1、注册税务师税务代理实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷2 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业 2012 年 5 月签订了以下合同：采购材料合同一份，合同注明材料价款121000 元；材料运输合同一份，合同注明运费 180 元，装卸费 50 元； 租赁机械设备合同一份，合同注明租金总额 400 元；门面房租赁合同一份，合同注明租赁期限 2 年，每月租金 20000 元。则该企业当月应纳的印花税合计为( )元。（A）51828（B） 51768（C） 51730（D）516302 某交通运输企业 2012 年 12 月签订
2、以下合同；(1)与某银行签订融资租赁合同购置新车 15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金 100 万元；与某客户签订货物运输合同。合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元(含装卸费 5 万元，搬运费 10 万元)；与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 300 万元的 10 辆货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定；与某保险公司签订一年期合同，合同载明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 4000 元。该企业当月应纳的印花税为( )。（A）505 元（B） 540 元（C） 605 元（D）640 元3 下列各项不属于印花税
3、缴纳方法的是( )。（A）按期汇总缴纳（B）以缴款书代替贴花（C）以完税证代替贴花（D）代扣税款分期缴纳4 为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的( )计征印花税。（A）价款金额（B）报酬金额（C）使用费金额（D）研究开发经费金额5 某学校委托一服装加丁企业为其定做一批校服，合同载明由服装加工企业提供金额为 80 万元的原材料，学校另支付加工费 40 万元。服装加工企业针对该项业务应缴纳印花税( ) 元。（A）240（B） 360（C） 440（D）6006 甲公司与乙公司签订一份以货换货合同，合同注明甲公司的货物价值 300 万元，乙公司的货物价值 300 万元。甲公司应缴纳的印
4、花税为 ( )元。（A）900（B） 1200（C） 1800（D）21007 财产所有人将财产赠给( )所立的书据，免纳印花税。（A）国有企业（B）非营利性的养老院（C）外资企业（D）公园8 根据土地增值税相关规定，房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，纳税申报表正确的填报方法是( )。（A）合并填报（B）分别填报（C）只填报征税项目（D）由主管税务机关核定填报9 房地产开发企业与非房地产开发企业在计算转让新建房的土地增值税时，扣除办法不同的税种是( ) 。（A）营业税（B）城建税（C）教育费附加（D）印花税10 注册税务师在代理土地增值税纳税申报时，对于土地增值税纳税人转让的房地产
5、坐落在两个或两个以上地区的，应( )主管税务机关申报纳税。（A）向纳税人机构所在地（B）向房地产坐落地的各方（C）事先选择房地产坐落地的其中一方（D）向房地产坐落地各方的共同上级11 某公司有办公用房一幢，房产原值 6000 万元。2012 年 1 月 1 日将其中的二分之一按市场价格出租给政府机关，取樗租金收入 500 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除比例为 20。该公司当年应缴纳的房产税为( )。（A）576 万元（B） 60 万元（C） 888 万元（D）288 万元12 某商业企业 2012 年初固定资产科目账面记载房产原值为 4000 万元，另有房产原值为 300 万元的写
6、字楼自 2010 年起对外出租，企业计入“投资性房地产” 账户核算，每月取得租金收入 10 万元，经注册税务师审核，企业已经于 2012 年 4 月末将出租的写字楼收回转为自用。会计上对于此写字楼收回转为自用未做账务处理。则2012 年该企业应纳房产税 ( )万元。(当地规定计算房产余值时的扣除比例为30)（A）336（B） 4008（C） 3612（D）310813 下列房产免征房产税的是( )。（A）个人拥有的经营用房（B）中国人民银行刘外出租的房产（C）企业大修停用三个月的房屋（D）向居民供热并收取采暖费的供热企业为居民供热所使用的厂房14 某工业企业 2012 年初房产原值为 5000
7、 万元，其中，原值为 20 万元的危房，经有关部门鉴定后，于当年 3 月底停止使用，则该企业当年应纳的房产税为( )万元。(当地规定计算房产余值的扣除比例为 30)（A）42（B） 4183（C） 4187（D）418915 下列属于房产税征税范围的是( )。（A）围墙（B）水塔（C）菜窖（D）仓库16 注册税务师对房产税的纳税情况进行审核时，下列各项中，说法正确的是( )。（A）自用房产按房产净值计税（B）出租房产按房产原值计税（C）自用房产按房产余值计税（D）出租房产按房产余值计税17 某企业 2012 年初拥有房产 2 栋，分别为：厂房 1 栋，原值 500 万元，已经使用5 年，预计还
8、可以使用 20 年；办公楼 1 栋(10 层)，原值 1000 万元，已经使用 1 年，预计还可以使用 19 年；2012 年 6 月 30 日，将办公楼的两层出租给另一企业使用，每月取得租金收入 10 万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例是 20。则该企业 2012 年应缴纳的房产税为 ( )万元。（A）2376（B） 2328（C） 2306（D）206418 某供热企业占地面积 80000 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000 平方米，厂办子弟学校5000 平方米，厂办招待所 2000 平方米，厂办医院和
9、幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米；2012 年度该企业取得供热总收入 5000 万元，其中 2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位年税额为每平方米 3 元，该企业 2012 年度应纳的城镇土地使用税为( )。（A）84 万元（B） 126 万元（C） 138 万元（D）24 万元19 某市肉制品加工企业 2012 年占地 60000 平方米，其中办公楼占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地 28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地的城镇土地使用税单位年税额为每平方米08 元。
10、该企业全年应纳的城镇土地使用税为( )。（A）16800 元（B） 25600 元（C） 39200 元（D）48000 元20 下列土地应缴纳城镇土地使用税的是( )。（A）企业厂区以外的公共绿化用地（B）农副产品加工车间占地（C）能与企业其他用地明确区分的企业办的学校用地（D）在城镇土地使用税征收范围内直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地21 A 公司实际占地面积共计 10000 平方米，其中 2000 平方米为厂区以外的公共绿化区，企业办的学校和医院各占地 1500 平方米，该企业将占地面积为 800 平方米的土地使用权出租，另借给部队 600 平方米土地作训练场地。该企业所处地段
11、城镇土地使用税适用的年税额为 2 元平方米。该企业当年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（A）8800（B） 16000（C） 13000（D）1880022 某煤矿 2012 年 12 月份生产销售原煤 500000 吨，生产销售天然气 20000 吨，天然气的不含税销售额为 100 万元。已知该煤矿原煤适用的资源税单位税额为 15元吨，煤矿临近的某石油管理局天然气适用的资源税税率为 5，该煤矿本月应纳的资源税税额为( ) 。（A）75 万元（B） 7580 万元（C） 080 万元（D）7540 万元二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意
12、。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 下列合同中属于我国印花税“产权转移书据” 征税范围的有 ( )。（A）转让不动产所有权合同（B）专利申请权转让合同（C）非专利技术转让合同（D）转让专有技术使用权合同（E）土地使用权转让合同24 下列凭证，需要计征印花税的有( )。（A）专利权转让合同（B）农产品加工合同（C）企业之间签订的产权转移书据（D）无息、贴息贷款合同（E）经批准改制的企业改制前签订但是尚未履行完的已经贴花的应税合同，改制后变更了执行主体，但是其余条款未作变动且改制前已贴花的25 注册税务师接受委托代理纳税人进行印花税纳税申报的，应当注意( )。（A）了解企
13、业生产经营所属的行业以及生产经营项目的特点，确定应税凭证可能发生的主要范围（B）核查企业当期书立的购销合同、加工承揽合同、货物运输合同、技术合同、营业账簿、卫生许可证等，按合同金额和适用的税率计算应纳税额（C）核查企业具有合同性质的票据、单据（D）对于加工承揽合同、货物运输合同等在计税时可作一定金额扣除的应税凭证，还应核查计税金额与扣除金额，确定计税依据（E）如果企业应税凭证种类多，纳税次数发生频繁，且金额较大，可向主管税务机关申请采取汇总缴纳的方法26 下列各项中，不缴纳土地增值税的有( )。（A）转让用于抵押贷款的房屋（B）房地产的代建房行为（C）房地产重新评估而使房地产升值（D）冈城市市
14、政规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产的（E）出借企业闲置的办公室27 下列关于印花税计税依据、征税范围的表述中，正确的有( )。（A）由受托方提供原材料的加工、定做合同。应就加工费金额和原材料金额之和依照加工承揽合同计税贴花（B）由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花（C）货物运输合同的计税金额中不包括装卸费（D）已税合同修改后增加金额的，应补贴印花（E）企业只需就财会部门设置的账簿贴花28 印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点不正确的有( )。（A）技术开发合同应当按合同所载的不含研究开发经费的报酬金额计
15、税（B）已税合同金额发生增减时应当补退税（C）对采用分级核算形式的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细分类账也应当贴花（D）签订时计税金额不确定的合同，先按 5 元计税贴花，以后结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额贴花（E）技术咨询合同应按技术合同贴花，包括会计、审计等方面的咨询合同29 房地产开发企业在计算土地增值税时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出据实扣除的有( )。（A）金融机构加收的罚息（B）超过贷款期限的利息部分（C）超过国家规定上浮幅度的利息支出部分（D）按照商业银行同类同期贷款利率计
16、算的利息金额（E）国家规定上浮幅度以内的利息支出30 对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法不正确的有( )。（A）表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报（B）同时转让两个或两个以上计税单位的房地产开发企业，可以在一份纳税申报表中填报（C）房地产开发企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报（D）其他房地产开发费用，按取得上地使用权所支付的金额和房地产开发成本合计数的 10计算扣除（E）房地产开发企业可以依据取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计 10在计算土地增值税时扣除31 注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产(
17、 ) 的，应缴纳土地增值税。（A）通过宋庆龄基金会将房屋产权赠与某小学（B）对外投资（C）出租，但末办理相应产权转移手续（D）抵偿银行的贷款和利息，产权转让给银行（E）与其他单位互换房地产32 下列关于审核土地增值税应纳税额是否正确的程序的表述中，正确的有( )。（A）核实增值额（B）计算土地增值税应纳税额（C）核查增值额占扣除项目金额的比率，以此确定该增值额适用的级距、税率和速算扣除系数（D）审核房地产的成交价格（E）确认是否属于土地增值税应税项目33 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（B）纳税人委托施工企业建设
18、的房屋，自建成之次月起缴纳房产税（C）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（E）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税34 注册税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业有如下情况，企业的处理正确的有 ( )。（A）核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除（B）核查时发现企业将自建的房屋用于生产经营后，从建成之日的次月起。开始计算缴纳房产税（C）核查企业的“其他业务收入”科目时，发现企业将办公楼其中一层租出，但是由于其他几层
19、由企业自己生产经营使用，所以按照从价计征的方式计算房产税（D）现场勘察企业的房屋时，发现企业有一栋危房，经过有关部门鉴定后，已经不适合使用，本年初已经停止使用，但企业仍然按照从价计征方式缴纳了房产税（E）现场勘察企业的房屋时，发现企业无租使用邻近公安局的一栋房产作为办公楼，企业按照房产余值计算缴纳了房产税35 下列房产可以享受免征或暂免征收房产税优惠政策的有( )。（A）企业办的技工学校自用的房产（B）军队空余的出租房产（C）农村的房产（D）公安局租用某企业房屋，按年支付租金（E）公园附设的照相馆经营用房产36 注册税务师在对房产税征免界限进行纳税审核时，下列应当注意的有( )。（A）免税单位
20、的自用房产与生产、经营用房产（B）纳税单位的生产、经营用房产与出租房产（C）免税单位的自用房产与出租房产（D）纳税单位的自有房产与租入房产（E）免税单位自用房产与下属生产、经营单位的房产37 下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的有 ( )。（A）公园中附设的照相馆使用的土地（B）农副产品加工厂占地（C）人民团体的办公楼用地（D）厂区内的绿化用地（E）厂区以外的公共绿化用地38 下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自
21、批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税（E）纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税39 以下关于资源税征税范围的表述中，正确的有 ( )。（A）资源税中的应税产品包括开采的原油和煤矿生产的天然气（B）资源税的应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤（C）资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿（D）资源税的应税产品中包括卤水（E）资源税的应税产品中不包括水资源40 下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有 ( )。（A）自产资源税应税产品用于连续生产应税产品的，以自用数量为课税数量（B）对于连续加工前无
22、法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量（C）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量（E）纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣41 下列行为，应缴纳资源税的有( )。（A）外商投资企业开采销售铁矿石（B）煤炭进出口公司进口煤炭（C）海盐盐场生产销售海盐原盐（D）私营企业购进铁矿石直接再对外出售（E）外贸公司收购有色金属矿原矿出口三、简答题共 3
23、 题，请根据题目要求回答问题。42 某运输公司 2012 年 7 月份发生如下经济业务：(1)与甲厂签订货物运输合同，合同所载运输费用 40 万元(其中装卸费 5000 元)，另注明仓储保管费用 2 万元。(2)与乙厂签订货物运输合同，合同所载运输费用和仓储保管费用合计 60 万元。(3)与某汽车修配厂签订汽车修理合同，合同约定：由汽车修配厂提供价值 28万元的修理用零部件、12 万元的辅助材料，汽车修配厂收取修理费 3 万元。(4)与丙货运公司签订汽车租赁合同，将本公司 4 辆闲置汽车出租给甲货运公司，租赁汽车总价值 60 万元，租期 2 年，每辆车每年租金 24 万元。(5)与丁货运公司签
24、订汽车租赁合同，将本公司另 1 辆闲置汽车出租给乙货运公司，租赁汽车价值 15 万元，每辆年租金 24 万元，双方未约定具体租期。针对上述业务，该企业自行计算当月应纳印花税的计算过程如下：应纳印花税=(400000+20000)05+6000000 50+(12000+28000+30000)05+4240001+240001=665 (元)经注册税务师审核后，认为该企业当月应纳印化税计算错误。问题：假如您作为注册税务师，请逐项分析指出该公司当月应纳印花税的计算不合理的地方，并正确计算该运输公司当月应纳印花税。43 某公司 2012 年涉及到印花税的业务如下：(1)下设 5 个分支机构，实行“
25、 统负盈亏、分级核算” 的管理办法，总公司设置营业账簿 20 本，其中包括实收资本、资本公积账簿各 1 本，当年实收资本增加 100 万元；5 个分公司，每个公司设置营业账簿 6 本。(2)签订房屋租赁合同一份，具体的租赁期间尚未确定，每月租金是 2 万元。(3)签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，公允价值相等，均为 200万元。(4)公司每月均会发生材料购进或产品销售、运输、保管、保险等业务分别签订合同。本月签订运输、保管、保险合同各三份，合同分别载明的运输费用是 10 万元、5 万元、5 万元，装卸费用 03 万元、07 万元、1 万元；保险费用 05 万元、1 万元、05 万元
26、；保管费用 2 万元、15 万元、15 万元。(5)与工商银行签订抵押贷款合同一份，贷款金额是 100 万元贷款期限是 1 年，贷款年利率是 10；办理抵押的房产价值为 500 万元。(6)与农业银行签订贴息贷款合同一份，贷款金额是 100 万元，贷款期限是 1 年，贷款年利率是 8。问题：请分别计算出各项业务应纳的印花税，并具体说明最佳的缴纳印花税的方式。43 某市中外合资房地产开发公司，2012 年度发生以下业务：(1)1 月通过竞拍取得市区一处土地的使用权。支付土地出让金 6000 万元，缴纳相关税费 240 万元。(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为
27、13。(3)住宅楼开发成本 3000 万元，无法准确分摊利息支出。(4)写字楼开发成本 4000 万元，利息支出无法提供金融机构证明。(5)与住宅楼配套的会所开发成本 480 万元，无法准确分摊利息支出，会所产权属于住宅楼全体业主所有。(6)9 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 15000 万元；将市场价值 9000 万元的写字楼出租给某企业，当年收取租金 250 万元。其他相关资料：该房地产开发公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高比例计算扣除房地产开发费用。问题：44 计算该公司应缴纳的房产税。45 计算该公司应缴纳的营业税(不考虑按 “建筑业 ”税目缴纳的营业税)。
28、46 计算该公司应缴纳的土地增值税。47 阅读下列案例，试分析案例中是否涉及缴纳土地增值税的问题，并说明理由。(不用计算出应纳税额)(1)某村将集体所有的 100 亩果园转让给某房地产开发公司，用于建造高级公寓，取得收入 1000 万元。(2)某市国土资源局将国有的 100 亩土地出让给某房地产开发公司，用于建造度假村，取得土地出让金 600 万元。(3)某事业单位与某房地产开发企业签订协议合作建商品房，事业单位提供一块100 亩的土地，房地产公司提供 1000 万元的资金，房屋建成后，双方按照 5：5 的比例分配，事业单位将分得的房产销售给自己的职工。47 某企业 2012 年度共计拥有土地
29、 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米。2012 年初该企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 15 万元。8 月 10 日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元。(城镇土地使用税适用的年税额为 4 元平方米；房产税计算房产余值的扣除比例为 20)问题：48 计算该企业 2012 年应缴纳的城镇土地使用税。49 计算该企业 2012 年应缴纳的房产税
30、。49 某盐场为增值税一般纳税人。生产液体盐和同体盐销售。2012 年 6 月发生下列业务：(1)外购生产设备一台，取得增值税专用发票，注明价款 20000 元，增值税 3400元。(2)外购低值易耗品一批，取得的增值税专用发票上注明价款 10000 元，增值税1700 元，支付该项采购运费 300 元，取得运输公司开具的运输发票。入库验收后，因管理不善丢失 10。(3)购入税控收款装置，取得增值税专用发票，注明价款 4000 元，增值税 680 元。(4)自产液体盐 1000 吨，其中 100 吨用于对外销售，取得含税收入 12430 元，800吨移送连续生产固体盐。(5)从另一盐场 (小规
31、模纳税人) 购入液体盐 200 吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计 22260 元，将购人液体盐全部投入固体盐的生产。(6)生产固体盐 2000 吨，当月销售 1800 吨，取得含税收入 508500 元。(7)以自产固体盐 200 吨与另一增值税一般纳税人换取同等含税价的工作服一批，双方互开了增值税专用发票。假定该企业应认证的发票均得到认证并在当月抵扣；液体盐资源税税额为 2 元吨；固体盐资源税税额为 10 元吨。问题：50 计算该企业当期应纳的增值税。51 计算该企业当期应纳的资源税。注册税务师税务代理实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷2 答案与解析一、单项选择题共 1
32、0 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 货物运输合同的计税依据为取得的运费收入，不含所运货物金额、装卸费等。购销合同应纳印花税=12100003=3630 (元)；货物运输合同应纳印花税=1800 5=009( 元)，由于应纳税额不足 1 角，所以免纳印花税；设备租赁合同应纳印花税=4001=04( 元)，按 1 元贴花；门面房租赁合同应纳印花税=212200001=480(元)。该企业当月应纳的印花税合计=363+0+1+480=517 3(元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 C【试题解析】 融资租赁合同应纳
33、印花税=1003005=0 015(万元)；货物运输合同应纳印花税=(655 一 10)05=0025( 万元) ；货车租赁合同应纳印花税=5(元) ；保险合同应纳印花税=50041=0 02(万元)。该企业当月应纳印花税=0 015+0025+510000+002=00605(万元)=605(元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 D【试题解析】 为简化贴花手续，税法规定了三种简化缴纳印花税的方法，包括以缴款书或完税证代替贴花的方法、按期汇总缴纳印花税的方法、代扣税款汇总缴纳的方法。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 B【试题解析】 为了鼓励技术
34、研究开发，对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 C【试题解析】 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中未分别记载加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。所以该服装加工企业应该缴纳印花税=800 310000+400510000=440(元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 C【试题解析】 以物易物合同应按购销金额合计数计税
35、贴花。甲公司应纳印花税=(300+300)0310000=1800(元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 B【试题解析】 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，可以免征印花税。其中，社会福利单位是指扶养孤老伤残的社会福利单位。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，应该分别填报土地增值税纳税申报表。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 D【试题解析】 计算转让新建房的土地增值税时非房地产开发企业转让不动产缴纳的印花税可以作为“与转让房地产有关的税金”单
36、独扣除；房地产开发企业转让不动产缴纳的印花税已经在管理费用中扣除，所以在计算土地增值税时不作为“与转让房地产有关的税金”单独扣除。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应在房地产所在地分别申报缴纳土地增值税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 C【试题解析】 该公司当年应缴纳房产税=50012+600005(1 20)1 2 =88 8 (万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 B【试题解析】 对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均
37、应按照房屋原价计算缴纳房产税。2012 年该企业应纳房产税=4000(130)12+300(1 一 30)12812+10412=40 08(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 错误，个人所有的非营业用房可以免征房产税，用于经营或出租等非自用的房产不免税；选项 B 错误，中国人民银行自用的房产免税，用于对外出租的房产不免税；选项 C 错误，企业因房屋大修导致连续停用半年以上的，在大修期间免征房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇
38、土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。该企业当年应缴纳房产税=5000(130)1 2一20(130)12912=4187(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 D【试题解析】 房产税的征税对象是房屋，独立于房尾之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 C【试题解析】 房产原值扣除一定比例的余额称为房产余值，自用房产按房产余值计征房产税；出租房产应当按租金收入计征房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核17 【正
39、确答案】 D【试题解析】 厂房应缴纳的房产税=500(120)1 2=4 8(万元)。出租房产，自交付房产之次月起计征房产税。办公楼应缴纳的房产税=1000(120)1 2一 1000210612(120)12+10612=15 84(万元)，该企业2012 年应纳的房产税合计=480+1584=20 64(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 C【试题解析】 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业为居民供热所使用的“厂房”和土地暂免征收城镇土地使用税。该企业 2012 年应缴纳的城镇土地使用税=(630003000)3(50002000)5000+(5000+2
40、000+3000)3=108000+30000=138000(元)=13 8(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核19 【正确答案】 B 【试题解析】 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税；生产单位办公用地、农副产品加工车间占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的绿化用地不免征城镇土地使用税。该企业全年应纳城镇土地使用税=(60000 28000)0 8=25600(元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 错误，对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以
41、内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；选项 B：免税的直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地；选项 C 错误，企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；选项 D 错误，在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 A【试题解析】 免税
42、单位无偿使用纳税单佗的土地，免征城镇土地使用税。该企业应纳城镇土地使用税=(100002000 一 15002600)2=8800(元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 A【试题解析】 该煤矿本月应缴纳的资源税=5000001510000=75(万元)；煤矿生产的天然气暂不征收资源税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，属于技术转让
43、合同，按照“技术合同”贴花。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A：专利权转让合同应当按产权转移书据贴花；选项 B：国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免征印花税，但是农产品加工合同不免税；选项 D：无息、贴息贷款合同免予贴花；选项 E：经批准改制的企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体，其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 卫生许可证不属于印花税的征税范围，所以选项 B 不正
44、确。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A 错误，用于抵押贷款的房屋转让，属于房屋产权转让，应当征收土地增值税；选项 BCE：房地产的代建房行为、房地产重新评估增值和出借不动产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税；选项 D 属于土地增值税免税范围。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 错误，由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税；合同中未分别记载的，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花；
45、选项 E 错误，对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置存其他部门和车间的明细分类账，也应按规定贴花。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核28 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 B 错误，已税合同修改后减少金额的，不得申请退税或者抵扣；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票；选项 D 错误，签订时计税金额不确定的合同，先按定额 5 元计税贴花，以后结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经贴花的 5 元后的差额补贴印花税票；选项 E 错误。技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测
46、和调查订立的技术合同。但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印化。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在计算房地产开发费用时，下列利息费用不允许在土地增值税税前扣除：利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核30 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 B 错误，同时转让两个或两个以上计税单位的房地产开发企业。应按每一个基本计税单位填报一份申报表的原则操作；选项 D 错误，其他房地产开发费用，利息单独计
47、算扣除的，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本合计数的 5以内计算扣除；利息不允许单独计算扣除的，在二者合计数 10以内计算扣除；选项 E 错误，房地产开发企业转让新建商品房，可以依据取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计 20在计算土地增值税时扣除，其他企业不能享受该政策。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核31 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征收土地增值税；选项 C：房地产开发企业对外出租的开发产品。因权属未发生转
48、移。不征收土地增值税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 审核土地增值税应纳税额是否正确的基本程序：核实增值额；以增值额除以扣除项目金额，核查增值额占扣除项目金额的比率，以此确定该增值额通用的级距、税率和速算扣除系数；计算土地增值税应纳税额。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核33 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A 错误，纳税人将原有房产用于生产经营，应当足从生产经营之月起缴纳房产税；选项 B 错误，纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起缴纳房产税；选项 D 错误，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核34 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A 错误，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项 B 正确，将自建房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起计征房产税；选项 C 错误，对于出租的房产，应该按从租计征的方式计算房产税；选项 D 错误，经过有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税；选项 E 正确，纳税
