告客观真实；(3)向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求20 【正确答案】 C,E【试题解
42、析】 选项 A 属于“劳务报酬所得”选项 B 属于“利息、股息、红利”所得；选项 D 属于“个体工商户的生产、经营所得”。三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 (1)签订的购销合同应缴纳的印花税=(8000+30002+15000)0310000=87000( 元 )(2)签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(50+20)05+20003+400510000=1150( 元)(3)签订的技术合同应缴纳的印花税=100040310000=750(元)(4)签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(300+100)0310000=1200( 元)(5)新增记载资金的营业
43、账簿应缴纳的印花税=(2000+500)0510000=12500 (元)(6)启用其他账簿应缴纳的印花税=105=50(元)22 【正确答案】 (1)经济林属于生产性生物资产。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。(2)外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。(3)生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予税前扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10 年。23 【正确答案】 (1
44、)一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。向生产企业贷款应缴纳营业税=(595+13)5 =304(万元)(2)金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额=卖出价-买入价。有价证券买卖应缴纳营业税=860-(800 20)5=4( 万元)(3)金融经纪业务和其他金融业务(中间业务) 营业额为手续费(佣金)类的全部收入。委托发放贷款取得的手续费收入应缴纳营业税=50006812310 5 =043(万元)(4)金融经纪业务和其他金融业务(中间业务) 营业额为手续费(佣金)类的全部收入。 理财服务收入应缴纳营业税=2005=10( 万
45、元)(5)金融机构往来利息收入免征营业税。(6)对金融机构的出纳长款，不征收营业税。24 【正确答案】 (1)纳税人委托加工应税消费品，以实际收回的数量作为课税数量。代收代缴的消费税=(800500200+0 1200+200250200000310000)(1-56)56+200250200000310000=439 55(万元)(2)批发环节应纳消费税为零。应补缴从价税：7956-(800500200+01200+2002502000 0031000)(1 56)5620020=059(万元 ) 委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除
46、受托方已代收代缴的消费税。(3)卷烟批发环节适用 5的消费税税率应纳批发环节消费税=3205=16( 万元)应补缴从价税：32056 (800500200+01200+2002502000 00310000)(1 56)5620080=458(万元 )合计应纳消费税=16+458=20 58(万元)(4)应纳批发环节消费税 =100320805=20( 万元 )应补缴从价税：1003208056(800500200+01200+2002502000 00310000)(1 56)56200100=573(万元 )合计应纳消费税=20+573=2573(万元)【提示】自 2012 年 9 月 1
47、 日起，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴蚋消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴蚋消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。25 【正确答案】 (1)税法规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于先打折后销售，实际上就是按每台 4750 元的单价销售，可按折扣后的金额计算增值税。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先
48、销售后折扣，折扣部分不得冲减销售额。销项税额=475010017 +50005017=123250(元)(2)税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。销项税额=50001017 =8500(元)(3)税法规定，纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。销项税额=87750(1+17)17 =12750( 元)(4)税法规定，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票。该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：50003017=25500( 元)(5)税法规定，销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，购买方必须取得当地主管税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。红字专用发票的存根联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。销项税额=5000(2003)17=167450( 元)(6)对赊销业务已经开具增值税专用发票的，应当于当期计算增值税销项税额。销项税额=50
