1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 9（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 如果代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担( )。（A）连带责任（B）法律责任（C）追究相应的责任（D）民事责任2 代理是代理人根据被代理人的委托或代理权，以( )的名义实施民事法律行为，其后果直接归属于被代理人的行为。（A）代理人（B）被代理人（C）受托人（D）委托人3 下列经济业务发生后，需要通过“应交税金应交增值税(进项税额转出)” 科目核算的是( )。（A）一般纳税企业将外购货物直接用于集体福利（B）一般纳税企业将自产产品用于基建工程（C）一般纳税企
2、业因管理不善，造成库存产品变质（D）一般纳税企业外购固定资产，取得普通发票一张4 退休人员的工资可在( )账户中列支。（A）管理费用（B）生产成本（C）制造费用（D）营业外支出5 甲为乙代办托运业务。它们之间办理的运费清单(清算凭据)，应该( )。（A）不贴花（B）贴花（C）暂不贴花（D）减半贴花6 联营企业分利股息收入补税表由( )填报。（A）分得联营利润，股息收入的企业（B）高新技术企业（C）新办第三产业（D）校办企业和乡镇企业7 一般来讲，企业在季度预缴所得税时( )。（A）不作纳税调整（B）要作纳税调整（C）按所得额进行检查（D）按具体情况而定8 外商投资企业再投资退税有( )重要的优
3、惠措施。（A）一种（B）两种（C）三种（D）四种9 下列关于资源税纳税申报表的叙述，不正确的是( )。（A）资源税纳税申报表适用于开采应税矿产品或者生产盐的单位或个人申报缴纳资源税（B）单位税额填写全国定额税率（C）免税项目各栏目填报要求与应税项目是一致的（D）课税单位按税法规定的数量单位填写10 根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关做出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是( ) 。（A）核定应纳税款（B）课征滞纳金（C）扣缴银行存款抵缴税款（D）委托代征代缴税款11 根据纳税人会计账簿、采购、生产、销售等之间的必然联系
4、，进行测算以核实账面数据是否正确的审查方法称为( )。（A）核对法（B）比较分析法（C）查询法（D）控制计算法12 纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领新发票，这种方式称为( )。（A）验旧购新（B）批量供应（C）交旧购新（D）定额供应13 某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在( )主管税务机关申请办理。（A）甲地（B）乙地（C）各自机构所在地（D）总机构的上级主管部门所在地14 填写适用于内资企业的税务登记表时，对于低值易耗品摊销方式、折旧方式，应按 ( ) 规定，制定本企业的核算方式。（A）会计制度（B） 财务准则（C） 税
5、收征收管理法（D）审计法15 下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是( )。（A）商场向消费者个人零售商品时（B）批发市场向商贩批发商品时（C）转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时（D）建筑施工企业支付某设计院张某 10000 元设计费时16 下列运输费用单据中，不能计算进项税额抵扣的是( )。（A）国营水上运输单位开具的运费发票（B）增值税一般纳税人取得的货运定额发票（C）外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据（D）非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票17 下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。（A）商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税（B）收取啤
6、酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税（C）收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税（D）按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税18 下列有关审查销售收入的结算方式，是否存在结算期内的应税销售额未申报纳税的情况的具体概括，不正确的是( )。（A）赊销、分期收款结算方式销售货物的审查（B）应税货物的审查（C）预收货款结算方式销售货物的审查（D）托收承付或委托收款方式销售货物的审查19 下列叙述错误的是( )。（A）投资收益是企业对外进行股票、债券或其他投资活动中取得的收益（B）采用 “成本法” 核算的企业，其审查要点包括：公司
7、在未收回投资前，有无对“长期投资”账户的账面价值进行了调整；公司有无将收到的股利，不作当期投资收益处理（C）投资收益仅包括企业在对外投资中分得的利润、股利和债券利息（D）股票投资，一般采用成本法和权益法进行会计处理20 注册税务师审查外商投资企业应纳税所得额时，允许在所得税税前列支的费用是( )。（A）职工的境外商业保险费（B）因逾期归还银行贷款，支付给银行的罚息（C）直接向中国境内的某地震灾区发生的捐赠（D）支付给总机构的特许权使用费二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 下列各项
8、业务中，属于税务代理法定业务范围的是( )。（A）办理注销税务登记（B）代理税务行政诉讼（C）代理领购增值税专用发票（D）代理税务听证（E）代理申报缴纳税款22 税务机关采取税收保全措施的方法主要有( )。（A）书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款（B）通知纳税人开户银行或其金融机构从其存款中扣缴税款（C）查封、扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物和其他财产，责令纳税人限期缴纳（D）查封、扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产（E）以拍卖所得抵缴税款23 下列诸项中应在“ 产品销售 (主营业务) 税金及附加” 账户核算的有( ) 。（A）城市
9、维护建设税（B）消费税（C）所得税（D）资源税（E）增值税24 下面对税务代理的法律责任表述正确的有( )。（A）如因委托方违反代理协议的规定，致使注册税务师不能完全履行代理协议，由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担，其中，委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金（B）某注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动二次以上的，应由省级注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务半年（C）注册税务师触犯刑律，构成犯罪的，由司法机关依法惩处（D）税务代理人与被代理人互相勾结，偷税抗税，双方共同承担法律责任25 注册税务师有下列情况之一的，由注册税务师管理机构注销其注册税务
10、师资格( )。（A）死亡或失踪者（B）同时在两个税务代理机构执业者（C）注册登记时弄虚作假，骗取资格证书者（D）连续两年未验证者（E）不按时缴纳会费者26 在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依照法律法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有( )。（A）阻止出境（B）责令提供纳税担保（C）委托代征（D）采取税收保全措施（E）由主管税务机关核定应纳税额27 增值税纳税人使用的普通发票主要有( )。（A）工业企业产品销售的统一发票（B）建筑安装企业统一发票（C）电业局电力销售专用发票（D）公共事业联合收费处缴费专用发票（E）自来水公司水销售专用发票28 纳税人在工商行政
11、管理机关办理变更登记的，持以下( )证件到原税务机关申报办理变更税务登记。（A）纳税人税种登记表（B）变更税务登记申请书（C）工商变更登记表及工商执照(注册登记执照)（D）纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件（E）税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本)29 注册税务师应按照规定的期限以纳税人的名义向税务机关办理注销税务登记申报，并附送( ) 等资料。（A）变更税务登记申请书（B）注销税务登记申请书（C）工商变更登记表及工商执照（D）其他有关资料（E）上级主管部门批文或董事会、职代会的决议30 某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物(已验收入库)、接受应税劳务(已付款) ，取得了增
12、值税专用发票，则可将发票上注明的税金作为“应交税金应交增值税(进项税额)”处理的是( )。（A）生产车间为一线职工购买的劳保服装（B）工会组织给职工过节外购的食用植物油（C）财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备（D）非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。31 某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送扣缴个人所得税报告表，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款 500元。对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是
13、替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。要求：作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确?为什么?32 注册税务师代理审查企业上年度的纳税情况，对其错账应如何进行调账?33 某税务师事务所受托为日本某独资企业代理纳税申报。1998 年 8 月，该所注册税务师林某在审查该公司个人所得税纳税情况时发现：(1)外方总经理于 1997 年 9月 28 日来公司任职，至 1998 年 3 月 31 日已连续在中国境内居住 183 天。其向税务机关开始申报缴纳个人所得税的时间是 1998 年 4 月。(2)外方总经理来源于中国境内的工资
14、、薪金所得由该独资企业每月支付 4600 元，境外总公司支付折合人民币 32000 元(含在日本国家缴纳的所得税)。而其 1998 年 4 月7 月仅就中国境内支付的所得进行了申报纳税。结合本案例分析(1)税务代理人应如何解决这一问题?(2)怎样在今后个人所得税代理申报中降低税务代理的执业风险?四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。34 要求：审核提供的企业所得税纳税申报表正表、附表及相关资料。扼要指出存在影响纳税的问题，计算企业 2001 年度应补(退)各税税额(需列计算过程，以万元为单位，各步骤按四舍五入原则保留小数点后四位)。 资料：融合印刷集团股份有限公司，属增值税一般纳税
15、人，执行新企业会计制度，主要从事各种书籍、报刊杂志印刷、印刷设备的研制开发及生产销售活动。2002 年 2 月诚信税务师事务所受托对该公司 2001 年度纳税情况进行检查，获得如下资料。 1企业会计人员编报但尚未报送主管税务机关的 2001 年度企业所得税纳税申报表及附表(部分)如下。2注册税务师审核其 2001 年账证资料时，又摘录如下业务。 (1)企业在 1999 年度股份制改造时，请中介机构对其资产进行评估，改制前固定资产账面原值 5000 万元，评估增值 100 万元，公司在改制后，按有关制度规定对上述固定资产进行账务处理，并确定该批固定净残值率为 5%，折旧年限为 10 年；又于 2
16、001 年 9 月交付使用在建工程 A 车间，企业账面价值 1000 万元，按规定使用期限为 20 年，企业实际按 10 年计提折旧，净残值率为 5%，企业全年累计计提折旧费用为 516.17 万元。 (2)企业 2001 年 1 月 1 日向银行贷款 1000 万元，年利率为 12%，其中 800 万元用于 A 车间基建工程，200 万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在 2001年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出 120 万元，全部计入“财务费用” 科目借方。 (3)企业于 2001 年底，经过清理往来账户，发现一笔确实无法支付的应付账款，金额 8 万元，企业按会计制度规定，作如下账
17、务处理： 借：应付账款甲单位 80000 贷：资本公积其他资本公积 80000 (4)企业自 2001 年 5 月起将闲置房屋一间出租给某饭店使用，双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金 2 万元，租赁期自 2001 年 5 月 1 日起至 2003 年 4 月 30 日止。租房合同上已贴印花税 5 元，按月支付租金。 2001 年共收取租 16 万元，账务处理为 借：银行存款 160000 贷：其他应付款 160000 企业为出租房屋发生装修费用支出 6 万元 借：其他应付款 60000 贷：银行存款 60000 出租房屋净收益 借：其他应付款 100000 贷：营业外收入 100000
18、(5)企业符合相关规定的确定开发费用 2000 年度为 120 万元；2001 年度为 150 万元，其中新产品设计费 7.4 万元，原材料、半成品试制费 48 万元，技术图书资料费 4 万元，研究机构人员工资 72 万元，职工福利费、工会经费、职工教育经费 12.6 万元，其他经费 6 万元。经核实，附表四“管理费用” 中核算的工资总额及三项经费中不含研发人员的工资及三项经费 84.6 万元，当地主管税务机关确定的计税工资标准为 960 元/人/月。 (6)申报表正表第 36 行“捐赠支出”20 万元，其中 10 万元系通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠；5 万元系通过民政部门捐赠给“
19、减灾委员会 ”； 5 万元系直接向某贫困小学发生的捐赠。 (7)申报表正表第 42 行“其他扣除费用项目”10 万元，其中 6 万元为银行贷款逾期还款被加收的罚息支出；4 万元因环境污染，被环保局处以的罚款。35 大型国有企业曙光机构厂属增值税一般纳税人，主要生产各种机床。其流转税以一个月为一个纳税期，所得税每季按实际经营情况预缴，税率为 33%。注册税务师于 1999 年 4 月 12 日受企业委托对该企业第一季度所得税及流转税纳税情况进行审查。审查要求：1根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作相关调账处理。2正确计算企业第一季度应预缴的企业所得税和应补增值税、城市维护建设税、教育
20、费附加，并作相关计提、补缴税款的会计处理。(列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位，单位：元)(1)有关核算资料1)1 月 20 日，163# 凭证，外购食用油发给职工过节。取得增值税专用发票上注明金额 100000 元，税金 13000 元，企业账务处理为借：管理费用其他 100000应交税金应交增值税(进项税额) 13000贷：银行存款 1130002)2 月 8 日，47#凭证，辅助生产车间为本企业一专项工程(尚未完 32)特制一台专用机床，经核实其实际生产成本为 64000 元，企业账务处理为借：在建工程 64000贷：生产成本辅助生产成本 64000注册税务师抽查 2 月份账证
21、资料，经计算，2 月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为 65%，采购材料适用增值税税率为 17%。3)2 月 21 日，301#凭证；企业从市煤炭一公司外购原煤 100 吨，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，税金 1300 元，本企业车队拉回，途中超载被交警罚款 200 元。验收入库时，发现短缺 0.1 吨，系合理损耗。企业账务处理为借：原材料煤炭 10000应交税金应交增值税(进项税额) 1300管理费用其他 200贷：银行存款 115004)3 月 4 日，29#凭证，销售车间生产产品所剩下脚料铁屑 13 吨，(成本价经核实为 10000 元，已全部记入
22、当月生产成本中)取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款 10600 元，企业账务处理为借：银行存款 10600贷：应付福利费 106005)3 月 30 日，34#凭证，库存材料盘点，发现材料库盘亏钢板 10 吨，账面价值43400 元，根据盘点表，企业直接作账务处理为借：营业外支出 43400原材料钢板 43400注册税务师进一步审核，发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员粗心未按领料单数量，多发料所致，企业仍以领料单上原注明数量、金额人有关生产成本账，未反映这 10 吨钢板金额。6)3 月 31 日，345#凭证反映 3 月份企业职工食堂耗用煤炭 12 吨，企业进务处理为借：其他应收
23、款食堂 1200贷：原材料煤炭 1200经核实，煤炭全部从市煤炭一公司外购，一季度企业累计耗用煤炭 40 吨，金额4000 元且账务处理均相同。7)企业一季度共耗用自来水是 1 万立方米，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款 5000 元，税金 300 元；耗用电 21000 度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为 13020 元，税金 2213.40 元，审查企业各部门水、电耗用情况，一季度总的账务处理结果为借：制造费用水 2600电 9014在建工程水 900电 2704其他应收款职工宿舍水 1000电 1000应付福利费水 500电 302应交税金应交增值税(进项税额) 2513.4贷：银行存款 20533.4(2)有关资料及情况说明1)企业采用“ 账结法” 核算利润， 3 月底“本年利润”账户贷方余额累计数为 420000元。2)1 3 月份“ 应交税金 应交增值税” 明细账有关资料表明：各月销项税额均大于进项税额，且各月末“ 应交税金 应交增值税” 账户无余额。3)注册税务师审核后将一季度成本调整数额在季末在产品、产成品和该季销售产品工厂成本之间按 1:3:6 的比例进行分配。4)城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%。
