1、注册税务师税务代理实务（发票领购与审查代理、建账建制代理记账实务）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据发票管理办法和国家税务总局的有关规定，发票的管理权限按照( )主体税种划分。（A）所得税（B）财产税（C）流转税（D）增值税2 下列应当由国家税务局管理的发票是( )。（A）国有金融企业的存贷凭证（B）国有邮政企业的邮票（C）水路货运结算发票（D）商业零售统一发票3 下列不符合发票管理规定的是( )。（A）临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，
2、在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票（B）不得转借、转让或者代开发票（C）企业自行将发票拆本交采购业务员使用（D）外商投资企业可以同时使用中文和一种外国文字填写发票4 用票单位交回旧的发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许领购新发票，这属于 ( )的统印发票领购方式。（A）批量供应（B）交存购新（C）交旧购新（D）验旧购新5 跨省、自治区、直辖市从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供外出经营活动税收管理证明，并 ( )。（A）提供税务登记证（B）预缴税款（C）提供纳税担保或缴纳保证金（D）提供工商营业执照副本及税务登记证副本6 注册税
3、务师代理自制发票审批业务时应代理填写( )，写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量，连同发票式样一同提交主管税务机关审批。（A）发票印制通知书（B） 企业自制发票申请审批表（C） 随印发票完工报告表（D）发票领购申请审批表7 增值税一般纳税人发生下列销售结算方式的。应当以货物移送当天作为增值税专用发票开具时限的是( )。（A）委托代销（B）直接收款方式（C）将货物分配给股东（D）分期收款方式且书面合同中约定收款日期的8 下列关于按代开票纳税人管理的所有单位，在代开货物运输业发票时，应向税务机关预缴税款的税种及适用税率的表述，正确的是 ( )。（A）营业税 3、城建税 5、教育费附加 3
4、（B）营业税 3、城建税 7、教育费附加 1（C）营业税 3、城建税 7、教育费附加 3、企业所得税 33（D）营业税 3、城建税 7、教育费附加 3、企业所得税 259 关于发票的填开，纳税人的下列行为正确的是 ( )。（A）商店销售货物，由于购买者无法确定其单位全称，要求商店先不要填开购货方单位名称，由购买者单位的会计补填发票联；之后再打电话告知具体单位名称，由该商店补填剩余联次（B）某企业采购了 20 余种办公用品，由于发票样式中产品品种行次不够，所以销货方在发票中统一填写为其中一种办公用品，不列明其他办公用品（C）商店销售货物开具发票时，由于开票人失误，忘记加盖发票专用章；第二天取回原
5、发票补盖发票专用章（D）某企业销售货物按规定应开具增值税专用发票，由于开票人失误，将对方单位的税务登记证号填错，对方单位当月将发票送回重开时，开票人在原发票上注明“取消”字样后重新开具增值税专用发票10 建账建制、代理记账是注册税务师执业的一项内容，其主要的服务对象是财务核算制度不够健全、缺少合格会计人员的集体、私营中小企业，还有数量庞大的( )。（A）小规模纳税人（B）个人独资企业（C）合伙企业（D）个体工商户11 根据税法的规定，下列不属于建立简易账的个体工商业户应建立的账簿及报表的是( )。（A）经营收入账（B）经营费用账（C）商品 (材料)购进账（D）资产负债表12 下列个体工商户，应
6、当设置复式账的是 ( )。（A）从事营业税应税劳务月营业额为 45000 元的个体工商户（B）从事营业税应税劳务月营业额在 5000 元以下的个体工商户（C）从事营业税应税劳务月营业额在 5000 元 15000 元，或者从事货物生产的增值税纳税人月销售收入在 10000 元以下的个体工商户（D）从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000 元以下的13 建立复式账与简易账的个体工商户都要编制、报送的会计报表是( )。（A）资产负债表（B）应税所得表（C）留存利润表（D）利润分配表14 从事生产经营的个体工商户确认收入的原则是 ( )。（A）收付实现制（B）权责发生制（C）配比原则（
7、D）一贯性原则15 某生产性个体工商户企业计提本期工资、奖金、津贴 10000 元，其中应在税后列支 3000 元，正确的会计分录为( )。（A）借：生产成本 7000税后列支费用 3000贷：应付工资 10000（B）借：管理费用 7000税后列支费用 3000贷：应付工资 10000（C）借：生产成本 10000贷：应付工资 10000（D）借：管理费用 10000贷：应付工资 1000016 个体工商户个人所得税税前弥补亏损的规定是 ( )。（A）可以在 5 年内弥补亏损（B）可以在 3 年内弥补亏损（C）可以在 1 年内弥补亏损（D）可无限期结转以后年度17 建立复式账的个体工商业户，
8、成本费用的列支标准要依照( )规定执行。（A）个人所得税法（B）企业所得税法（C）个体工商户个人所得税计税办法（D）个体工商户会计制度18 根据个体工商户个人所得税计税办法规定，计算个体工商户个人所得税的计税依据为纳税人每一纳税年度的收入总额减除( )后的余额。（A）成本、费用（B）成本、费用和损失（C）成本、费用、损失和各种非广告性赞助支出（D）成本、费用、损失和营业外支出19 注册税务师从事代理记账工作时，下列不属于注册税务师代理的工作的是( )。（A）代制原始凭证（B）代制记账凭证（C）代为登记会计账簿（D）代为编制会计报表二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2
9、 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 下列各项中，符合专业发票特点的有( )。（A）只能由税务机关统一管理（B）经国家税务总局或省、自治区、直辖市税务机关批准，可由政府主管部门自行管理（C）经国家税务总局或省、自治区、直辖市税务机关批准，可不套印税务机关的统一发票监制章（D）经国家税务总局或省、自治区、直辖市税务机关批准，可根据税收征管的需要纳入统一发票管理（E）仅适用于某个行业21 增值税一般纳税人的下列行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者，不得领购开具增值税专用发票的有( )。（A）私自印制增值税专用发票（B）未按规定开具增值税专用发粟
10、（C）未按规定接受税务机关检查（D）未按规定期限认证抵扣增值税专用发票（E）虚开增值税专用发票22 下列关于注册税务师代理自制发票审批程序与操作要点的表述，正确的有( )。（A）要求用票单位根据业务特点和经营需要，设计发票式样，预计使用数量（B）代理填写企业自制发票申请审批表，写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量，连同发票式样一同提交主管税务机关审批（C）自制发票仅限于增值税专用发票（D）取得税务机关核准的发票印制通知书，到指定的印刷厂印制（E）印有企业名称发票，在企业办理变更税务登记的同时，办理发票变更手续，并重新办理印有企业名称发票的行政审批手续23 下列关于发票开具和使用的表述
11、中，正确的有 ( )。（A）民族自治地方的纳税人开具发票必须使用当地通用的民族文字（B）增值税专用发票开具后因购货方不索取而成为废票，应按填写有误办理（C）没有加盖发票专用章的发票，不得作为财务报销的凭证（D）开具增值税专用发票后，如果发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废 ”字样或取得对方的有效凭证（E）开具发票后，发生销售折让的，在收回原发票并注明“ 作废”字样后，重新开具销售发票24 下列单位和个人中，不得认定为货物运输发票自开票纳税人的有( )。（A）铁路运输单位（B）货物运输的承包人（C）从事货物运输的个体运输户（D）公路客运单位（E）国际海洋运输单位25 增值税一般
12、纳税人经营商业零售的下列货物，不得开具增值税专用发票的有( )。（A）烟、酒（B）非劳保专用的服装（C）办公用品（D）食品（E）化妆品26 发票填写过程中，下列行为不符合要求的有 ( )。（A）开具的增值税专用发票票面金额与实际收取的金额相符（B）按购货方的要求，将发票联抬头空下来（C）内资企业开具发票使用英文（D）西藏自治区的某企业开具发票时，仅使用当地的民族文字（E）发票按规定开具后购买方因故需三天后来取27 注册税务师应当指导纳税人按如下操作要点开具发票( )。（A）全部联次一次性复写或打印（B）赊销未约定收款日期的，应当在货物发出的当天开具发票（C）纳税人领购的发票只能在本省、自治区、
13、直辖市或本县、市范围内开具（D）企业可以自行决定使用电子计算机开具发票（E）采用直接收款方式销售货物的，应当在发出货物的当天开具发票28 注册税务师审查普通发票的使用情况。主要从( )入手。（A）审查发票开具内容是否真实（B）审查发票有无超经济范围填开的问题（C）审查销售免税货物时是否开具发票（D）审查发票取得是否符合发票管理制度的规定，有无转借、代开或虚开发票的问题（E）审查发票领购、发放、保管情况29 下列个体工商户中，应当设置复式账的有( )。（A）提供增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售 (营业)额在 40000 元以上（B）注册资金在 30 万元以上（C）从事营业税应税劳务的纳
14、税人月营业额在 5000 元以下的（D）从事营业税应税劳务的纳税人月营业额在 5000 元至 15000 元（E）从事货物生产的纳税人月销售额在 50000 万至 60000 元之间的30 下列个体工商户，应当设置简易账的有( )。（A）个体工商户赵某注册资金 30 万元（B）个体工商户钱某每月的营业税劳务营业额 10000 元（C）个体工商户孙某每月的货物批发收入 70000 元（D）个体工商户李某生产小工艺制品月销售额 40000 元（E）个体工商户周某每月商品零售收入 30000 元31 个体工商户按照规定建立复式账的，复式账簿中的( )账簿必须采用订本式。（A）总账（B）应收账款（C）
15、存货（D）现金日记账（E）银行存款日记账32 个体工商户发生的下列支出，可在税前扣除的有( )。（A）违约金（B）固定资产盘亏（C）固定资产报废毁损（D）行政部门的罚款（E）产品滞销变价损失33 下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，不得在税前列支的有( )。（A）符合条件的广告费支出（B）银行贷款逾期罚息（C）直接赞助贫困生学费支出（D）业主生病住院费用（E）公益性捐赠支出超过限额的部分34 注册税务师代个体工商户编制会计报表的操作要求包括( )。（A）数字真实（B）内容完整（C）报送及时（D）判断准确（E）计算准确35 注册税务师代个体工商户建账、记账的操作要点有( )。（A）代制原始凭
16、证（B）审核原始凭证（C）代为编制会计报表（D）代为编制会计账簿（E）代为登记现金日记账36 个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有( )。（A）资产负债表（B）应税所得表（C）留存利润表（D）现金流量表（E）利润分配表注册税务师税务代理实务（发票领购与审查代理、建账建制代理记账实务）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C 【试题解析】 根据发票管理办法和国家税务总局的有关规定，发票的管理权限按照流转税主体税种划分。【知识模块】 发票领购与审查代理2 【正确答案】 D【试题解
17、析】 增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理。选项 ABC 均属于营业税纳税人使用的普通发票，应由地方税务局管理。【知识模块】 发票领购与审查代理3 【正确答案】 C【试题解析】 未经税务机关批准的，不得拆本使用发票。【知识模块】 发票领购与审查代理4 【正确答案】 C【试题解析】 交旧购新，是指用票单位交回旧的 (即已填用过的)发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许领购新发票。【知识模块】 发票领购与审查代理5 【正确答案】 C【试题解析】 跨省、自治区、直辖市从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供外出经营活动税收管理证明，并需要提供纳税担保或者缴纳不超过
18、1 万元的保证金。【知识模块】 发票领购与审查代理6 【正确答案】 B【试题解析】 注册税务师代理自制发票审批业务时。应代理填写，写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量，连同发票式样一同提交主管税务机关审批。【知识模块】 发票领购与审查代理7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：采用委托代销方式的，应当为收到代销清单或者收到全部或者部分贷款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。选项 B：采用直接收款方式的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。选项 D：采用分期收款方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，
19、为货物发出的当天。【知识模块】 发票领购与审查代理8 【正确答案】 D【试题解析】 按代开票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额 3征收营业税，按营业税税款 7预征城建税，按营业税税款 3征收教育费附加。同时按开票金额 25预征企业所得税，预征的所得税年终时进行清算。【知识模块】 发票领购与审查代理9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 错误，开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实填开。选项 B 错误，开具发票要求票面品名与货物相符。选项 D 错误，开具专用发票填写有误的，应当另行开具，并在误填的专用发票上注明“误填作
20、废”字样。【知识模块】 发票领购与审查代理10 【正确答案】 D【试题解析】 建账建制、代理记账是注册税务师执业的一项内容，其主要服务对象是财务核算制度不够健全，缺少合格会计人员的集体、私营中小企业，还有数量庞大的个体工商户。【知识模块】 建账建制代理记账实务11 【正确答案】 D【试题解析】 建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品 (材料) 盘点表、利润表，以收支方式记录和反映生产经营情况并进行简易会计核算。【知识模块】 建账建制代理记账实务12 【正确答案】 A【试题解析】 具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：注册资金在 20 万元以上。提供
21、增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 40000 元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 60000 元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000 元以上。省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。选项 A 的营业额已经超过了 40000 元，所以应当设置复式账。【知识模块】 建账建制代理记账实务13 【正确答案】 B【试题解析】 建立复式账的个体工商户应编制、报送的会计报表有资产负债表、应税所得表、留存利润表；建立简易账的个体工商户一般要编制、报送的报表只有应税所得表。【知识模块】 建账建制代理记账实务14 【正确答案】 B【试题解析】 凡是按个体工商
22、户进行税务登记管理的，其收入应按照权责发生制的原则确认。【知识模块】 建账建制代理记账实务15 【正确答案】 A【试题解析】 个体工商户企业应当设置“税后列支费用科目”，对于不得在税前扣除的成本费用。可以直接计入该科目进行核算。从实务角度考虑，对于生产性个体工商户，应当将发生的职工工资计入“生产成本”科目中核算。【知识模块】 建账建制代理记账实务16 【正确答案】 A【试题解析】 对于弥补亏损的时间规定，个体工商户个人所得税和企业所得税的规定是一致的，都是按 5 年税前弥补。【知识模块】 建账建制代理记账实务17 【正确答案】 C【试题解析】 建立复式账的个体工商户，其成本费用的列支标准要依照
23、个体工商户个人所得税计税办法规定执行。【知识模块】 建账建制代理记账实务18 【正确答案】 B【试题解析】 凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额，作为计算个人所得税的依据。【知识模块】 建账建制代理记账实务19 【正确答案】 A【试题解析】 注册税务师从事代理记账的工作时是审核原始凭证，并不包括代制原始凭证。原始凭证应当是从外部取得或由个体工商户或企业内部人员填制的，注册税务师小得代制。【知识模块】 建账建制代理记账实务二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分
24、；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 专业发票经国家税务总局或省、自治区、直辖市税务机关批准，可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章。也可根据税收征管的需要纳入统一发票管理。【知识模块】 发票领购与审查代理21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D 不属于不得领购开具增值税专用发票的情形。【知识模块】 发票领购与审查代理22 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：自制发票仅限于普通发票。【知识模块】 发票领购与审查代理23 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A 错误，填写发票应当使用中文，民
25、族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。【知识模块】 发票领购与审查代理24 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 BC 不得认定为自开票纳税人。选项 ADE 不需要进行自开票纳税人资格认定。【知识模块】 发票领购与审查代理25 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 增值税一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。【知识模块】 发票领购与审查代理26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B 错误，开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实填开。选项 CD 错误，填写发票应当使用中文，民族自
26、治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。选项 E 正确，题目中所述情形属于发票的开具与取得的正常的时间差。【知识模块】 发票领购与审查代理27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 错误，用票单位使用电子计算机开具发票，必须报经主管税务机关批准。并使用税务机关统一监制的机外发票。选项 E 错误，采用直接收款方式销售货物的，发票开具时限为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。【知识模块】 发票领购与审查代理28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 不属于审查普通发票的操作要点，而属于增值税专用发票代理审查操作要点。选项 E
27、错误，审查发票领购、发放、保管情况，不属于审查发票使用情况的内容。【知识模块】 发票领购与审查代理29 【正确答案】 A,B【试题解析】 具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：注册资金在 20 万元以上；提供增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 40000 元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 60000 元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000 元以上；省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。因此。本题中只有选项 AB 符合设置复式账的条件。【知识模块】 建账建制代理记账实务30 【正确答案】 C,D【试题解析】 具备下列条件之一的个体工商
28、户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账： (1)注册资金在 10 万元以上 20 万元以下的； (2)提供增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 15000 元至40000 元之间的；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 30000 元至 60000 元之间的；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 40000 元至 80000 元之间的；(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。【知识模块】 建账建制代理记账实务31 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 对于建立复式账的个体工商户，复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须采用订本式账簿，其他账簿可
29、根据业务的实际发生情况选用活页式账簿。【知识模块】 建账建制代理记账实务32 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 行政部门的罚款属于行政性处罚，不得在税前扣除。【知识模块】 建账建制代理记账实务33 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 B，银行贷款逾期罚息不属于行政性罚款，税前可以扣除；选项 CD，各种赞助支出以及用于个人和家庭的支出均为个体户计税前不允许扣除的项目；选项 E，公益性捐赠支出超过限额的部分，不允许在税前扣除。【知识模块】 建账建制代理记账实务34 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 注册税务师代为编制会计报表，应做到数字真实，内容完整；计算准确，报送及时。【知识模块】 建账建制代理记账实务35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 注册税务师代理记账时不得代制原始凭证，不得代为登记现金日记账。【知识模块】 建账建制代理记账实务36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 注意个体工商户会计报表与一般企业会计报表的不同点。【知识模块】 建账建制代理记账实务
