1、注册税务师税务代理实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某拥有进出口经营权的生产企业，2013 年 1 月份，内销货物销项税额为 50 万元，进项税额为 230 万元，上期留抵税额为 10 万元，外销货物的收入是 3000 万元，已知该企业增值税税率为 13，退税率为 9，则当期涉及的会计分录正确的足( )。（A）借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270 万贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 270 万（B）借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 270 万贷：应交税费一应
2、交增值税(出口退税) 270 万（C）借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 70 万应交税费一应交增值税(出(出口抵减内销产品成纳税额) 200 万贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 270 万（D）借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 190 万应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80 万贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 万2 某股份公司(营业税纳税人)2012 年 2 月成立，2013 年 4 月将购进的货物与其他公司(一般纳税人) 货物进行交换，假定上述交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量，则该公司正确的会计处理是( )。（A）借：库存商品应交税费一应交
3、增值税(进项税额)贷：库存商品应交税费一应交增值税(进项税额转出)（B）借：库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)（C）借：库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品（D）借：库存商品贷：其他业务收入应交税费应交增值税借：其他业务成本贷：库存商品3 下列会计分录，不正确的是( )。（A）小规模纳税人零售商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（B）一般纳税人处置已使用过的 2009 年 3 月份购置的生产设备借：银行存款贷：固定资产清理应交税费一应交增值税(销项税额)（C
4、）一般纳税人处置已使用过的 2009 年 2 月份购置的小汽车借：银行存款贷：固定资产清理应交税费一应交增值税(销项税额)（D）小规模纳税人处置已使用过的生产设备借：银行存款贷：固定资产清理成交税费一应交增值税4 某化妆品生产企业主要生产销售化妆品，2014 年 1 月 15 日，通过银行转账上缴2013 年 12 月的应纳消费税 150000 元。则正确的会计处理为( )。（A）借：以前年度损益调整 150000贷：银行存款 150000（B）借：应交税费一应交增值税(转出未交消费税) 150000贷：银行存款 150000（C）借：以阿年度损益调整 150000贷：应交税费一应交增值税(转
5、出未交消费税) 150000（D）借：应交税费一应交消费税 150000贷：银行存款 1500005 对于企业发生的以下业务，可以抵扣增值税进项税额的是( )。（A）外购集体福利用的健身器材（B） B 本期收到出口货物的退税额（C）当期购进的用于构建办公楼的钢材（D）当期购进材料以备用于投资6 某零售商业企业本月上旬购进 A 种商品 2000 件，每件进价 50 元，增值税进项税额 850 元，含税售价 6552 元，经甲营业柜组拆包上柜时，发现有 200 件质量上有严重缺陷，经与供货单位协商，同意退货。如数退回该商品后，收回价款存入银行。根据有关单证，下列退货分录处理正确的是( )。（A）借
6、：银行存款 11700贷：库存商品供货方 10000应交税费应交增值税(进项税额) 1700（B）借：银行存款 11700商品进销差价 3104应交税费应交增值税(进项税额) 1700贷：库存商品 13104（C）借：银行存款 11700贷：物资采购 10000应交税费应交增值税(进项税额) 1700（D）借；商品进销差价 3104物资采购 10000贷：库存商品 131047 注册税务师 2013 年 2 月份受托为某企业(一般纳税人)审核上年的所得税纳税情况，发现该企业 2011 年 10 月销售啤酒收取的押金逾期未退还，仍然在其他应付款中挂账，注册税务师应做的调整分录为( )。（A）借：
7、其他应付款贷：利润分配一未分配利润应交税费一应交增值税(销项税额)（B）借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费一应交增值税(销项税额)（C）借：其他应付款贷：本年利润应交税费一应交增值税(销项税额)（D）借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费一应交增值税(销项税额)应交税费一应交消费税8 某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定。缴纳了车辆购置税 50000 元，则正确的会计处理为( )。（A）借；管理费用 50000贷：应交税费一应交车辆购置税 50000（B）借：固定资产 50000贷：应交税费一应交车辆购置税 50000（C）借：管理费用 50000贷：银行存款 50000（D
8、）借：同定资产 50000贷：银行存款 500009 下列关于企业所得税暂时性差异的陈述，正确的是( )。（A）当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差 l 异（B）当资产的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异（C） “递延所得税负债” 的余额= 该时期发生的应纳税暂时性差异 当时的税率（D）当负债的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异10 下列涉税处理不正确的是( )。（A）某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记 “营业税金及附加”，贷记“ 应交税费应交资源税”（B）某房地产开发企业销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开产成本” ，贷记“应交税费一应交土
9、地增值税”（C）某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理” ，贷记“应交税赞一应交土地增值税”（D）某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记 “在建工程”，贷记“银行存款 ”11 对于包装物已经作价随同应税消费品销售的，为了促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，如果逾期的，应该计入( )科目进行核算。（A）主营业务收入（B）其他业务收入（C）营业外收入（D）资本公积12 下列涉税会计分录中，不正确的是( )。（A）企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记 “成付职工薪酬”，贷记“应交税赞一应缴个人所得税”（B）如果企业当月多缴了增值税，应借记“
10、应交税费一应交增值税 ”，贷记“应交税费一未交增值税”（C）企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用 ”，贷记“应交税费一应交保险保障基金”（D）企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记 “应交税费一未交增值税”科目，贷记“银行存款 ”科目13 某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2013 年 5 月 15 日采购液体盐 2 万吨，取得增值税专用发票上注明的价款 20 万元，则企业的会计处理正确的是( )。(液体盐资源税额 2 元吨)（A）借：原材料 20 万应交税费应交增值税(进项税额) 340 万贷：银行存款 2340 万（B）借：原材料 2340 万贷：银行存款 2340 万（C）借：
11、原材料 16 万应交税费一应交资源税 4 万应交税费一应交增值税(进项税额) 340 万贷：银行存款 2340 万（D）借：原材料 16 万应交税费一应交增值税(进项税额) 340 万营业税金及附加 4 万贷：银行存款 2340 万二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 关于下列账务处理正确的有( )。（A）收到出口退还的增值税借：银行存款贷：其他应收款（B）直接减免的增值税借：应交税费一应交增值税(减免税款)贷：营业外收入（C）计提出口应退还的消费税借：其他应收款贷：主营业务成本（
12、D）收到的即征即退的增值税借：银行存款贷：营业外收入（E）收到先征后返的增值税借：银行存款贷：营业税金及附加15 某外贸企业本期购进 A 货物用于出口，购进时发生进项税额 40000 元，内销 B货物销项税额为 12000 元。外销 A 货物离岸价格人民币为 300000 元，退税率为13。该企业经营货物适用的增值税率均为 17。下列正确的会计处理有( )。（A）借：主营业务成本 941176贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 941176（B）借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 23000其他应收款 16000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 39000（C）借：其他应
13、收款 3058824贷：应交税费应交增值税(出口退税) 3058824（D）借：其他应收款 16000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 16000（E）借：其他应收款 20000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2000016 2013 年 6 月某工业企业(一般纳税人)，将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为 80000 元。不含税售价 100000 元，按照合同约定，企业按照商场实际销售金额的 10支付代销手续费。7 月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的 80，商场已将扣除手续费 8000 元后的金额通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的于续费
14、发票后，将增值税专用发票开具给对方。货物适用的增值税税率为 17，则工业企业应做的会计处理包括( )。（A）发出代销商品时：借：发出商品 80000贷：库存商品 80000（B）发出代销商品时：借：应收账款 80000贷：库存商品 80000（C）收到代销清单时：借：银行存款 85600销售费用 8000贷：主营业务收入 80000应交税费一应交增值税(销项税额) 13600（D）结转代销商品成本时：借：主营业务成本 64000贷：应收账款 64000（E）结转代销商品成本时：借：主营业务成本 64000贷：发出商品 6400017 某百货商场委托某代销商代销洗衣机 20 台，该洗农机的账面成
15、本价格为 1000元台，双方合同约定。每台洗衣机不含税售价 1500 元，每销售一台，商场付给代销店手续费 50 元，商场按合同约定发出 20 台洗衣机。本月末，商场收到代销店转来的代销清单 1 张，销售了 10 台，并收到收取手续费的结算发票 1 张，注明手续费金额 500 元。百货商场应根据结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入。下列关于委托代销业务的相关会计处理，正确的有( )。（A）发出商品借：发出商品 35100贷：库存商品 35100（B）收到代销清单借：应收账款 17550贷：主营业务收入 15000应交税费一应交增值税(销项税额) 2550（C）成本结转借：主营业务成本
16、 10000贷：发出商品 10000（D）收到的手续费结算发票借：销售费用 500贷：应收账款 500（E）收到代销店货款时：借：银行存款 17050贷：应收账款 1705018 某生产性企业 2013 年 5 月因管理不普使外购的甲材料损失 100 电，生产完工的A 产品损失 200 箱。甲材料采购价格 500 元吨，市场价格 600 元吨，损失甲材料的账面价值为 59300 元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费。A 产品每箱成本 1 万元，不含税售价 13 万元，主要耗用外购乙材料生产，原材料占生产成本的 60，则以下说法正确的有( )。(甲材料、乙材料、A 产品适用的增值税率均为
17、 17，均不属于应税消费品。该损失经董事会批准计入营业外支出处理)（A）进项税额转出金额为 2132 万元（B）进项税额转出金额为 1954 万元（C）进项税额转出金额为 092 万元（D）销项税额为 4420 万元（E）营业外支出金额为 22725 万元19 甲公司 2013 年初开始对销售部门用的设备提取折旧该设备原价为 40 万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧，税务口径认可四年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为 100 万元，所得税率为 25，2013 年的暂时性差异反映分录是( ) 。（A）递延所得税资产的借方是 25 万元（B）递延所得税资产贷方是 25 万元（C）
18、应交所得税贷方是 2750 万元（D）递延所得税负债贷方是 25 万元（E）应交所得税贷方是 25 万元20 下列涉税会计处理，正确的有( )。（A）出租无形资产时，取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“ 其他业务收入”科目（B）企业销售不动产，按其收取的全部收入，借记“银行存款” 科目，贷记“固定资产清理”科目（C）进口环节缴纳消费税不通过“应交税费应交消费税 ”科目核算（D）随产品销售但单独计价的包装物，收入计入其他业务收入，应缴消费税记入“其他业务成本 ”科目（E）委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，被代收代缴的消费税记入“应交税费一应交消费税” 借方21 201
19、3 年 6 月某县某企业将厂房对外出售取得收入 1000 万元，已知该厂房是企业在 2006 年 12 月自建完工投入使用，厂房原值 1200 万元，税法与会计中均按照20 年计提折旧，假设无残值，厂房出售过程中用银行存款支付各种费用 5 万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则下列会计处理中正确的有( )。（A）借：固定资产清理 810 万累计折旧 390 万贷：固定资产 1200 万（B）借：银行存款 1000 万贷：营业外收入 1000 万（C）借：固定资产清理 10 万贷：应交税费一应交营业税 10 万（D）借：固定资产清理 135 万贷：营业外收入 135 万（E）借：固定资产清理
20、 50 万贷：应交税费一应交营业税 50 万22 下列关于无形资产账务处理中(除营业税外不考虑其他税费)，正确的有( )。（A）出售时借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费一应交营业税营业外收入（B）出售时借：银行存款贷：其他业务收入（C）出租时借：银行存款贷：其他业务收入（D）出租时借：银行存款贷：营业外收入（E）出售时借：银行存款贷；无形资产清理23 某盐场 2013 年 7 月发生如下经济业务，并作出了相关处理，其中涉及资源税的会计处理错误的有( ) 。(液体盐资源税的税额为 8 元吨，固体盐资源税的税额为 40 元吨)（A）7 月 6 日，销售自产的液体盐 100 吨：借：营业税金及
21、附加 800 贷：应交税费一应交资源税 800（B） 7 月 10 日，将自产固体盐作为福利发放给员工，实发固体盐 500 吨，没有进行账务处理（C） 7 月 15 日，用于股东分配固体盐 1 吨：借：营业税金及附加 40 贷：应交税费应交资源税 40（D）7 月 18 日，收购外单位开采的固体盐 1000 吨：借：应交税费一应交资源税40000 贷：银行存款 40000（E）7 月 25 日，用自产液体盐 5000 吨生产固体盐，会计处理中没有反映资源税24 下列关于商业零售企业购进商品业务的账务处理的陈述，正确的有( )。（A）库存商品的核算采用“售价记账、实物负责制”（B）购进商品按不含
22、税成本借记“库存商品”科目，按进项税额借记“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目（C）商品入库时，按含税售价借记“库存商品”科目（D）“商品进销差价 ”科日，反映不含税的进价和含税的销售价格的差额（E）发生进货退出时，需要相应调整“商品进销差价”科目三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。25 某生产企业(一般纳税人)向当地商城销售高尔夫球具 10 套，销售单价为 1000元套，随同高尔夫球具销售出借的包装物的押金是 600 元。1 年后包装物押金逾期，押金不退。请对此业务做相应的会计分录。(消费税税率为 10)26 某生产企业(一般纳税人)向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，
23、销售单价为 1000 元吨，随同葡萄酒销售的包装物不合税收入是 600 元，另收取了包装物的押金 117 元，双方约定 6 个月内归还包装物。到期后包装物未收回，押金不退。请对此业务做相应的会计分录。(消费税税率为 10)27 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17，退税率为 13。2012 年 3 月外购货物准予抵扣进项税款 60 万元，货已入库。上期期未留抵税额 3 万元。当月内销货物销售额 100 万元，销项税额 17 万元。本月出口货物销售折合人民币 200 万元，其中来料加工贸易复出口货物 90 万元。试计算该企业本期免、抵、退税额。28 某有出口经营权的生
24、产企业(一般纳税人)，2012 年 8 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为 368000 元，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为 13200 元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000 元，出口货物的离岸价格为 42000 芙元。试计算该企业本期免、抵、退税额。(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为 17，出口退税率 13，汇率为1：65)29 甲公司委托丙公司销售商品 200 件，商品已经发出，每件成本为 60 元。合同约定丙公司应按每件 100 元对外销售，甲公司按售价的 10向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售 100 件，开出的增值
25、税专用发票上注明的销售价款为 10000 元，增值税额为 1700 元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。请做出甲公司与丙公司的账务处理。30 某百货商店采用售价金额法核算，2013 年 10 月 3 日购进商品一批，进价 80000元，支付的进项税额 13600 元，款项通过银行转账；该批商品的舍税售价为117000 元；10 月 20 日，该批商品全部售出，并收到货款。假设 10 月无期初同类商品的存货，则该零售店应如何进行账务处理。31 某金店进行金银首饰以旧换新活动，旧首饰作价 1000 元，新首饰零售价为3000 元，实际收现金
26、 2000 元。请作出具体分录。32 某盐厂本月外购液体盐 2000 吨，每吨含增值税价款 585 元，取得增值税专用发票，液体盐资源税税额为 3 元吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐 500 吨并销售，每吨含增值税售价为 468 元。固体盐适用资源税税额为 25 元吨。要求：(1)根据上述资料，简述资源税的相关规定。(2)做出正确的会计分录。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。32 远洋公司是增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务及对外承接一些其他的运输劳务。企业的生产销售和运输服务均作为主营业务收入来核算。2013 年 8 月试点运
27、输劳务营业税改征增值税。由于公司的运输劳务金额较大，运输劳务也可以按一般纳税人的方法核算。营改增试点开始时，远洋公司的期初进项留抵税额为 100 万元。2013 年 8 月公司发生如下业务：(1)提供一项运输劳务，取得含税货运收入 20，万元，价款已经全部收到。(2)与乙运输企业 (一般纳税人) 共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入80 万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙运输企业含税运费 20 万元，并取得乙运输企业开具的增值税专用发票。(3)与丙运输企业 (小规模纳税人) 共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入60 万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丙运输企业
28、含税运费 20 万元，并取得丙运输企业找税务机关代开的增值税专用发票。(4)与丁运输食业 (小规模纳税人) 共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入50 万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丁运输企业含税运费 10 万元，并取得丁运输企业自己开具的增值税普通发票。(5)公司购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票，发票上货款 706 万元，增值税税额为 12 万元，款项已经支付。(6)远洋公司将部分自有车辆对外出租，租赁期限 1 个月，取得不含税租金收入15 万元，款项已经收到。(7)企业用银行存款支付技术维护费 2000 元，取得技术维护单位开具的技术维护费发票。要求：33 根据上
29、述资料，计算远洋公司 2013 年 8 月应该缴纳的增值税税额。34 根据上述资料，编制上述业务所涉及到的会计分录。(不用考虑后续的城建税、教育费附加等的处理)注册税务师税务代理实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 免抵退税额=30009=270(万元)不得免征和抵扣税额=3000(13一 9)=120(万元)应纳税额=50 一(230120)一 10=一 70(万元)因为 70 万元270 万元，应退税额=70 万元，免抵税额=270 一 70=200(万元)会计处理
30、：借：其他应收款一应收出口退税款(增值税 70 万应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200 万贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 万【知识模块】 企业涉税会计核算2 【正确答案】 D【试题解析】 根据新会计准则，具有商业实质的非货币性交易，应作收入处理，而且营业税的纳税人购进的货物的进项税额不得抵扣，换出的货物用“应交税费一应交增值税”核算。【知识模块】 企业涉税会计核算3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，一般纳税人处置 2009 年购入的小汽车适用简易征收办法，故不应通过“应交税费一应交增值税”科目核算，应直接用“应交税费一未交增值税”科目。【知识模块】 企业
31、涉税会计核算4 【正确答案】 D【试题解析】 应纳消费税，单设“应交税费一应交消费税”科目核算。计提消费税时，借：营业税金及附加，贷：应交税费一应交消费税；缴纳消费税时，借：应交税费一应交消费税，贷：银行存款。【知识模块】 企业涉税会计核算5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 不可以抵扣进项税额，已抵扣的应作进项税额转出处理；选项 B 应通过 “银行存款”和“其他应收款”科目核算；选项 C 购进货物用于非应税项目不可以抵扣进项税额；选项 D 可以抵扣，外购货物用于投资、分配、无偿赠送的情形下，可以抵扣进项税额。【知识模块】 企业涉税会计核算6 【正确答案】 B【试题解析】 在实务中，为了
32、真实反映每个供货单位提供商品的质量状况，一般将上述一笔会计分录分为两笔进行处理，即：第一步，退货，原购进分录做相反分录处理，对应的数据为质量问题的 200 件，不含税进价 10000 元，进项税 1700 元。这笔业务在登记“应交税费应交增值税”明细账时，应在“进项税额”专栏中用红字反映。借：银行存款 11700应交税费一应交增值税(进项税额) 1700贷：物资采购供货方 10000第二步，处理进销差价。200 件的含税总价款为 2006552=13104 元，进价为 10000 元，进行差价为3104 元。借：商品进销差价 3104物资采购供货方 10000贷：库存商品 13104合并在一起
33、，就是 B 选项。借：银行存款 11700商品进销差价 3104应交税费应交增值税(进项税额) 1700贷：库存商品 13104【知识模块】 企业涉税会计核算7 【正确答案】 B【试题解析】 汇算清缴期间影响上年损益的调整应当通过“以前年度损益调整”处理。啤酒从量计征消费税，逾期的包装物押金不缴纳消费税。【知识模块】 企业涉税会计核算8 【正确答案】 D【试题解析】 契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税不通过应交税费核算。车辆购置税应计入固定资产成本。【知识模块】 企业涉税会计核算9 【正确答案】 A【试题解析】 当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，A选项陈述正确；B 选项
34、陈述错误；“递延所得税负债”余额的计算是按该时点上的余额计算，而不足按该时期发生数计算的，C 选项的陈述错误；当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，D 选项陈述错误。【知识模块】 企业涉税会计核算10 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业销售开发产品计算缴纳的土地增值税，应在“营业税金及附加”科目反映。【知识模块】 企业涉税会计核算11 【正确答案】 C【试题解析】 包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外收取的押金，借记“银行存款”账户，贷记“其他应付款”账户；包装物逾期末收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税，首先自“其他应付款”账户中冲抵即借
35、记“其他应付款”账户，贷记“应交税费一应交消费税”账户；冲抵后“其他应付款”账户的余额转入“营业外收入”账户。【知识模块】 企业涉税会计核算12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：如果企业当月多缴了增值税，月末出现借方余额，应借记“应交税费一未交增值税”，贷记“应交税费一应交增值税(转出多交增值税)”。【知识模块】 企业涉税会计核算13 【正确答案】 C【试题解析】 企业外购液体盐生产固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费一应交资源税”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选
36、，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 先征后返的增值税，计入营业外收入核算。【知识模块】 企业涉税会计核算15 【正确答案】 A,C【试题解析】 外贸企业出口适用增值税先征后退，是按原购进时的进价乘退税率计算应退税额的，原购进价为 4000017=23529412(元) ，应退税额=2352941213=3058824( 元)。进项税额转出 (征退税率差)=400003058824=941176(元)【知识模块】 企业涉税会计核算16 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 发出代销商品时：借：发出商品 80000贷：库存商品 8000
37、0收到代销清单时：借：银行存款 85600销售费用 8000贷：主营业务收入 80000应交税费一应交增值税(销项税额) 13600结转代销商品成本时：借：主营业务成本 64000贷：发出商品 64000【知识模块】 企业涉税会计核算17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 发出商品，应该以成本价格核算，A 选项以对外含税售价核算，属于错误核算；收到代销清单确认代销收入。按合同约定的不含税售价核算，并确认销项税B 选项是正确的；C 选项，结转成本的核算是正确的； D 选项，核算代销手续费正确；价税合计收入减去手续费后，差额=35100-500=34600 元，银行存款和应收账款的金额应该是
38、34600 元，E 选项的金额 17050 元，核算不正确。【知识模块】 企业涉税会计核算18 【正确答案】 A,E【试题解析】 外购货物、自产产品、半成品发生因管理不善造成的非正常损失，应当将进项税额转出。甲材料发生非正常损失，应将甲材料原进项税额予以转出，所以进项税额转出=5000017+(59300-50000)(17)7=9200(元)=0 92(万元)；A 产品发生非正常损失，应将对应的成本中包含的进项税额予以转出，所以进项税额转出=20016017=204(万元)。进项税额转出=092+204=21 32( 万元)，营业外支出金额=5 93+200+2132=22725(万元) ，
39、涉及会计处理：借：营业外支 22725贷：原材料一甲材料 593库存商品一 A 产品 200应交税费一应交增值税(进项税额转出) 2132【知识模块】 企业涉税会计核算19 【正确答案】 A,C【试题解析】 (1)设备折旧在会计、税务上的差异：2013 年会计口径 20，税务口径 10，暂时性差异 10；(2)纳税影响会计法的会计处理如下：2013 年税前会计利润100，暂时性差异 10，应税所得 110，应交所得税 275，递延所得税资产 25，所得税费用 25。【知识模块】 企业涉税会计核算20 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 进口环节缴纳消费税一般不通过“应交税费应交消费税”科目核
40、算，特殊情况下可以通过该科目核算的，比如，用于连续生产应税消费品的，C 选项的陈述绝对化了。随同产品销售但单独计价的包装物，其收入计入其他业务收入，应缴纳的消费税应记入“营业税金及附加”，D 选项的陈述错误。【知识模块】 企业涉税会计核算21 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 截至 2013 年 6 月，企业计提的折旧=12002065=390(万元)应纳的营业税=10005 =50(万元)涉及的会计分录：借：固定资产清理 810 万累计折旧 390 万贷：固定资产 1 200 万借：银行存款 1000 万贷：固定资产清理 1000 万借：固定资产清理 50 万贷：应交税费一应交营业税 5
41、0 万借：固定资产清理 5 万贷：银行存款 5 万借：固定资产清理 135 万贷：营业外收入 135 万【知识模块】 企业涉税会计核算22 【正确答案】 A,C【试题解析】 注意转让无形资产所有权与使用权在账务处理上的不同要求。转让无形资产所有权，其净收益计入营业外收支；转让无形资产使用权，其收益计入其他业务收入。【知识模块】 企业涉税会计核算23 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B 是错误的，对于企业自产应纳资源税的产品用于个人消费，会计上确认收入，资源税计入“营业税金及附加”科日；选项 D 是错误的，企业收购固体盐缴纳的资源税应计入收购固体盐的成本中，如果收购的是用于生产固体盐的液
42、体盐，则可以计入“应交税费一应交资源税”科目中，因为根据税法规定，外购液体盐生产固体盐，允许抵扣已纳资源税。【知识模块】 企业涉税会计核算24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 企业购进商品仍按不含税成本借记“在途物资”科目，而非借记“库存商品”，因此 B 选项陈述不恰当。【知识模块】 企业涉税会计核算三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。25 【正确答案】 出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款” 科目，贷记“其他应付款 ”科目；待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入 ”科目；这部分押金收入应缴纳的消费税计入“营业税金及附加”。销售时
43、：借：银行存款 11700贷：主营业务收入 10000101000应交税费应交增值税(销项税额) 17001000017借：银行存款 600贷：其他应付款 600借：营业税金及附加 1000贷：应交税费应交消费税 1000包装物逾期，没收押金时：借：其他应付款 600贷；其他业务收入 51282应交税费应交增值税(销项税额) 8718600(1+17)17借：营业税金及附加 5128600(1+17)10 贷：应交税费应交消费税 5128【知识模块】 企业涉税会计核算26 【正确答案】 包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金。借记“ 银行存款 ”，贷记“其他应付款
44、”科目；包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款” 科目中冲抵，即借记“其他应付款”科目。贷记 “应交税费 应交消费税”科目，冲抵后“其他应付款” 科目的余额转入“营业外收入 ”科目。销售时：借：银行存款 12402贷：主营业务收入 10000101000其他业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额) 1802(10000+600)17借：银行存款 117贷：其他应付款 117借：其他应付款 17贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17借：营业税金及附加 10601000010+60010其他应付款 1011711710贷：应交税费应交消费税 1070押金逾期
45、时：借：其他应付款 901171710贷：营业外收入 90【知识模块】 企业涉税会计核算27 【正确答案】 来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=6090(200+100)=18(万元)借；主营业务成本 18贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 18当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(20090)(17 一 13)=44(万元)借：主营业务成本 44贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 44应纳增值税=10017一(60 一 1844) 一 3=一 236( 万元)出口货物免、抵、退税额=11013=14 3(万元)本例中当期期末留抵税额 236 万元大于当期免抵退税额 143 万元，故
46、当期应退税额等于当期免抵退税额 143 万元。当期免抵税额=当期免抵退税颇一当期应退税额=143143=0借：其他应收款 143贷：应交税费应交增值税(出口退税) 143B 进料加工【知识模块】 企业涉税会计核算28 【正确答案】 免抵退税不得免征和抵扣税额=6542000(17一 13)一13200(17一 13)=10392(元)借：主营业务成本 10392贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 10392应纳税额=15000017一(36800017 10392)=一 26668(元)当期免抵退税额=654200013 一 1320013=33774( 元)当期应退税额=26668(元)当期免抵税颠=3377426668=7106( 元)借：其他应收款 26668应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 7106贷：应交税费应交增值税(出口退税) 33774【知识模块】 企业涉税会计核算29 【正确答案】 甲公司的账务处理如下：(1)发出商品时：借：发出商品 12000贷：库存商品
